1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题1 某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本，2011 年 1 月 1 日 A 材料结存 100 千克，单价 100 元/千克，1 月 10 日，购入该材料 120 千克，单价 110元/千克，1 月 20 日，发出该材料 200 千克，1 月 31 日购入该材料 100 千克，单价120 元/千克。1 月 20 日，发出材料的成本为( )（A）21000 元（B） 23000 元（C） 20000 元（D）22000 元2 预收账款不多的企业，可不设本科目，发生预收账款时，借记的会计科目是( )（A）应付账款（B）应收
2、账款（C）其他应付款（D）其他应收款3 下列投资中，不应作为长期股权投资的是( )（A）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资（B）对子公司的投资（C）对合营企业投资（D）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资4 A 公司欠 B 公司 500 万贷款，到期日为 2011 年 10 月 30 日。A 公司因财务困难，经协商于 2011 年 11 月 15 日与 B 公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值480 万元的原材料，抵偿欠乙公司上述全部债务。2011 年 1
3、1 月 20 日，乙公司收到原材料并验收入库，2011 年 11 月 22 日办理了有关债务解除手续。该债务重组日为( )（A）2011 年 10 月 30 日（B） 2011 年 11 月 15 日（C） 2011 年 11 月 30 日（D）2011 年 11 月 22 日5 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指( )（A）资产、所有者权益的账面价值与其公允价值之间的差额（B）资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额（C）资产的公允价值与账面价值之间的差额（D）负债的公允价值与计税基础之间的差额6 在有不确定因素情况下做出判断时，下列事项符合谨慎性的做法是( )（A）设置秘密准
4、备（B）合理估计可能发生的损失和收益（C）充分估计可能取得的收益和利润（D）高估资产和预计收益7 下列各项不在“ 资本公积 其他资本公积” 中反映的是 ( )（A）债务转为资本（B）股份期权行权转为资本（C）被投资企业净损益以外的所有者权益变动（D）交易性金融资产公允价值的变动8 生产用固定资产进行日常修理发生的费用应计入( )（A）制造费用（B）固定资产（C）在建工程（D）生产成本9 某企业 2011 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的业务招待费为 300 万元，实际发生的业务招待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为
5、 25。该企业 2011 年所得税费用为_万元( )（A）125（B） 12125（C） 12375（D）1262510 企业对于已计入“ 待处理财产损溢 ”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是( )（A）收发计量差错造成的存货净损失（B）自然灾害造成的存货净损失（C）应由保险公司赔偿的存货损失（D）应由过失人赔偿的存货损失11 A 公司于 2008 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2009 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金
6、额为 90 万元。该无形资产按照直线法进行摊销，预计使用年限不变。则至 2010 年底，无形资产的累计摊销额为_万元( )（A）30（B） 45（C） 135（D）12012 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。2009 年 10 月初存货成本为 900 万元，售价总额为 350 元；本月购入存货成本为 4500 万元，相应的售价总额为 5400 万元；本月销售收入为 4500 万元。该企业本月销售成本为_万元( )（A）3600（B） 9000（C） 2175（D）45013 某工业企业本期对外提供运输劳务收入 10 万元，适用的营业税税率为 3，同期对外出租一项无形资产取得收入
7、20 万元，适用的营业税税率为 5。上述业务中与营业税相关的会计分录为( )（A）借：其他业务成本 13000贷：应交税费应交营业税 13000（B）借：营业税金及附加 13000贷：应交税费应交营业税 13000（C）借：营业税金及附加 10000其他业务成本 3000贷：应交税费应交营业税 13000（D）借：营业税金及附加 3000其他业务成本 10000贷：应交税费应交营业税 1300014 企业在发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及的科目是( )（A）管理费用（B）应付利息（C）财务费用（D）在建工程二、多项选择题15 下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是( )（A）以资本公
8、积转增资本（B）增发新股（C）向股东支付已宣告分派的现金股利（D）以盈余公积弥补亏损（E）接受外单位投资的固定资产16 可以背书转让的票据有( )（A）现金支票（B）转账支票（C）银行本票（D）银行汇票（E）商业汇票17 企业因销售商品发生的应收账款，其范围应当包括( )（A）增值税销项税额（B）应收债务人利息（C）代购货方垫付的运杂费（D）代购货方垫付的包装费（E）销售商品的价款18 下列项目中，应确认为无形资产的是( )（A）企业自创的商誉（B）企业内部产生的品牌（C）企业内部研发项目研究阶段的支出（D）企业购入的专利权（E）企业的土地使用权19 下列各项，通过“ 资本公积 “科目核算的有
9、( )（A）资本溢价（B）股本溢价（C）交易性金融资产公允价值上升（D）向灾区捐赠现金（E）接受政府投资20 下列科目中期末余额应转入本年利润的有( )（A）财务费用（B）主营业务收入（C）营业外收入（D）递延收益（E）制造费用三、名词解释21 支票22 低值易耗品23 商标权24 完工百分比法四、简答题25 简述财务会计与管理会计的区别。26 简述“应收账款 ”的范围。五、计算分析题27 2011 年 4 月 5 日甲公司从乙公司购料一批，价款 28 万元，增值税 476 万元，款未付，2011 年 6 月 10 日，甲公司因火灾无力还债，经协商，乙公司同意甲公司以一设备抵债，该设备原价 7
10、0 万元，已提折旧 40 万元，已提减值准备 3 万元，用银行存款支付清理费用 5000 元，该设备的公允价值为 28 万元。要求：编制甲公司、乙公司债务重组的相关会计分录。28 某企业有关资料如下：(1)该公司于 2009 年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为 500 万元，经过减值测试，公司决定按 05计提坏账准备。(2)2010 年 3 月经过核实，应收甲公司 5800 元和乙公司 4200 元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。(3)2010 年 7 月，该公司收到于 3 月份已转为坏账损失的甲公司账款 5800 元。(4)至 2010 年 12 月 31 日，该公司应收账款共计
11、900 万元，经过减值测试，公司决定仍按 05计提坏账准备。要求：作出以上业务的会计分录。29 甲公司 2011 年度利润总额为 210 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 70万元。该公司适用的所得税税率为 25。当年的营业外支出中，有 20 万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为 40 万元，年末数为 35 万元。递延所得税资产的年初数为 25 万元，年末数为 15 万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲企业 2011 年度应纳税所得额。(2)计算甲企业 2011 年度应交所得税额。(3)计算甲企业 2011 年度的所得税费用。(4)编制甲企业应交所
12、得税的会计分录。(5)编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用“ 万元 ”表示)30 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17。2010 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的 10向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为 200000 元，增值税额为 34000 元。当日甲企业向乙企
13、业开具金额相等的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：(1)发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)六、综合应用题31 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2011 年 10 月的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 6 万元。(2)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计
14、提折旧 04 万元。(3)月末，分配职工工资 850 万元，其中直接生产产品人员工资 625 万元，车间管理人员工资 75 万元，企业行政管理人员工资 100 万元，专设销售机构人员工资 50万元。(4)将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人 100 名，行政、管理人员 20 名，销售人员 50 名。每台电视的市场销售价格为 1 万元，实际成本为07 万元。(5)按规定计算代扣代缴职工个人所得税 4 万元。(6)以现金支付职工王某生活困难补助 5 万元。(7)从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 4 万元。要求：编制甲公司 2011 年 10 月上述交易或
15、事项(1)(7)的会计分录。(“应交税费“ 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用“万元” 表示)全国自考（中级财务会计）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 单位平均成本：(100100+120110+100120)(100+120+100)=110(元/千克)发出材料的成本：110200=22000(元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 预收账款可以并入应收账款科目。3 【正确答案】 A【试题解析】 长期股权投资应是企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。因此 A选项不符合条
16、件。4 【正确答案】 D【试题解析】 债务重组日是指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人，将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。5 【正确答案】 B【试题解析】 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。6 【正确答案】 B【试题解析】 谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产后续支出，不符合资本化条件的，应当计入当期损益。生产用的固定资产后续支出，应当计入制造费用科目。9 【
17、正确答案】 C【试题解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=50015+10=495(万元)。当年的所得税费用=495x25=12375(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 对于应由保险公司和过失人支付的赔款，计入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，计入“营业外支出非常损失”科目。11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)21008 年摊销额=2255=45(万元)；(2)2009 年摊销额 =2255=45(万元)
18、；(3)无形资产账面价值=225-452=135( 万元)；可收回金额为 90 万元，应计提减值准备 45 万元，计提完减值后该无形资产的账面价值变为 90 万元；(4)2010 年摊销额 =903=30(万元)；(5)2008-2010 年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 (1)进销差价率=(1350900)+(5400-4500)(1350+5400)100 =20； (2)已销商品的成本=4500(1-20)=3600( 万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题中发生的营业税均应借记“营业税金及附加”。14 【正确答案】
19、B【试题解析】 一般情况下长期借款的利息应该计入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用计入“管理费用”科目(不符合资本化条件的)；为在建工程借人的长期借款利息符合资本化条件的应该计入“在建工程”科目。二、多项选择题15 【正确答案】 B,E【试题解析】 资本公积转增资本和用盈余公积补亏都是所有者权益内部的变化；宣告分派现金股利时会引起所有者权益的减少，支付时不影响所有者权益；只有增发新股和接受投资会增加所有者权益总额。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 根据规定，只有现金支票不可以背书转让。17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 债务人的利息不能列入应收账款进行
20、核算。18 【正确答案】 D,E【试题解析】 企业商誉品牌不能确认为无形资产，企业研发费用应当计入当期损益。19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，交易性金融资产公允价值上升的部分应该记入 “公允价值变动损益”，选项 D，企业的捐赠支出应记入“营业外支出 ”。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。三、名词解释21 【正确答案】 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据。22 【正确答案】 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃
21、器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。23 【正确答案】 商标权是指商标所有者将某类指定的产品或商品上使用的特定名称或图案即商标，依法注册登记后，取得的受法律保护的独家使用权利。24 【正确答案】 完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。四、简答题25 【正确答案】 第一，从服务对象来看，财务会计主要为企业外部有经济利害关系的单位和个人服务，同时也为企业内部管理提供会计信息，其服务重心在于对外提供信息；而管理会计主要为企业内部各级管理人员制定决策、控制经济活动服务。其服务重心在于企业内部。第二，从提供信息的规范来看，财务会计主要受会计准则或统一会计制度的约
22、束，往往具有强制性；而管理会计主要受经营管理决策中的成本与效益关系的约束，这种约束是相对灵活的。第三，从会计核算的过程来看，财务会计必须遵循“ 凭证 账簿报表” 这一传统会计基本模式，严格按照规定的会计程序和一整套处理财务信息的方法体系，以货币作为计量单位综合反映企业各种经济活动，定期提供有关企业过去和现状经济活动情况及其结果的会计信息。管理会计在其核算过程中，其核算的时间跨度、核算程序以及核算方法一般多是比较灵活的，往往可以根据提供决策所需信息的要求自由选择，没有统一的模式。从核算的对象来说，管理会计不仅要反映企业过去和现状的经济活动情况，更重要的是围绕管理者的决策和控制，提供经济活动现时和
23、未来的信息。第四，从信息报告来看，财务会计有规定的或公认的格式并且要定期编制，如资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等，通常都有固定的格式，而且需要定期编报；而管理会计主要为管理者做出经营管理决策提供适时的信息。强调信息的有用性，并不注重信息报告的形式。26 【正确答案】 应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是企业因销售活动引起的债权，如应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期性质的债权；第三，应收账款是企业应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金等。五、计算分析题27 【正确答案】 (1
24、)甲公司借：固定资产清理 275000累计折旧 400000固定资产减值准备 30000贷：固定资产 700000银行存款 5000借：应付账款乙公司 327600贷：固定资产清理 275000营业外收入债务重组利得 52600(2)乙公司借：固定资产 280000营业外支出债务重组损失 47600贷：应收账款甲公司 32760028 【正确答案】 (1)借：资产减值损失计提的坏账准备 25000贷：坏账准备 25000(2)借：坏账准备 10000贷：应收账款甲公司 5800乙公司 4200(3)借：应收账款甲公司 5800贷：坏账准备 5800借：银行存款 5800贷：应收账款甲公司 58
25、00(4)应该补提坏账准备 900000005一(25000-10000+5800)=24200(元)借：资产减值损失计提的坏账准备 24200贷：坏账准备 2420029 【正确答案】 (1)甲企业 2011 年度应纳税所得额=210-70+20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有 20 万元为税款滞纳金支 d 按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。)(2)甲企业 2011 年度应交所得税额=16025 =40( 万元 )(3)所得税费用=16025 +(2515)一(40 一 35)=45(万元)(4)编制甲企业应交所得税的
26、会计分录。借：所得税费用 45递延所得税负债 5贷：应交税费应交所得税 40递延所得税资产 10(5)编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。借：本年利润 45贷：所得税费用 4530 【正确答案】 (1)借：委托代销商品 175000贷：库存商品 175000(2)借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：销售费用 20000贷：应收账款 20000借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品 140000或：借：应收账款 214000销售费用 20000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：
27、主营业务成本 140000贷：委托代销商品 140000(3)借：银行存款 214000贷：应收账款 214000六、综合应用题31 【正确答案】 (1)借：管理费用 6贷：应付职工薪酬工资 6(2)借：管理费用 10(=0425)贷：应付职工薪酬非货币性福利 10借：应付职工薪酬非货币性福利 10(=0425)贷：累计折旧 10(3)分配职工工资借：生产成本 625制造费用 75管理费用 100销售费用 50贷：应付职工薪酬工资 850(4)借：生产成本 117管理费用 234销售费用 585贷：应付职工薪酬非货币性福利 1989借：应付职工薪酬非货币性福利 1989贷：主营业务收入 170应交税费应交增值税(销项税额) 289借：主营业务成本 119贷：库存商品 119(5)借：应付职工薪酬工资 4贷：应交税费应交个人所得税 4(6)借：应付职工薪酬职工福利 5贷：库存现金 5(7)借：应付职工薪酬工资 4贷：其他应收款 4
