1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题1 甲企业 2012 年 11 月 1 日销售一批商品，并于当日收到面值 6000 元、期限 3 个月的银行承兑汇票一张。12 月 31 日，该应收票据的账面价值为_元( )（A）6000（B） 6025（C） 6050（D）60752 对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本应计入( )（A）制造费用（B）管理费用（C）销售费用（D）其他业务成本3 2010 年 1 月 1 日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为 210 万元的专利权投资，投资合同约定价值为 165 万元(该价值公允)。中唐公
2、司预计该专利权尚可使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。则 2010 年中唐公司对该项无形资产的摊销额为_万元( )（A）25（B） 33（C） 13（D）1654 某企业 2012 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下：实收资本 1000 万元，资本公积 600 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。本年净利润为 1000 万元，按 10计提法定盈余公积，按 5计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80 万元。资本公积转增资本 100 万元。下列有关所有者权益表述正确的是( )（A）2012 年 12 月 31 日可供分配利润为 1000 万元（B） 2012 年
3、12 月 31 日资本公积 700 万元（C） 2012 年 12 月 31 日未分配利润为 970 万元（D）2012 年 12 月 31 日留存收益总额为 970 万元5 企业 2009 年 5 月已经确认收入的售出产品 2010 年 6 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入_科目的借方( )（A）销售费用（B）以前年度损益调整（C）主营业务收入（D）营业外收入6 甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10的商业折扣。乙公司于 2010 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为“2/10，
4、1/20，n/30”。适用的增值税税率为 17。甲企业于11 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为_元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)( )（A）117000（B） 117900（C） 104000（D）1044007 对固定资产更新改造的会计处理，下列各项中，说法不正确的是( )（A）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（B）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当给予资本化（C）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（D）更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认8 下列资产不属于非货币性资产的有( )（A）存货（B）固定资产（C）可供出售的金融资产（D）准备持有到期的债
5、券投资9 甲、乙公司为增值税一般纳税人，甲企业发出实际成本 100 万元的材料，委托乙公司加工，收回后用于直接销售，甲向乙支付加工费 5 万元，另支付消费税 15 万元，假定不考虑其他支出，甲企业收回该加工产品的成本为_万元( )（A）100（B） 105（C） 1207（D）12010 下列项目中，不属于职工薪酬的是( )（A）职工出差报销的飞机票（B）职工福利费（C）医疗保险费（D）职工工资11 某企业自行建造仓库时领用生产用原材料，该材料实际成本 20000 元，购入时已按 17的税率支付增值税，则该企业在对该项增值税进行会计处理时，应( )（A）贷记“应交税费 应交增值税(销项税额转出
6、)”（B）贷记 “应交税费应交增值税(进项税额转出)”（C）贷记 “应交税费应交增值税(进项税额)”（D）贷记“应交税费 应交增值税(销项税额)”12 某企业 2011 年初未分配利润的贷方余额为 200 万元，本年度实现的净利润为50 万元，分别按 10和 5提取法定盈余公积和任意盈余公积金。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年末未分配利润的贷方余额应为_万元( )（A）75（B） 250（C） 240（D）242513 某企业购入一公司的股票进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款 22000 元，其中，已宣告分配的上年度股利 2000 元，另支付相关税费 150 元，则购入时
7、长期股权投资的入账价值为_元( )（A）20000（B） 20150（C） 22000（D）2215014 某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2200 万元，其中，已宣告但尚未发放的现金股利 195 万元，支付相关交易费用 5万元。该项交易性金融资产的入账价值为_万元( )（A）2000（B） 2200（C） 2005（D）2195二、多项选择题15 下列各项，符合资产会计要素定义的是( )（A）发出商品（B）委托加工物资（C）待处理财产损失（D）尚待加工的半成品（E）融资性租入的固定资产16 下列会引起企业期末存货账面价值变动的是( )（A）已发出
8、商品但尚未确认收入（B）已确认收入但尚未发出商品（C）已收到材料但未收到发票（D）已收到发票但未收到材料（E）企业采购的在途原材料17 资产负债表各项数据的填列依据主要有( )（A）根据几个明细科目的期末余额计算填列（B）根据几个总账科目的期末余额计算后的数字填列（C）直接根据总账科目的期末余额填列（D）根据总账科目的期末余额减去备抵的资产减值后填列（E）根据总账科目的期末余额减去部分数额后的数字填列18 下列有关固定资产的说法中，正确的是( )（A）固定资产更新改造，应当终止被替换部分的账面价值（B）与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期
9、支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成（E）因大修理而停用的固定资产不需要进行计提折旧19 下列各项中，应计入期间费用的有( )（A）销售商品发生的销售折让（B）销售商品发生的售后服务费（C）销售商品发生的商业折扣（D）委托代销商品支付的手续费（E）企业支付印花税费20 下列各项中，应计提坏账准备的有( )（A）应收账款（B）应收票据（C）预付账款（D）其他应收款（E）预收账款三、名词解释21 个别计价法22 记名债券23 营业外支出24 现金流量表四、简答题25 简述利润表的编制
10、步骤。26 简述无形资产的特征。五、计算分析题27 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 2008 年 12 月发生的经济业务如下：(1)12 月 1 日甲公司向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 100 万元，增值税税率为 17，实际成本为 80 万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于 2009 年 4 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)。(2)12 月 5 日甲公司向 C 公司销售商品一
11、批，货物已发出，销售价格为 300 万元，成本为 230 万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：“2/10，1/20，n/30”( 假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月 13 日，甲公司收到 B 公司支付的货款。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)。28 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010 年 9 月份甲公司发生如下业务：(1)9 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 8
12、00 万元(不含增值税)，商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。(2)9 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(3)9 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 04 万元(与计税价格一致)，实际成本 03 万元。(4
13、)9 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。(2)计算甲公司 9 月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)29 甲公司 2011 年度利润总额为 210 万元，其中包括本年收到的国债利息收入
14、70万元。该公司适用的所得税税率为 25。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为 200 万元；当年的营业外支出中，有 20 万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为 40 万元，年末数为 50 万元。递延所得税资产的年初数为 25 万元，年末数为 35 万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2011 年度应纳税所得额。(2)计算甲公司 2011 年度应交所得税额。(3)编制甲公司确认所得税费用的会计分录。(4)计算甲公司 2011 年度实现的净利润。(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。30 坤舆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税
15、率为 17。2010 年发生固定资产业务如下：(1)1 月 15 日，公司管理部门购入一台不需安装的甲设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 760 万元，增值税为 1292 万元，另发生运输费 6 万元，款项均以银行存款支付。(2)甲设备经过调试后，于 1 月 25 日投入使用，预计使用 16 年，预计净残值为 42万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7 月 18 日，公司生产车间购入一台需要安装的乙设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 819 万元，增值税为 13923 万元，另发生保险费 11 万元，款项均以银行存款支付。(4)8 月 15 日，将乙设备投入安装，以
16、银行存款支付安装费 10 万元。乙设备于 8月 26 日达到预定使用状态，并投人使用。(5)乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 30 万元，预计总工时为 5 万小时。9 月，乙设备实际使用工时为 720 小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：(1)编制坤舆公司 2010 年 1 月 15 日购入甲设备的会计分录。(2)计算坤舆公司 2010 年 2 月甲设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制坤舆公司 2010 年 7 月 18 日购入乙设备的会计分录。(4)编制坤舆公司 2010 年 8 月安装乙设备及其投入使用的会计分录。(5)计算坤舆公司 2010 年 9 月乙设备的折旧额并编制
17、会计分录。(答案中的金额单位用“ 万元 ”表示)六、综合应用题31 甲企业为增值税一般纳税人。2008 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2008 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资 20 万元，增值税额为 34 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为 1 万元，应负担的增值税额为 017 万元。(5)2008
18、 年 1 月至 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用092 万元。(6)2008 年 3 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。(7)2012 年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值 5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定的应赔偿损失 7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1)计算该仓库的入账价值。(2)计算 2008 年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业 2008 年度与上述业务相关的会计分录。(4)编制甲企业 2012 年
19、12 月 31 日清理该仓库的会计分录。(“应交税费“ 科目要求写出明细科目和专栏名称)全国自考（中级财务会计）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 应收票据在 11 月 1 日取得时是按其票面金额入账的，该票据在 12月 31 号的账面价值是不变的，所以其账面价值是 6000 元。2 【正确答案】 C【试题解析】 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目。3 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年中唐公司该项无形资产的摊销额为 16510=165(万元) 。4 【正
20、确答案】 C【试题解析】 2012 年 12 月 31 日可供分配利润=年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+当年实现的净利润+其他转入(即盈余公积补亏)=200+1000=1200(万元)。2012 年 12 月 31 日资本公积=600-100=500(万元)。2012 年 12 月 31 日未分配利润=(200+1000-100010-10005-80)=970(万元)。2012 年 12 月 3 日留存收益总额=300+(100010+10005)+970=1420(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 以前年度销售的商品，在本年度 12 月 31 日前发生的退回，冲减退回月份的主
21、营业务收入以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)。6 【正确答案】 D【试题解析】 应给予客户的现金折扣=500200(110)1=900( 元)；应收账款总额=500200(110 )(1+17)=105300(元)，所以实际收到的款项=105300-900=104400(元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 若固定资产改造后其性能大大提高，可以延长固定资产使用寿命的，即可以将支出计入固定资产。8 【正确答案】 D【试题解析】 货币性资产是指企业持有的货币资金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有到期的债券投资等
22、。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。9 【正确答案】 D【试题解析】 收回后用于直接销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。本题计算为：100+5+15=120( 万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 职工出差报销的飞机票应记入“管理费用”科目进行核算。11 【正确答案】 B【试题解析】 外购原材料改变用途用于自行建造仓库，属于将外购材料用于非应税项目，购入时支付的增值税将来不允许抵扣。因此要将进项税转出。12 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年未分配利润贷方余额=(200+50)-50(10+5)=242 5( 万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 该项长
23、期股权投资的入账价值为 22000-2000+150=20150(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产的入账价值不包括交易费用和现金股利。22001955=2000(万元)。二、多项选择题15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 将融资性租人的固定资产划分为企业的资产，符合实质重于形式的原则。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 发出商品仍然属于企业的存货，企业采购的在途原材料已经属于企业存货。17 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 教材中列示的资产负债表编制方法。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定资产有关的支出，在固定资产到达预定
24、使用状态前发生的费用应计入固定资产原值，做资本化处理。因大修理停用的固定资产仍然需要计提折旧。19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 冲减收入和税金，选项 C 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而是不影响销售商品收入的计量的，直接以折扣后的价格作为销售收入，因此也就不涉及期间费用。印花税费计入管理费用，属于期间费用。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 预收账款属于企业负债，不做减值处理。三、名词解释21 【正确答案】 个别计价法是指对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每批成本加以认定的一种方法。22 【正确答案】
25、记名债券是指公司在发行债券时，债券票面上记有债券持券人姓名，并在企业债权人名册中进行登记的一种债券。23 【正确答案】 营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。24 【正确答案】 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。四、简答题25 【正确答案】 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益( 一投资损失)第二步，以
26、营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额一所得税费用26 【正确答案】 (1)无形资产不具有实物形态。(2)无形资产是可辨认的。(3)无形资产属于非货币性长期资产。(4)无形资产的可控制性。五、计算分析题27 【正确答案】 (1)借：银行存款 1170000贷：其他应付款 1000000应交税费应交增值税(销项税额) 170000借：发出商品 800000贷：库存商品 800000每月摊销回购价与售价差额(120100)5=4( 万元)借：财务费用 40000贷：其他应付款 40000如此，2009 年 4
27、月 30 日时，其他应付款科目余额 120 万借：其他应付款 1200000贷：银行存款 1200000(2)适用 2的折扣率。 300002=6( 万元)借：银行存款 3450000财务费用 60000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税(销项税额) 510000结转成本：借：主营业务成本 2300000贷：库存商品 230000028 【正确答案】 (1) 借：应收账款 7956贷：主营业务收入 680应交税费应交增值税(销项税额) 1156借：主营业务成本 480贷：库存商品 480惜：主营业务收入 340应交税费应交增值税(销项税额) 578贷：应收账款 3978借：库存
28、商品 240贷：主营业务成本 240借：生产成本 234(=500041 17)管理费用 1872(=40041 17)销售费用 2808(=60041 17)贷：应付职工薪酬 2808借：应付职工薪酬 2808贷：主营业务收入 240=(500+40+60)04应交税费应交增值税(销项税额) 408借：主营业务成本 180=(500+40+60)03贷：库存商品 180借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：银行存款 702(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520( 万元 )29 【正确答案】 (1)甲企业 2011 年度应纳税所得额=21070
29、+20=160( 万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为 200 万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有 20Zi“元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)(2)甲企业 2011 年度应交所得税额=16025 =40( 万元 )(3)借：所得税费用 400000递延所得税资产 100000贷：应交税费应交所得税 400000递延所得税负债 100000(4)甲企业 2011 年的净利润=210 40=170(万元)(5)结转所得税费用借：本年利润 400000贷：所得税费用 40000030 【正确
30、答案】 (1)借：固定资产 766应交税费应交增值税(进项税额) 1292贷：银行存款 8952(2)7662/16/12=798(万元 )借：管理费用 798贷：累计折旧 798(3)借：在建工程 830(=819+11)应交税费应交增值税(进项税额) 13923贷：银行存款 96923(4)借：在建工程 10贷：银行存款 10借：固定资产 840贷：在建工程 840(5)(840 一 30)/50000720=11664(万元)借：制造费用 11664贷：累计折旧 11664六、综合应用题31 【正确答案】 (1)计算该仓库的入账价值：该仓库的入账价值=20+34+2+317 +1+1x1
31、7+2+092=30(万元)(2)计算 2008 年度该仓库应计提的折旧额：2008 年度该仓库应计提的折旧额=(302)/209/12=105(万元)(3)编制甲企业 2008 年度与上述业务相关的会计分录。借：工程物资 234000贷：银行存款 234000借：在建工程 234000贷：工程物资 234000借：在建工程 25100贷：库存商品 20000应交税费应交增值税(销项税额) 5100借：在建工程 11700贷：原材料 10000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1700借：在建工程 20000贷：应付职工薪酬 20000借：在建工程 9200贷：银行存款 9200或：借：在建工程 29200贷：应付职工薪酬 20000银行存款 9200借：固定资产 300000贷：在建工程 300000借：管理费用 10500贷：累计折旧 10500(4)编制甲企业 2012 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。借：固定资产清理 233500累计折旧 66500贷：固定资产 300000借：原材料 50000贷：固定资产清 50000借：固定资产清 20000贷：银行存款 20000借：其他应收款 70000贷：固定资产清理 70000借：营业外支出 133500贷：固定资产清理 133500
