1、高级财务会计模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题1 现代企业会计两个重要分支是( )（A）成本会计和商业会计（B）企业会计和事业单位会计（C）中级会计和高级会计（D）财务会计和管理会计2 直接标价法的特点是( )（A）本国货币数固定不变（B）本国货币数随汇率高低而变化（C）本国货币币值大小与汇率的高低无关（D）本国货币币值大小与汇率的高低成正比3 目前我国所得税会计核算方法是采用( )（A）应付税款法（B）以利润表为基础的纳税影响会计法（C）资产负债表债务法（D）递延法4 递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为( )（A）交易形成时的税率（B）计算所得税时的税率（C）预期收回期间的适
2、用税率（D）资产负债表日的适用税率5 对于会计估计变更应当采用 进行会计处理。( )（A）追溯调整法（B）未来适用法（C）追溯调整法或未来适用法（D）追溯重述法6 在租赁期开始日，融资租赁的承租人应当将租赁开始日两者中较低者作为租人资产的人账价值。( )（A）租赁资产账面价值与最低租赁付款额（B）租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值（C）租赁资产公允价值与最低租赁付款额（D）租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值7 在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为( )（A）营业外收入（B）非常项目（C）当期损益（D）递延收益8 下列衍生金融工具，是一种
3、交易选择权的是( )（A）商品期货（B）金融远期（C）金融期权（D）金融期货9 以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计人的科目是( )（A）资本公积（B）投资收益（C）套期损益（D）公允价值变动损益10 企业合并采用权益结合法核算，收购企业发行的股票面值小于被收购企业股本的差额转入收购企业的会计科目。( )（A）资本公积（B）实收资本（C）盈余公积（D）营业外收入11 采用权益集合法编制控制权取得日合并会计报表时，母公司将子公司股东权益中未被合并部分作为( )（A）合并差价处理（B）资本公积处理（C）少数股东权益处理（D）长期投资处理12 上期未实现内部销售损益，本期编制合并财务报
4、表时，在合并财务报表工作底稿中编制如下抵消分录( )（A）借：未分配利润年初 贷：存货（B）借：未分配利润年初 贷：营业成本（C）借：未分配利润年初 贷：固定资产原价（D）A、B、C 均有可能13 少数股东权益在合并资产负债表中应当( )（A）在所有者权益类项目下列示（B）在流动负债项目下列示（C）在长期负债项目下列示（D）作为少数股东权益单独列示14 通货膨胀会计部分否定了传统财务会计假设中的( )（A）持续经营（B）会计主体（C）会计分期（D）货币计量15 在通货膨胀会计中，以实物资本为基础确定的收益属于( )（A）营业收益（B）经济收益（C）会计收益（D）持有资产收益16 下列项目属于货
5、币性权益性质的是( )（A）长期借款（B）银行存款（C）优先股（D）短期借款17 非货币性项目会计数据的调整公式为( )18 在现时成本会计中，按现时市场价格重新购置与企业现有资产相同或类似的资产所付出的现金或现金等价物称为( )（A）现时生产成本（B）现时重置成本（C）现时折旧成本（D）现时销售成本19 在现时成本会计中，“年内增补的折旧费” 的计算公式为 ( )（A）按年末现时成本计提的年折旧额一(按本年末历史成本计提的折旧额上年计提的折旧额)（B）按年末现时成本应计提的累计折旧额一(按本年末现时成本计提的折旧额上年计提的累计折旧额)（C）按年末历史成本应计提的累计折旧额一(按本年末现时成
6、本计提的折旧额以前年度计提的累计折旧额)（D）按年末现时成本应计提的累计折 1 日额一(按本年末现时成本计提的折旧额以前年度计提的累计折旧额)20 标志破产程序开始的是( )（A）清算组进入企业（B）破产宣告（C）债权人会议的召开（D）破产的申请二、多项选择题21 财务会计具有的特征包括( )（A）以对外报告为主要目标，以编制通用会计报表为最终目的（B）以货币为主要计量单位（C）以企业的资金运动作为会计核算的对象（D）以公认会计准则指导和规范会计核算（E）运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工22 所得税会计发展的三个阶段包括( )（A）所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期
7、（B）所得税会计与财务会计的逐步分离时期（C）所得税会计的产生和发展时期（D）所得税会计的萌芽时期（E）所得税与财务会计的快速发展时期23 中期财务报告包括( )（A）月度财务报告（B）季度财务报告（C）半年度财务报告（D）年初至本中期末的财务报告（E）定期报告24 企业判断为融资租赁的标准中，下列表述正确有( )（A）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁（B）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁（C）当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75时；则租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75，判断
8、为融资租赁（D）当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75 时；则租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75%，判断为融资租赁（E）当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的 75，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的 90以上(含90%)则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁25 下列关于控股合并正确表述的内容包括( )（A）控股合并是企业通过收购其他企业的股份达到对其他企业进行控制（B）控股合并是企业通过收购其他企业的股份或相互交换股票达到对其他企业进行控制（C）控股合并后购买企业称为“子公司”，被购买股份的企业成为“母
9、公司”（D）控股合并后购买企业称为“母公司” ，被购买股份的企业成为“ 子公司”（E）控股合并后，控股和被控股企业相互组成一个集团26 在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允价值确定的表述中，正确的有( )（A）原材料按重置成本确定其公允价值（B）短期应收款项按现值确定其公允价值（C）长期应付款按应支付的金额确定其公允价值（D）存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值（E）不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价值27 集团内部经济业务事项包括( )（A）集团内部投资事项（B）集团内部交易事项（C）集团内部借贷事项（D）集团内部某企业折旧事项（E）集团内部某企业工资发放事项
10、28 在通货膨胀会计中，下列有关收入确认原则说法正确的有( )（A）尽可能少计收益（B）尽可能多计收益（C）应将报告期不同时点的收入用一定的方法换算为提供报告时的现时收入额（D）遵循了传统财务会计收入确认的时间（E）遵循了传统财务会计收入数额方法的规定29 现时成本会计中的计价基准为( )（A）历史成本（B）个别物价水平变动（C）现时重置成本（D）一般物价水平变动（E）现时销售成本30 下列属于清算企业的清算会计对象有( )（A）债权的回收（B）债务的清偿（C）财产的处理（D）各项损益和费用的发生（E）剩余财产的分配三、简答题31 租赁业务按其目的不同可分为哪两类?各自有何特点?32 简述分别
11、采用购买法和权益结合法编制合并财务报表两者之间的差异。四、核算题33 乙公司为高科技企业，2009 年 12 月 31 日购入价值为 1500000 元的环保设备，预计使用寿命 5 年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按 5 年计提折旧。适用所得税税率为 15。要求：计算该企业 2010 年至 2014 年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。34 B 企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为 25。208 年有关所得税资料如下：(1)年初递延所得税资产为 75 万元，其中存货项目余额为 45 万元，未弥补亏损项目余额为 30 万元。(2)本年度实现
12、利润总额 1000 万元，其中取得国债利息收入 40 万元，企业债券利息收入 65 万元，对外赞助支出 50 万元，企业从其关联方接受的权益性投资的比例超过标准所发生的利息支出为 70 万元，税收滞纳金支出 20 万元，款项均已收付。(3)年末计提产品保修费用 80 万元，计入销售费用，预计负债余额为 80 元。按照税法规定，产35 A 公司于 207 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 82 元)，乙公司有权以每股 82 元的价格向 A 公司出售 A 公司普通股 1000 股。其他有关资料如下：(1)合同签订日 207 年 2
13、 月 1 日(2)行权日(欧式期权) 208 年 1 月 31 日(3)207 年 2 月 1 日每股市价 76 元(4)207 年 12 月 31 日每股市价 86 元(5)208 年 1 月 31 日每股市价 86 元(6)208 年 1 月 31 日应支付的固定行权价格 82 元36 甲、乙为同一类控制下的两个公司，甲公司发行股票获得乙公司股权。购买日，甲、乙公司资产负债表资料如下：要求编制以下会计分录：(1)甲公司发行股票 55000 股获得乙公司股权，该股票每股面值 l 元。(2)甲公司发行股票 50000 股，每股面值 1 元，获得乙公司股权的 80，其他条件不变。37 资料：某公
14、司 201 年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，201 年度传统财务会计报表提供有关数据如下：存货期初结存数为 100000元，系 200 年期末购进；期末结存数为 160000 元，系 201 年期末购进；201 年购进存货为 1500000 元；有关一般物价水平变动资料为 200 年期末一般物价指数为 100，201 年末一般物价指数为 180，201 年度全年平均一般物价指数为 150，期末存货购进期间一般物价指数为 160。要求：计算 201 年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本” 项的金高级财务会计模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D
15、【试题解析】 企业会计在理论与方法方面随着内部与外部对会计信息要求的不同，而分化为两个相互独立的分支，即财务会计和管理会计。答案为 D。2 【正确答案】 B【试题解析】 直接标价法具有如下特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。答案为 B。3 【正确答案】 C【试题解析】 实行企业会计准则 2006 的企业只能采取资产负债表债务法。答案为 C。4 【正确答案】 B【试题解析】 递延所得税资产与递延所得税负债都应按照预期收回期间的税率，以符合资产、负债的定义。答案为 B。5 【正确答案】 B【试题解析】 会计估计变更的处理应符合规定是：对于会计估计
16、变更应当采用未来适用法进行会计处理。答案为 B。6 【正确答案】 D【试题解析】 在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租人资产的入账价值。答案为 D。7 【正确答案】 D【试题解析】 在售后租回经营租赁业务中，承租人没有证据表明售后经营租赁业务以公允价成交，那么，承租人出售资产的收入或损失(售价减账面价的差额)应予以递延，并按折旧进度进行分配，调整折旧费用。答案为 D。8 【正确答案】 C【试题解析】 金融期权是期权的一种，期权是一种交易选择权，是一种能在未来某特定时间以特定价格买入或卖出一定数量的某种特定商品的权利。答案为 C。9 【正确
17、答案】 D【试题解析】 企业应该设置“公允价值变动损益”会计科目核算衍生金融工具的公允价值变动。答案为 D。10 【正确答案】 A【试题解析】 采用权益结合法核算的企业合并，以发行权益性证券方式收购的，收购企业发行的股票面值小于被收购企业股本的差额，记人资本公积。答案为 A。11 【正确答案】 C【试题解析】 按照会计准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额是未被合并的部分，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。答案为 C。12 【正确答案】 B【试题解析】 上期未实现内部销售损益，本期编制合并财务报表时的抵消分录为：借：未分配利润年初贷：营业成本答案为 B。1
18、3 【正确答案】 D【试题解析】 少数股东权益作为所有者权益的一部分，作为少数股东权益单独列示。答案为 D。14 【正确答案】 D【试题解析】 通货膨胀会计特有会计假设币值不断大幅降低，部分否定了货币计量假设。答案为 D。15 【正确答案】 B【试题解析】 经济收益是以所耗实物资本得到回收为计量基础计算确定的收益，本题是对经济收益的概念的考查。答案为 B。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的是货币性项目的涵义。答案为 C。17 【正确答案】 A【试题解析】 非货币性项目会计数据的换算调整调整公式为：。答案为 A。18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的是现时重置成本的涵义。答案
19、为 B。19 【正确答案】 D【试题解析】 “年内增补的折旧费”项目计算方法是：“按年末现时成本应计提的累计折旧额”一(“按本年末现时成本计提的折旧额”+“以前年度计提的折旧累计额”) 。答案为 D。20 【正确答案】 D【试题解析】 破产的申请标志着破产程序的开始，债权人债务人均可以以书面形式向人民法院提出破产申请。答案为 D。二、多项选择题21 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 财务会计具有以下四个特征：(1)财务会计以对外报告为主要目标，以编制企业通用会计报表为最终目的；(2)财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算；(3)财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处
20、理与加工。答案为 ADE。22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 所得税会计的产生和发展大致经历了三个主要发展阶段：(1)所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期；(2)所得税会计和财务会计的逐步分离时期；(3)所得税会计的产生和发展时期。答案为 ABC。23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 中期财务报告包括以下四项：月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年初至本中期末的财务报告。答案为 ABCD。24 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 本题是对融资租赁业务确认条件的考查，当在开始此次租赁前其已使用年限小于该资产全新时可使用年限的 75时，租赁期租赁开始日租赁资产
21、尚可使用年限75，判断为融资租赁，C 项错误，其他各项正确。答案为 ABDE。25 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 控股合并是指企业通过收购其他企业的股份或相互交换股票取得对方股份，达到对其他企业进行控制的一种合并形式，被购买股份的企业成为子公司，购买企业成为母公司，控股和被控股企业相互组成一个集团。答案为 BDE。26 【正确答案】 A，D【试题解析】 A 项的原材料按重置成本确定，B 项的短期应收款项，一般按照应收取的金额作为公允价值，C 项的短期负债，一般按照应支付的金额确定其公允价值，D 项有活跃市场的股票、债券、基金等金融工具，按照购买日活跃市场中的市场价格确定，E 项不存在活
22、跃市场的金融工具如权益性投资，采用估值技术确定其公允价值。答案为 AD。27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 集团内部经济业务事项包括集团内部投资事项、集团内部交易事项以及集团内部借贷事项。答案为 ABC。28 【正确答案】 C，D【试题解析】 在通货膨胀条件下，商品和劳务价格不断上涨的不同时期的营业收入额不能确切反映和比较企业实际生产经营情况，因此通货膨胀会计必须将报告期不同时点的收入用一定的方法换算为提供报告时的现时收入额，各种收入或费用都必须按同种方法进行换算，因此尽可能多计或少计收益都是不对的。由此可见，通货膨胀会计遵循了传统会计收入确认的时间，但改变了数额确认方法。答案为CD。
23、29 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 在通货膨胀会计中，现时成本会计以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。其中，现时成本又可分为现时重置成本和现时再生产成本。在对资产的现时成本的计价中，还有进一步引申的现时销售成本。答案为 BCE。30 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 清算企业在清算期间不得开展新的经营活动，其会计对象是企业在清算过程中债权的回收、债务的清偿、财产的处理、各项损益和费用的发生以及剩余财产的分配等资金运动。答案为 ABCDE。三、简答题31 【正确答案】 (1)租赁业务按其目的不同可分为经营租赁和融资租赁。(2)在经营租赁中，出租人拥有租赁资产的所有
24、权和持有风险与报酬；承租人是因资产使用的临时需要，但并不准备拥有资产设备。(3)在融资租赁中，租赁届满时租赁资产的所有权可转让给承租人；承租人在租赁期内要承担租赁资产的折旧、修理以及其他费用。32 【正确答案】 (1)购买法下，母公司对子公司的资产、负债要按公允价值对其账面价值加以调整，两者的差额作为商誉；而在权益结合法下，母公司是按所增发股票的面值(或设定价值) 和取得的子公司净资产的账面价值来反映的，不会产生商誉问题。(2)对子公司的留存收益的处理不同。在购买法下，由于获得的子公司的净资产是按公允价值进行反映，母公司所支付的投资成本中也包括了为获得子公司净资产中的留存收益所付出的代价，所以
25、在合并财务报表中母公司不能将子公司的留存收益列为自己的留存收益。而权益结合法下，由于母公司所发行的股票只是换取子公司的全部四、核算题33 【正确答案】 (1)2010 年：年末账面价值=150000015000005 15=1000000(元)年末计税基础=1500000 一 15000005=1200000(元)可抵扣暂时性差异=200000(元)递延所得税资产余额=20000015=30000( 元)(2)2011 年：年末账面价值=1000000 一 1500000415=600000(元)年末计税基础=1500000150000052=900000(元)可抵扣暂时性差异34 【正确答案
26、】 208 年 B 企业有关所得税的计算及账务处理如下：应交所得税=(1000+80+20+80+100 一 140120)25=255(万元)年末递延所得税资产余额=(80+100+40)25=55( 万元)所得税费用=255+(7555)=275(万元)借：所得税费用当期所得税费用 2550000递延所得税费用 200000贷：应交税费应交所得税 2550000 递延所得税资产 20000035 【正确答案】 (1)期权将以现金净额结算：207 年 2 月 1 日，确认发行的看涨期权：借：银行存款 6000贷：衍生金融工具看涨期权 6000207 年 12 月 31 日，确认期权公允价值的
27、减少：借：衍生金融工具看涨期权 500贷：公允价值变动损益 500208 年 1 月 31 日，确认期权公允价值的减少：借：衍生金融工具看涨期权 500贷：公允价值变动损益 536 【正确答案】 (1)甲公司发行股票 55000 股，获得乙公司股权。 购买日甲公司编制如下会计分录：借：长期股权投资乙公司 80000贷：股本 55000资本公积 10000盈余公积 15000编制合并财务报表时：借：股本 60000资本公积 5000盈余公积 15000贷：长期股权投资乙公司 80000(2)甲公司发行股票 50000 股获得乙公司股权的 80。购买日甲公司编制如下会计分录：借：长期股权投资乙公司 64000贷37 【正确答案】 计算 201 年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本” 项的金额：期初存货项目金额换算后为：100000180100=180000本期进货项目金额换算后为：1500000180150=1800000期末存货项目金额换算后为：320000180160=360000本期付出存货成本=180000+1800000360000=1620000
