1、(A)中级会计实务-4 及答案解析(总分：117.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.210 年 12 月 26 日，华为公司与华科公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，211 年 3 月20 日，华为公司应按每台 93 万元的价格向华科公司提供乙产品 6 台。210 年 12 月 31 日，华为公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产该批乙产品 6 台，其账而价值(成本)为 216 万元，市场销售价格总额为 228 万元。将 C 材料加工成乙产品尚需发生加丁成本 345 万元，不考虑其他相关税费。210 年 12 月
2、 31 日 C 材料的可变现净值为_万元。 A.216 B.228 C.372 D.213（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2011 年 3 月 31 日对某生产用设备进行技术改造。2011 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 5000 万元，已计提折旧 3000 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 190 万元，领用工程用物资 1300 万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为 10 万
3、元(等于替换部分账面价值)。假定该技术改造工程于 2011 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 3900 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2 叭 1 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为_万元。 A.125 B.127.5 C.128.83 D.130.25（分数：1.00）A.B.C.D.3.2011 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价 140 万元，已计
4、提折旧 20 万元，公允价值为 110 万元，下列会计处理正确的是_。 A.确认资本公积 10 万元 B.确认营业外支出 10 万元 C.确认其他业务成本 10 万元 D.确认公允价值变动损失 10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于固定资产，下列说法中错误的是_。 A.当月增加的固定资产当月不计提折旧 B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算 C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化 D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D.5.M 公司销售给 N 公司一批商品，价款 1000 万元，增值税税额 170 万元，款项尚未收到。因
5、 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款，经协商，其中 200 万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N 公司用以抵债的原材料的账面余额为 250万元，已提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 300 万元，M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，长期股权投资账面余额为 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 450 万元。则 N 公司因该事项应该计入营业外收入的金额为_万元。 A.60 B.69 C.169 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业采用成本模式计量其持有的
6、投资性房地产。2011 年 1 月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为 920 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 20 万元，采用年数总和法计提折旧。2012 年该投资性房地产应计提的折旧额是_万元。 A.240 B.245 C.250 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的是_。 A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算 B.在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目 C.发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目 D.在满足一定条件时，可以转换为公允价值模
7、式进行后续计量（分数：1.00）A.B.C.D.8.2012 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在 2012 年 6 月销售给甲公司一批商品，售价为 200 万元，成本为 100 万元，该批商品至 2012 年年末已对外销售 40%。乙公司 2012年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2012 年度损益的影响金额为_万元。 A.1
8、00 B.120 C.250 D.232（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不属于符合借款费用资本化条件的资产的是_。 A.建造期超过 1 年的投资性房地产 B.购入后安装期为 1 年的固定资产 C.所需生产时间为 13 个月的存货 D.建造期为 11 个月的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 8000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2011 年累计发生建造支出 7200 万元。2012 年 1 月 1 日，甲公司又取得一般借款 2000 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 1600 万元，以借入款项支付(甲企业
9、无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为_万元。 A.12 B.6 C.18 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.11.2012 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2012 年 5 月开工，预计 2013 年 4 月完工。至 2012 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款：300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012 年年末预
10、计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2012 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。 A.40 B.100 C.32 D.8（分数：1.00）A.B.C.D.12.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于 2012 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=0.8 元人民币，款项已支付。2012 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.78 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公
11、司 2012 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益为_元人民币。 A.7800 B.6400 C.8000 D.1600（分数：1.00）A.B.C.D.13.将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产初始入账价值应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过_科目核算。 A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.营业外支出 D.资本公积(其他资本公积)（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列表述中，大海公司需要在其资产负债表的“存货”项目列示的是_。 A.因不满足收入的确认条件由“库存商品”转入“发出商品”的商品 B.大海公司为构建厂
12、房购入的物资 C.大海公司以经营方式租入的一台机器设备 D.大海公司盘亏的存货（分数：1.00）A.B.C.D.15.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是_。 A.公允价值变动收益 B.管理费用 C.利润分配一未分配利润 D.资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，错误的有_。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D
13、.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有_。 A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧 B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧 C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
14、 D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有_。 A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本 D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按 1()年摊销（分数：2.00）A.B.C.D.20.关于金融资产的计量，下列说法中错误的有_。 A.交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和
15、作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益（分数：2.00）A.B.C.D.21.关于金融资产的重分类，下列表述中正确的有_。 A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产 B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产 C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资 D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列收入确认中，符合现行会计规定的有
16、_。 A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入 B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入 C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入 D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有_。 A.预计未决诉讼损失 B.年末以公允价值计量的投资性房
17、地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整 C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧（分数：2.00）A.B.C.D.24.在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有_。 A.因按计划进行的安全检查发生的中断 B.安全事故导致的中断 C.劳动纠纷导致的中断 D.资金周转困难导致的中断（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的是_。 A.银行存款 B.可供出售外币货币性
18、金融资产 C.交易性金融资产 D.可供出售外币非货币性金融资产（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：9，分数：9.00)26.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（分数：1.00）A.正确B.错误27.固定资产装修费用应该在两次装修期间以及同定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（分数：1.00）A.正确B.错误28.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露
19、。（分数：1.00）A.正确B.错误29.将经营性租赁的同定资产通过变更合同转为融资租赁同定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（分数：1.00）A.正确B.错误30.用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。（分数：1.00）A.正确B.错误32.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应
20、当作为会计估计变更处理。（分数：1.00）A.正确B.错误33.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。（分数：1.00）A.正确B.错误34.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入以该外币一般借款所购建资产的成本。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：22.00)A 公司原持有 B 公司 60%的股权，其账面余额为 9000 万元，未计提减值准备。2010 年 12 月 31 日，A 公司将其持有的对 B 公司长期股权投资中的 1/3 出售给某企业，出售取得价款 3500 万元，处置日剩余股权的公允
21、价值为 7000 万元，股权转让手续当日内办理完毕。A 公司原取得 B 公司 60%股权时，B 公司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。自 A 公司取得对 B 公司长期股权投资后至部分处置投资前，B 公司实现净利润 5000 万元。其中，自 A 公司取得投资日至 2010 年年初实现净利润 3800 万元，2010 年实现净利润 1200 万元，2010 年 B 公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税后影响金额增加资本公积 200 万元，假定除上述资料外，B 公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。本例中 A 公司按净利润的 10%提取法定盈
22、余公积。在出售 20%的股权后，A 公司对 B 公司投资的持股比例降为 40%，丧失了对 B 公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对 B 公司能够施加重大影响，对 B 公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2011 年 B 公司实现净利润 1520 万元，分配现金股利 500 万元，无其他所有者权益变动。2011 年 B 公司向 A 公司出售一批存货，成本为 200 万元(未计提减值准备)，售价为 300 万元，当年 A 公司将上述存货对外出售 80%，20%形成期末存货。其他资料：(1)A 公司有子公司，处置后需要编制合并财务报表；(2)不考虑其他因素。要求（分数：12.00
23、）(1).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日个别报表中处置长期股权投资的会计分录。（分数：2.40）_(2).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日个别报表中剩余长期股权投资南成本法改为权益法核算的会计分录。（分数：2.40）_(3).计算丧失控制权日合并报表中确认的投资收益。（分数：2.40）_(4).编制 A 公司 2011 年长期股权投资权益法核算的会计分录。（分数：2.40）_(5).编制 A 公司合并报表中对 B 公司内部交易的调整分录。（分数：2.40）_甲公司有关股权投资的资料如下：(1)2012 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 400 万元取得乙公
24、司(非上市公司)10%的股权，取得投资当日乙公司可辨认净资产账面价值及其公允价值均为 4200 万元。甲公司取得该项股权后，对乙公司不具有重大影响。(2)2012 年 4 月 20 日，乙公司宣告发放现金股利 100 万元。5 月 10 日，乙公司实际发放该现金股利。(3)2012 年度乙公司实现净利润 500 万元，无其他权益变动。(4)2013 年 1 月 1 日，甲公司又以一项无形资产、一批库存商品作为对价取得乙公司 20%的股权，增资后，甲公司对乙公司具有重大影响。该项无形资产原价为 500 万元，累计摊销 200 万元，未计提减值准备，公允价值为 450 万元；该批库存商品的账面价值
25、为 350 万元，已计提存货跌价准备为 50 万元，市场销售价格为 500 万元，增值税税率为 17%。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 5500 万元。追加投资时乙公司有两项资产的公允价值与账面价值不等：一项同定资产评估增值 1000 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧；一项 X 存货评估增值100 万元。(5)2013 年 6 月 5 日，乙公司出售 Y 商品一批给甲公司，商品成本为 600 万元，售价为 700 万元，甲公司购入的商品作为存货。至 2013 年年末，甲公司已将该商品的 60%出售给外部独立的第三方。(6)2013 年年度，乙公司实现净
26、利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。至 2013年年末甲公司追加投资时乙公司库存的 x 产品已对外出售 60%。(7)2014 年年度，乙公司发生净亏损 5300 万元。假定甲公司账上有应收乙公司的长期应收款 20 万元且乙公司无任何清偿计划。2014 年年末，甲公司持有的Y 商品以及乙公司持有的 X 存货均已对外出售。假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例为 10%。要求（分数：10.00）(1).分别指出甲公司 2012 年年度和 2013 年年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法；（分数：2.00）_(2).编制甲公司 2012 年股权投资的相关账务处理；（分数：2.0
27、0）_(3).编制甲公司 2013 年追加投资时应做的相关账务处理；（分数：2.00）_(4).编制甲公司 2013 年年末确认投资收益的账务处理；（分数：2.00）_(5).编制甲公司 2014 年年末确认投资收益的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_五、B综合题/B(总题数：3，分数：51.00)长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012 年 1 月 1 日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2012 年 1
28、月 1 日，长江公司通过发行 20000 万股普通股(每股面值 1 元，市价为 4 元)取得了甲公司 60%的股权，另支付发行费用 1000 万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值为 120000万元，可辨认净资产公允价值为 122000 万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制；(2)2012 年 12 月 31 日长江公司和甲公司个别报表部分项目金额如下： 单位：万元项目长江公司甲公司营业收入200005000营业成本120003000管理费用1000600资产减值损失300100存货40002000固定资产60003000无形资产2000500
29、递延所得税资产400200商誉500(3)2012 年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下：3 月 15 日，长江公司以每件 2 万元的价格自甲公司购入 300 件 A 商品，款项于 3 月 30 日支付。甲公司 A 商品的成本为每件 1.4 万元。至 2012 年 12 月 31日，该批商品已对外售出 200 件，销售价格为每件 3 万元。6 月 25 日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为 124 万元，销售给甲公司的售价为 200 万元。甲公司取得该固定资产后，预计其使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。假定税法规定
30、的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。7 月 2 日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利的账面价值为 60 万元，售价为 100 万元，长江公司收到款项存入银行。该专利尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利摊销计入管理费用。(4)其他有关资料：不考虑增值税和所得税以外的其他税费；长江公司、甲公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积；本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象；本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务
31、法核算所得税费用，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。要求（分数：15.00）(1).判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。（分数：3.00）_(2).确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。（分数：3.00）_(3).确定长江公司对甲公司长期股权投资在 2012 年 12 月 31 日的账面价值。（分数：3.00）_(4).编制 2012 年与存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。（分数：3.00）_(5).计算合并财务报表中下列项目的合并金额。 单位：万元项目合并金额营业收入营业成本管理费用资
32、产减值损失存货固定资产无形资产递延所得税资产商誉(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.00）_恒通股份有限公司系上市公司(以下简称恒通公司)，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。恒通公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。恒通公司 211 年年度所得税汇算清缴于 212 年 5 月 1 日完成。恒通公司 21 1 年年度
33、财务会计报告经董事会批准于 212 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 212 年 4 月 30日。恒通公司财务负责人在对 211 年年度财务会计报告进行复核时，对211 年年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。(1)B 公司为恒通公司的第二大股东，持有恒通公司 20%的股份，计 1800 万股。因 B 公司欠恒通公司 3000 万元，逾期未偿还，恒通公司于 211 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的恒通公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向恒通公司送达民事裁定书同意上述申请。恒通公司于 9 月 30 日对 B 公司提起诉
34、讼，要求 B 公司偿还欠款。至 211 年12 月 31 日，此案尚在审理中。恒通公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持恒通公司股份的处置收入中收回全部欠款，恒通公司调整了应交所得税费用。恒通公司于 211 年 12 月 31 日进行会计处理如下：借：其他应收款 3000贷：营业外收入 3000(2)10 月 15 日，恒通公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月 15 日，恒通公司收到第一笔货款 234 万
35、元，并存入银行；恒通公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，恒通公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)8 月 12 日，A 公司为研制新产品(不满足三新标准)，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等 500 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 100 万元，记入管理费用。对于涉及的所得税影响，公司做一下会计处理：借：所得税费用 100贷：递延所得税负债 1
36、00(4)12 月 1 日，恒通公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；恒通公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，恒通公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，恒通公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 5
37、00应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)9 月 6 Et N 金融危机影响，恒通公司对现有生产线进行整合，决定从 212年 1 月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付 10 万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年 12 月10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为 10%，12 人接受的概率为 30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为 150 万元，211 年对该事项的处理是借：制造费
38、用 150贷：预计负债 150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。(6)12 月 1 日，恒通公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，恒通公司于 212 年 4 月 30 日以740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，恒通公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定不考虑所得税的影响。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(
39、销项税额) 119-借：主营业务成本 600贷：库存商品 600(7)211 年 6 月 15 日，甲公司与丙公司签订房产转让合同，将某房产转让给丙公司，合同约定按房产的公允价值 6500 万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自 211 年 7 月 1 日起，甲公司向丙公司所售房产租回管理部门使用，租赁期 3 年，每年租金按市场价格确定为 960 万元，每半年末支付480 万元。甲公司于 211 年 6 月 25 日收到丙公司的房产转让款，当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为 7000 万元，至转让时已按年限平均法计提折旧 1400 万元，未计提减值准备。
40、该房产尚可使用年限为 30 年。假定售后租回交易税法处理与会计处理相同。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理 5600累计折旧 1400贷：固定资产 7000借：银行存款 6500贷：固定资产清理 5600递延收益 900借：管理费用 330递延收益 150贷：银行存款 480要求（分数：18.00）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。（分数：6.00）_(2).对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录。（分数：6.00）_(3).计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案
41、中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）_恒通股份有限公司系上市公司(以下简称恒通公司)，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。恒通公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。恒通公司 211 年年度所得税汇算清缴于 212 年 5 月 1 日完成。恒通公司 21 1 年年度财务会计报告经董事会批准于 212 年 4 月 25
42、 日对外报出，实际对外公布日为 212 年 4 月 30日。恒通公司财务负责人在对 211 年年度财务会计报告进行复核时，对211 年年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。(1)B 公司为恒通公司的第二大股东，持有恒通公司 20%的股份，计 1800 万股。因 B 公司欠恒通公司 3000 万元，逾期未偿还，恒通公司于 211 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的恒通公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向恒通公司送达民事裁定书同意上述申请。恒通公司于 9 月 30 日对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 211 年12 月
43、31 日，此案尚在审理中。恒通公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持恒通公司股份的处置收入中收回全部欠款，恒通公司调整了应交所得税费用。恒通公司于 211 年 12 月 31 日进行会计处理如下：借：其他应收款 3000贷：营业外收入 3000(2)10 月 15 日，恒通公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月 15 日，恒通公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；恒通公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，恒通公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。恒通公司的会计处理如下：借：银行存款 2
