1、1第八课时 财政与税收【分析考情 扫描考向】考试大纲说考点 四年考卷析命题考点展示 学习目标 真题分布 背景追踪 核心素养201804 月浙江，37(2)结合我国实施的“优质粮食工程” ，考查财政优化资源配置的作用(综合题)科学精神：结合具体事例，准确分析财政的作用理解：财政在社会经济生活中的作用201704 月浙江，14结合 2016 年我国的脱贫攻坚工程，考查财政的作用(选择题)科学精神：科学分析财政的作用201711 月浙江，3考查影响财政收入的基础性因素(判断题)科学精神：科学理解影响财政收入的基础性因素理解：财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素201510 月浙江，14结合我国 2
2、012 年以来财政收入增长情况，考查影响财政收入的基础性因素(选择题)科学精神：正确理解财政收入与经济发展的关系识记：财政支出的主要用途国家财政识记：财政收入和支出的关系201610 月浙江，14结合我国 2016 年中央财政赤字在 2015年的基础上进一步提高，考查财政赤字的影响(选择题)科学精神：辩证分析财政赤字的影响，提高具体问题具体分析的能力征税和纳 识记：税收的2基本特征201811 月浙江，14结合我国增值税税率的下调，考查增值税(选择题)201804 月浙江，2结合个税起征点提高，考查个人所得税的作用(判断题)科学精神：科学分析征收个人所得税的意义理解：增值税和个人所得税2016
3、04 月浙江，13结合 2016 年 5 月 1日全面推开的“营改增” ，考查增值税的作用(选择题)科学精神：全面分析“营改增”的意义应用：依法纳税是公民的基本义务税识记：违反税法的行为及应承担的法律责任命题分析预测1.高频考点：财政收入与财政支出、财政的作用、增值税和个人所得税的作用2.命题预测：结合国家实施积极财政政策的措施和作用、精准扶贫、社会保障制度改革、中央经济工作会议、国家在“营改增”等税收制度改革中的措施，考查本课的相关知识考点一 财政在社会经济生活中的作用财政是国家治理的基础和重要支柱。表现在：1.财政与人民生活保障：促进社会公平、改善人民生活的物质保障。2.财政与基础设施工程
4、：促进资源合理配置。(财政支持某些行业、地区的建设)33.财政与宏观调控：促进国民经济平稳运行。选一选：2017 年 12 月 27 日至 28 日，全国财政工作会议在北京召开，会议强调，2018 年，积极的财政政策要着力支持打好防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战。这表明( )国家财政是国家治理的基础和重要支柱 国家财政是实现脱贫和污染防治的根本 发挥财政作用关键是优化财政支出结构 国家财政具有促进资源合理配置的作用A. B. C. D.解析 材料强调了财政的巨大作用，说明国家财政是国家治理的基础和重要支柱，具有促进资源合理配置的作用，正确；实现脱贫和污染防治要靠多方面共同努力，“
5、根本”错误；发挥财政作用的关键是增加财政收入，观点错误且与题意无关。答案 C考点二 财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素1.财政收入的构成：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式、是财政收入最重要的来源。2.影响财政收入的因素：基础性因素是经济发展水平，其次是分配政策。考点三 财政支出的主要用途经济建设支出；科学、教育、文化、卫生事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；债务支出。考点四 财政收入与支出的关系1.财政收入财政支出财政收支平衡2.财政收入财政支出财政盈余3.财政收入财政支出财政赤字点一点：不能认为财政盈余是最好的财政收支状况。财政盈
6、余意味着部分财政资金没有得到有效利用。考点五 税收的基本特征强制性、无偿性、固定性，三者紧密联系，不可分割。考点六 增值税和个人所得税1.增值税：以生产经营中的增值额为征税对象，可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。2.个人所得税：国家对个人所得征收的一种税。按应税项目不同，分别实行超额累进税率4和比例税率。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也有利于调节个人收入分配，实现社会公平。考点七 依法纳税是公民的基本义务Error! 要 求 依 法纳 税 要 求 义 务 自 觉 诚 信 纳 税权 利 监 督 公 职 人员 公 共 权 力关 注 税 收征 管 使 用批 评
7、 检 举贪 污 浪 费 ) )点一点：纳税人意识包括权利意识和义务意识。考点八 违反税法的行为及应承担的法律责任1.违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。2.违反税法应承担的法律责任：上述四种行为，都是违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究刑事责任。考向一 财政的作用【例 1】 (2017宁波模拟)经济发展水平和分配政策对财政收入的影响是基础性的。( )解析 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，分配政策对财政收入的影响并不是基础性的。答案 F【例 2】 (201804 新高考，37.2)随着全面小康社会的来临，我国城乡居民对优质粮
8、食的需求迅速增长；由于优质粮食生产销售等方面的诸多困难，粮食供给一直存在优质品比率低的结构性问题。由此导致优质粮食价格上涨。基于此，我国从 2017 年开始实施“优质粮食工程” ，通过中央财政投入，鼓励各级地方政府配套，支持优良品种开发、制定质量认定标准、畅通销售渠道、重点支持一批产粮大县、建立质量安全检验监测体系、产后服务体系等，提高优质粮食产品比率，为耕者谋利、为食者造福。运用“国家财政”的相关知识，说明我国财政支持“优质粮食工程”对资源配置的意义。解析 本题实际是考查财政的作用。解答时首先明确财政的作用体现在：国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；国家财政具有促进资源合理配置的
9、作用；国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。然后调动运用上述知识，结合我国财政支持“优质粮食工程”分析。5答案 国家财政具有促进资源合理配置的作用。中央财政投入、鼓励各级地方政府配套，有利于弥补优质粮食生产所需资金的不足；财政支持优良品种开发、畅通销售渠道等引导各种资源向优质粮食生产集中，有利于促进农业生产资源的合理配置。解后反思：凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。对点练
10、1 我国政府肩负着宏观调控的重任，为保障国民经济平稳运行经常会打出“组合拳” 。下列政策、措施最有可能成为“组合拳”的是( )A.增加税收 扩大国债发行规模 提高存贷款利率B.紧缩性财政政策 降低税率 提高存贷款利率C.减小国债发行规模 降低存贷款利率 增加经济建设支出D.积极的财政政策 增加货币发行量 降低存贷款利率解析 A 项中“增加税收”与“提高存贷款利率”是经济过热时应采取的政策， “扩大国债发行规模”是经济发展缓慢时应采取的政策，措施相互矛盾，不能入选；B 项中“降低税率”属于扩张性财政政策，与“紧缩性财政政策”相矛盾，不能入选；C 项中“减小国债发行规模”是紧缩性财政政策， “降低
11、存贷款利率”属于宽松的货币政策， “增加经济建设支出”属于扩张性财政政策，措施相互矛盾，不能入选；“降低存贷款利率，增加货币发行量”属于宽松的货币政策，与积极的财政政策都是经济发展缓慢时应采取的政策，故 D项符合题意。答案 D考向二 增值税和个人所得税【例 3】 (201804 新高考，2)合理确定个人所得税起征点，有利于实现社会公平。( )解析 个人所得税有利于调节收入分配，题中观点判断正确。答案 T【例 4】 (201811 月浙江选考，14)2018 年 5 月 1 日起，我国下调增值税税率，其中制造业、交通运输业等的税率下调一个百分点。这次税率下调主要是为了( )A.减轻企业负担 B.
12、实施紧缩性财政政策C.调节个人收入分配 D.避免对同一个经营额重复征税解析 增值税税率下调，企业缴纳的增值税减少，企业负担减轻，A 项符合题意。减税属6于积极的财政政策，B 项不符合题意。调节个人收入分配是个人所得税的作用，C 项不选。避免对同一个经营额重复征税是增值税的特点，不是减收增值税的目的，D 项不选。答案 A对点练 2 2018 年 5 月 1 日起，我国制造业等行业增值税税率从 17%降到 16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业以及农产品等货物的增值税降到 10%；纳税人销售额标准从5080 万元大幅上升到 500 万元。下列古今中外的政策与上述措施效果类似的有( )汉文帝汉景
13、帝时期“休养生息” 汉初贾谊论积贮疏主张重农抑商 “十三五”期间继续扩大高铁投资 希腊政府逐步压缩公共部门财政开支A. B. C. D.解析 我国政府对制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品等货物的增值税调低，纳税标准调高，说明我国实行积极的财政政策，降低税收，促进国民经济平稳发展。体现积极财政政策的是，降低税收，增加投资，藏富于民，A 符合题意；属于重农抑商政策，属于政府宏观调控政策，排除；属于紧缩财政政策，不符合题意。故选 A。答案 A对接热点：个人所得税法修正案草案于 2018 年 6 月 19 日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。个税改革正式进入立法修改阶段。修正案草案完善
14、了有关纳税人的规定，对部分劳动性所得实行综合征税，优化调整税率结构，拟将个人所得税起征点提高到 5 000元/月(6 万元/年)，设立专项附加扣除，并增加反避税条款，朝着建立综合与分类相结合的个税制度目标迈出重要一步。理论解读：税收是国家调控经济运行的重要手段。个税起征点的提高有利于减轻人们的税收负担，且通过优化税率结构，更好发挥个税调节收入分配的功能。易错点 1 不能正确认识财政赤字矫正训练 1 当前我国实施的财政政策是包括增加财政支出和减少税收在内的积极的财政政策，有人担心这项政策会酿成财政赤字。下列对财政赤字的说法正确的是( )A.财政赤字会引发通货膨胀，必须控制B.财政赤字的存在制约着
15、国民经济的可持续发展C.发行国债是弥补财政赤字的主要方法D.我们的目标是要努力减少财政赤字直至消灭财政赤字7解析 财政赤字在适度的情况下不会引发通货膨胀，而是有利于刺激经济的发展，A、B、D 皆不正确；弥补财政赤字主要靠发行国债，C 正确。答案 C提醒 辩证看待财政赤字的影响财政赤字必须控制在一定限度内，否则会导致社会总需求和社会总供给的不平衡，从而引发通货膨胀。适度的财政赤字对经济发展还是有利的，国家可以通过发行国债以增加财政收入，扩大投资，促进国民经济平稳运行，促进经济社会协调发展。易错点 2 不能准确区分财政政策与货币政策矫正训练 2 中央经济工作会议日前指出，2018 年要继续实施积极
16、的财政政策，财政政策要更加积极有效，预算安排要适应保障民生兜底的需要。下面属于积极的财政政策的是( )减少财政支出，缩小财政赤字规模 实施减税政策，减轻企业负担 国家加大对新兴产业的财政支持力度 降低银行存贷款利率，扩大投资和增加社会消费总需求A. B. C. D.解析 此题考查财政政策。财政政策包括积极财政政策和紧缩性财政政策，积极的财政政策表现为降税、增加财政支出、扩大赤字规模等，是积极财政政策的表现，入选；是紧缩性财政政策的表现，与题意不符，排除；属于货币政策，不是财政政策，排除。故本题选 B。答案 B提醒 从主体和内容两方面区分财政、货币政策主体：财政政策由财政部制定，货币政策由央行制
17、定。内容：通过财政和税收调节属于财政政策，如财政补贴、国债、税种的变化、税率的调整等；通过利率、存款准备金率、汇率等调整是货币政策。一、判断题(请对每一小题的观点进行判断，正确的写 T，错误的写 F)1.国家财政是国家治理的基础和重要支柱，发挥着巨大的作用。( )解析 国家财政确保着经济社会的有序持续性发展，供养着庞大的国家管理机关和教育卫生文化等事业部门，还承担着公共设施的建设如城市建设公路建设等。因此，题中观点正确。答案 T82.国家集中的财政收入越多，越有利于企业的发展。( )解析 分配政策影响国家财政收入和企业发展，也影响个人收入。在经济总量一定的情况下，国家集中的财政收入越多，越不利
18、于企业发展。答案 F3.中国将逐步推进房产税的立法和实施，目的是为了增加国家财政收入。( )解析 中国推进房产税的立法和实施，目的是为了调控住房供求，让居民有所居，不是为了增加国家财政收入。因此，题中观点错误。答案 F4.提高个税起征点有利于调节个人收入分配，实现社会公平。( )解析 提高个税起征点有利于调节个人收入分配，增加中低收入者的收入，实现社会公平，故本题判断正确。答案 T5.2018 年起，取代我国现行排污费的环境税开征，这一变化主要基于税收的固定性特征。( )解析 税收具有固定性， 中华人民共和国环境保护税法自 2018 年 1 月 1 日起施行，意味着取代我国现行排污费的环境税开
19、征，故本题判断正确。答案 T二、选择题(在每小题给出的四个选项中，只有一项是最符合题意的)6.2018 年 3 月 5 日，李克强总理在政府工作报告中指出，要发挥投资对优化供给结构的关键性作用。今年要完成铁路投资 7 320 亿元、公路水运投资 1.8 万亿元左右，水利在建投资规模达到 1 万亿元。这体现了财政( )是国家治理的基础和重要支柱 在资源配置中起着决定性作用 具有促进资源合理配置的作用 促进国民经济平稳运行的作用A. B. C. D.解析 财政在国民经济中有重要作用，是国家治理的基础和重要支柱，符合题意；材料中，财政完成对铁路和公路水运的投资，体现了财政具有促进资源合理配置的作用，
20、符合题意；市场在资源配置中起决定作用，观点错误；材料没有体现财政促进国民经济平稳运行的作用，不合题意。答案选 A。答案 A7.2018 年继续实行积极的财政政策，调整优化财政支出结构，确保对重点领域和项目的支9持力度。下列做法符合这一要求的是( )A.下调商业银行的存款准备金率 B.对污染物排放开征环境保护税C.加大对落后地区的财政转移支付 D.大幅降低国债发行数量和规模解析 A 项属于货币政策，不符合题意，排除；对污染物排放开征环境保护税不属于财政支出范畴，故 B 不符合题意；加大对落后地区的财政转移支付，增加财政支出，属于积极的财政政策，故 C 符合题意；大幅降低国债发行数量和规模属于紧缩
21、性的财政政策，故 D不符合题意。故本题答案为 C。答案 C8.为提升实体经济的竞争能力，党的十九大强化了财税金融对实体经济发展的支持力度，提出一系列有利于实体经济转型升级的财政税收政策。这是因为( )国家财政是提高人民生活水平的物质保障 合理的财税政策能够引导资金流入实体经济 国家财政是推进实体经济转型升级的重要支撑 合理的财税政策是实体经济结构优化升级的关键A. B. C. D.解析 此题考查财政的相关知识。财政具有优化资源配置的作用，合理的财税政策能够引导资金流入实体经济，为实体经济转型升级提供重要支撑。正是基于此，党的十九大强化了财税金融对实体经济发展的支持力度，提出一系列有利于实体经济
22、转型升级的财政税收政策。正确；说法正确但与材料无关，排除；实体经济结构优化升级的关键是创新，说法错误。故本题选 C。答案 C9.2018 年是杭州地铁建设大年，国家财政继续加大投入，杭州地铁三期规划同时动工的地铁将达 9 条之多，都计划在亚运会之前建成。着力打造杭州便捷高效的综合交通体系，方便市民生活，提升城市整体实力。材料表明( )财政促进社会公平，改善人民生活 财政完善基础设施，促进资源合理配置 国家可以通过计划手段配置资源 积极的财政政策有利于促进国民经济平稳运行A. B. C. D.解析 国家财政继续加大投入，杭州地铁三期规划同时动工的地铁将达 9 条之多，都计划在亚运会之前建成。着力
23、打造杭州便捷高效的综合交通体系，方便市民生活提升城市整体实力。这说明国家财政具有促进资源合理配置的作用，是国家通过计划优化资源配置，符合题意；材料没有体现，排除；故本题答案选 B。10答案 B10.2018 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在做政府工作报告时表示，2018 年财政赤字率拟按 2.6%安排，比去年预算低 0.4 个百分点，财政赤字 2.38 万亿元。我国对 2018 年财政赤字率的安排( )意在对财政资金进行合理分配和使用 表明我国经济稳中向好，财政状况好转 有利于促进社会公平和社会稳定和谐 反映了我国继续实施扩张性的财政政策A. B. C. D.解析 此题考查财政赤字的相关
24、知识。2018 年财政赤字率拟按 2.6%安排，这表明 2018 年我国继续实施扩张性的财政政策，正确；与去年相比，2018 年的财政赤字预算低了 0.4个百分点，这表明我国经济稳中向好，财政状况好转，正确；在材料中未体现。故本题选 C。答案 C11.据财政部门公布，2017 年全年，全国一般公共预算收入 172 567 亿元，同比增长7.4%；全国一般公共预算支出 203 330 亿元，同比增长 7.7%，教育科技、医疗卫生、社会保障的支出比重增加。由此可知( )财政赤字明显导致通货膨胀 财政是维护社会公平的重要手段 前期积极的财政政策取得实效 财政收入与支出结构进一步完善A. B. C.
25、D.解析 本题考查国家财政的作用、财政收入与支出的关系。教育科技、社会保障的支出增加，财政发挥了保障人民生活、维护社会稳定的作用，正确；财政收入增加说明经济发展，我国积极的财政政策取得实效，正确；财政赤字明显，但是 2017 年物价平稳，没有发生通货膨胀，材料看不出收入结构完善，不选。故本题答案为 C。答案 C12.在经典的凯恩斯经济学理论中，消费取决于两个经济变量，一个是可支配收入，另一个则是边际消费倾向。边际消费倾向的提高则取决于贫富差距的收缩。以下举措有利于提高边际消费倾向的是( )增加财产性收入 加大扶贫脱贫力度 加快城镇化进程 完善基础设施建设A. B. C. D.解析 本题看似难度
26、大，其实题中“边际消费倾向的提高则取决于贫富差距的收缩”已有提示，符合贫富差距收缩的要求；会扩大贫富差距，因此不选；与材料无关；正11确选项为 C。答案 C13.李克强总理在 2018 年政府工作报告中指出，国家将提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。新一轮个人所得税改革旨在( )区别对待不同性质的收入，保障城乡居民基本生活 进一步优化国家税种结构，拓宽国家财政收入来源 降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平 真正发挥税收的调节作用，维持社会稳定健康发展A. B. C. D.解析 新一轮个人所得税改革与不同性质的收入
27、无关，也并未优化国家税种结构，拓宽国家财政收入来源，故不符合题意；国家将提高个人所得税起征点有利于降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平，故符合题意；增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，有利于真正发挥税收的调节作用，维持社会稳定健康发展，故符合题意。故本题答案为 D。答案 D14.国务院决定，从 2018 年 5 月 1 日起，将包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品的进口关税降至零，同时大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负。这一做法的主要目的( )开放医药市场，引进先进医药生产技术 降低药品价格，满足患者的用药需求 促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展
28、完善社保体系，减轻患者的经济负担A. B. C. D.解析 材料中，将包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品的进口关税降至零，同时大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负，这可以降低药品价格，满足患者的用药需求，促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展，故正确；材料中的做法主要是为了倒逼国内药企创新发展，而没有涉及引进先进医药生产技术，也没有涉及完善社保体系，排除。故选 D。答案 D15.依照环境保护税法规定，2018 年 4 月 1 日起，国家开始对大气、水、固体、噪声等四类重点污染物征收环境保护税，多排污多缴税，少排污少缴税，税收收入全部作为地方的财政收入使用。征收环境保护税将
29、产生的积极效应是( )12利用税收杠杆，调节利益分配，促进企业加强科技创新提高征税比例，利于加大治污力度，遏制乱排乱放，改善生态环境 销售价格上涨，使消费数量减少，生产规模萎缩，从而减小环境压力 提高企业成本，倒逼企业转型，淘汰落后产能，实现节能减排A. B. C. D.解析 本题考查加快转变经济发展方式。征收环境保护税是多排污多缴税，少排污少缴税，而不是提高征税比例，排除；是征收环境保护税产生的消极效应，与题意不符，排除；正确且符合题意；故本题答案选 B。答案 B16.今年的政府工作报告中提出，2018 年将提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通
30、过劳动增加收入、迈向富裕。这表明( )税收取之于民、用之于民 税收具有固定性 个税是实现社会公平的有效手段 个人所得税可以避免对一个经营额重复征税A. B. C. D.解析 2018 年将提高个人所得税起征点可表明预先规定了征税对象和税率，不会随意变动，税收具有固定性，故符合题意；个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，故符合题意；正确，但不符合题意；避免对一个经营额重复征税的是增值税，故不符合题意，排除。故本题答案为 C。答案 C17.2018 年 10 月 5 日，影星范冰冰偷税及阴阳合同案件被查属实，江苏省税务局依据中华人民共和国税收征管法相关规
31、定，对范冰冰及其担任法定代表人的企业追缴税款，加收滞纳金共计 8.83 亿元。这说明( )税收具有无偿性特征 税收具有强制性特征 公民应自觉依法纳税 税收调节个人收入分配A. B. C. D.解析 范冰冰因偷逃税款，被江苏税务局依法追缴、罚款 8.83 亿元，体现了国家税收的强制性，同时也说明作为公民应自觉依法诚信纳税，故正确，判断错误，材料未体现。答案 B三、综合题1318.阅读材料，完成下列要求。材料一 20132017 年全国公共财政收入与税收收入资料来源：国民经济和社会发展统计公报(20132017 年)材料二 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至
32、 2017 年底累计减税超过 2 万亿元。2018 年 3 月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税 8 000 亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长，2016 年财政收入比上年增长 4.8%，2017 年比上年增长 7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。答案 (1)近 5 年财政收入和税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。(2)降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微型企业发展，最
33、终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。19.阅读材料，完成下题。2017 年，随着减税降税工作的持续推进，企业税费负担大幅度降低，实现了全年降税 1 万亿的目标。在落实减税政策方面，2017 年通过营改增共减税 9 186 亿元；小微企业所得税减半征收政策共减税 454 亿；提高科技型中小企业研发费用税前加计和扣除比例等税收优惠政策合计减税 200 多亿元。2018 年我国将继续实施积极的财政政策，增强财政可持续性，继续实施减税降费政策，进一步减轻企业负担。请运用增值税的相关知识，分析材料中减税降费的措施对我国经济发展有何影响？答案 有利于防止经营环节的偷漏税，提高生产的专业化水平；有利于减轻小微企业负担，激发企业活力。14
