(A)注册会计师会计-负债、所有者权益(一)及答案解析.doc

1、(A)注册会计师会计-负债、所有者权益(一)及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：17.00)甲公司于 201 年 1 月 1 日购入当日发行的债券，其面值总额为 1800 万元，购入时支付价款 1920 万元，另外支付交易费用 9 万元。该债券分期付息、到期一次还本，期限为 4 年，票面利率为 4%，实际年利率为 3%，于每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).201 年 12 月 31 日该债券的账面价值为_万元。 A.1838

2、.87 B.1896.32 C.1914.87 D.1972.32（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 202 年应确认的投资收益为_万元。 A.57.01 B.57.45 C.75.89 D.76.59（分数：1.00）A.B.C.D.201 年 8 月，甲公司当月应发工资 2900 万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1350 万元；生产部门管理人员工资 440 万元；公司管理部门人员工资 410万元；公司专设产品销售机构人员工资 180 万元；建造厂房人员工资 250 万元；内部开发存货管理系统人员工资 270 万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的 10%、

3、12%、2%和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 200 年实际发生的职工福利费情况，公司预计 201 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合企业会计准则第 6 号无形资产资本化为无形资产的条件。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).下列选项中关于职工薪酬的确认和计量的说法不正确的是_。 A.企业在研究

4、阶段发生的职工薪酬不应计入自行开发无形资产的成本 B.企业以外购商品发放给职工作为福利，应先通过“主营业务支出”科目进行计量 C.企业在开发阶段发生的职工薪酬，符合无形资产资本化条件的，应当计入自行开发无形资产的成本 D.对于货币性薪酬，企业一般应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬的标准，计算应计入职工薪酬的金额（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司应计入无形资产成本的职工薪酬金额为_万元。 A.350 B.378 C.574 D.616（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为一家生产电动自行车的企业，为一般纳税人，适用的增值税率为17%。共有职工 200 名，200 年 1 月

5、，公司以其生产的成本为 2000 元的电动自行车和外购的每台 300 元的电饭煲(不含税价格)作为春节福利发放给公司职工。该电动自行车的售价为每台 3000 元；甲公司在购买电饭煲时，开具了增值税的专用发票，增值税税率为 17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列关于企业以自己生产的产品作为福利发放给职工的表述错误的是_。 A.应计入主营业务收入 B.产品应按照损益结转 C.根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额 D.应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量（分数

6、：1.00）A.B.C.D.(2).自行车的售价总额和增值税销项税额分别是_。 A.自行车的售价总额是 400000 元，增值税销项税额是 102000 元 B.自行车的售价总额是 500000 元，增值税销项税额是 112000 元 C.自行车的售价总额是 600000 元，增值税销项税额是 102000 元 D.自行车的售价总额是 700000 元，增值税销项税额是 112000 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).电饭煲的售价金额和增值税进项税额分别是_。 A.电饭煲的售价金额是 9000 元，进项税额是 1530 元 B.电饭煲的售价金额是 51000 元，进项税额是 8670

7、 元 C.电饭煲的售价金额是 60000 元，进项税额是 11200 元 D.电饭煲的售价金额是 60000 元，进项税额是 10200 元（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，201年 12 月 1 日，其“应付职工薪酬”账户的贷方余额为 2260 万元。201 年 12月发生的与职工薪酬有关的事项如下：(1)12 月 5 日至 10 日，公司维修人员对生产部门所使用的设备进行日常维修，应付薪酬为 17.2 万元。(2)12 月 15 日，发放 11 月份职工工资 1960 万元，其中代扣个人所得税 80 万元。(3)12 月

8、19 日，将自产的产品 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该产品的成本为 12000 元，市场售价为 18000 元(不含增值税)。(4)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 201 年 1 月1 日起，公司为 30 名高管人员每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为 4 万元，每辆轿车年折旧为 7 万元。(5)12 月 25 日，公司根据 200 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 60 万元，并结转差额。公司该项辞退计划确认的辞退福利为 240 万元，实际支付辞退福利合计为 220 万元。要求根据上述资料，不考

9、虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).甲公司“应付职工薪酬”账户在 201 年 12 月 31 日的贷方余额为_万元。 A.220 B.237.2 C.300 D.317.2（分数：1.00）A.B.C.D.(2).根据职工提供服务的受益对象，201 年 12 月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额为_万元。 A.110 B.127.8 C.130 D.145.2（分数：1.00）A.B.C.D.(3).201 年 1 月 1 日，甲公司按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 20 万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为

10、 200 股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 201 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为_万元。(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417 A.500 B.800 C.703.26 D.817.53（分数：1.00）A.B.C.D.(4).留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和_。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润（分数：1.00）A.B.C.D.(5).按照公司法的规定，法定公积金(资本公积和盈余公积)转为资本时，所留存的该

11、项公积金不得少于转增前公司注册资本的_。 A.15% B.25% C.30% D.45%（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209 年度免交所得税。甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元。(2)向股东分配股票股利 4500 万元。(3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元。(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元。(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元。(6)因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元。(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。(8)因处置

12、联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额 50 万元。(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85 万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响是_万元。 A.110 B.145 C.195 D.545（分数：1.00）A.B.C.D.(2).上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响是_万元。 A.-5695 B.-1195 C.-1145 D.-635（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司是一家股份有限公司，于 200 年 1 月 1

13、日成立，成立时所有者权益总额为 1500 万元，200 年亏损 100 万元，201 年至 204 年均为收支平衡，实现利润为零，205 年实现税前利润 500 万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。甲公司首次分配利润的时间为 206 年 4 月，董事会提出分配利润 50 万元的方案，目前股东大会尚未召开。205 年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。所得税税率为 25%。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).205 年甲公司应提取的法定盈余公积为_万元。 A.30 B.20 C.15 D.10（分数：1.00）A.B.C.D.(2)

14、.205 年末甲公司未分配利润的余额为_万元。 A.120 B.200 C.240 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.(3).205 年末甲公司所有者权益总额为_万元。 A.1125 B.1150 C.1520 D.1800（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：4.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，不考虑所得税影响。下列是甲公司 201 年发生的业务：(1)5 月 30 日，甲公司将一项自用房屋转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房产的原值是 1500 万元，公允价值为 1000 万元，已计提折旧7700 万元。(2)

15、甲公司有一个联营乙公司，持股比例是 30%，本年度乙公司可供出售金融资产的公允价值上升 100 万元。(3)8 月 1O 日，甲公司盘亏一批存货，经查，该批存货是外购来用于生产产品的，成本为 80 万元，未计提存货跌价准备，因管理人员疏忽导致该批存货被盗。(4)12 月 1 日，甲公司因需要资金处置了 50%作为持有至到期投资核算的债券投资，处置价款是 100 万元，债券投资总的账面价值是 120 万元。剩余部分重分类为可供出售金融资产。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于甲公司的上述业务，下列说法中正确的有_。 A.企业因管理不善造成的存货盘亏，查明

16、原因后应将相关净损失计入当期损益 B.企业处置投资性房地产时，应同时将转换日计入资本公积的相关金额转入当期损益 C.采用权益法核算的长期股权投资，对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当确认资本公积 D.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，产生的差额都应通过“资本公积其他资本公积”核算 E.将持有至到期投资的分类为可供出售金融资产时，该投资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积其他资本公积”科目核算（分数：2.00）A.B.C.D.E.(2).下列关于甲公司的会计处理正确的有_。 A.甲公司应确认的资本公积的金额是 270 万元 B.甲公司应确认的资本公积的金额是

17、340 万元 C.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 93.6 万元 D.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 53.6 万元 E.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 80 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：2，分数：53.00)201 年 6 月，甲公司应发放员工工资 2700 万元，包括：公司专设产品销售机构人员工资 200 万元；公司管理部门人员工资 460 万元；生产部门管理人员工资 300 万元；生产部门的直接生产人员工资 1200 万元；建造厂房人员工资 300万元；内部开发存货管理系统人员工资 240 万元。根据所在地政府规

18、定，公司医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，分别按照职工工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 200 年实际发生的职工福利费情况，公司预计 201 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司的工会经费和职工教育经费分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提。假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合企业会计准则第 6 号无形资产资本化为无形资产的条件。要求（分数：20.00）(1).分别计算应计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程成本和无

19、形资产成本的职工薪酬金额。（分数：10.00）_(2).公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时的会计处理。（分数：10.00）_甲公司是一家股份有限公司，下列是 200 年至 202 年度的有关业务资料：(1)甲公司 200 年 1 月 1 日的股东权益总额是 46500 万元，包括：股本总额为10000 万元，每股面值为 1 元；盈余公积为 6000 万元；资本公积为 30000 万元；未分配利润为 500 万元。200 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。201 年 3 月 1 日，甲公司董事会提出如下预案：按 2

20、00 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；以 200 年 12 月 31 日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每 10 股转增 4 股，共计转增 4000 万股。201 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300 万元。200 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。(2)201 年度，甲公司发生净亏损 3142 万元。(3)202 年度，甲公司实现利润总额 1500 万元。201 年 5 月 10 日甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损。要求（分数：33.00）(1).计算

21、 201 年资产负债表中“资本公积”项目的期末余额。（分数：11.00）_(2).计算 201 年资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额。（分数：11.00）_(3).编制 202 年以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（分数：11.00）_(A)注册会计师会计-负债、所有者权益(一)答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：17.00)甲公司于 201 年 1 月 1 日购入当日发行的债券，其面值总额为 1800 万元，购入时支付价款 1920 万元，另外支付交易费用 9 万元。该债券分期付息、到期一次还本，期限为 4 年，票面利率为 4%，实

22、际年利率为 3%，于每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).201 年 12 月 31 日该债券的账面价值为_万元。 A.1838.87 B.1896.32 C.1914.87 D.1972.32（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 201 年 12 月 31 日该债券的账面价值=(1920+9)(1+3%)-18004%=1914.87(万元)。(2).甲公司 202 年应确认的投资收益为_万元。 A.57.01 B.57.45 C.75.89 D.76.59（分数：1.0

23、0）A. B.C.D.解析：解析 甲公司 202 年 12 月 31 日该债券的账面价值=1914.87(1+3%)-18004%=1900.32(万元)；则应确认的投资收益=1900.323%=57.01(万元)。201 年 8 月，甲公司当月应发工资 2900 万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1350 万元；生产部门管理人员工资 440 万元；公司管理部门人员工资 410万元；公司专设产品销售机构人员工资 180 万元；建造厂房人员工资 250 万元；内部开发存货管理系统人员工资 270 万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提医疗

24、保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 200 年实际发生的职工福利费情况，公司预计 201 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合企业会计准则第 6 号无形资产资本化为无形资产的条件。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).下列选项中关于职工薪酬的确认和计量的说法不正确的是_。 A.企业在研究阶段发生的职工薪酬不应计入自行开发

25、无形资产的成本 B.企业以外购商品发放给职工作为福利，应先通过“主营业务支出”科目进行计量 C.企业在开发阶段发生的职工薪酬，符合无形资产资本化条件的，应当计入自行开发无形资产的成本 D.对于货币性薪酬，企业一般应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬的标准，计算应计入职工薪酬的金额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。故 B 选项的说法不正确。(2).甲公司应计入无形资产成本的职工薪酬金额为_万元。 A.35

26、0 B.378 C.574 D.616（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司应计入无形资产成本的职工薪酬金额=270+270(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=378(万元)。甲公司为一家生产电动自行车的企业，为一般纳税人，适用的增值税率为17%。共有职工 200 名，200 年 1 月，公司以其生产的成本为 2000 元的电动自行车和外购的每台 300 元的电饭煲(不含税价格)作为春节福利发放给公司职工。该电动自行车的售价为每台 3000 元；甲公司在购买电饭煲时，开具了增值税的专用发票，增值税税率为 17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参

27、加生产的职工，30 名为总部管理人员。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列关于企业以自己生产的产品作为福利发放给职工的表述错误的是_。 A.应计入主营业务收入 B.产品应按照损益结转 C.根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额 D.应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。(2).自行车的售价总额和增值税销项税额分别是_。 A.自行

28、车的售价总额是 400000 元，增值税销项税额是 102000 元 B.自行车的售价总额是 500000 元，增值税销项税额是 112000 元 C.自行车的售价总额是 600000 元，增值税销项税额是 102000 元 D.自行车的售价总额是 700000 元，增值税销项税额是 112000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自行车的售价总额=3000170+300030=510000+90000=600000(元)。增值税销项税额=300017017%+30003017%=86700+15300=102000(元)。(3).电饭煲的售价金额和增值税进项税额分别是_。 A

29、.电饭煲的售价金额是 9000 元，进项税额是 1530 元 B.电饭煲的售价金额是 51000 元，进项税额是 8670 元 C.电饭煲的售价金额是 60000 元，进项税额是 11200 元 D.电饭煲的售价金额是 60000 元，进项税额是 10200 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 电饭煲的售价金额=300170+30030=60000(元)，增值税进项税额=30017017%+3003017%=10200(元)。甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，201年 12 月 1 日，其“应付职工薪酬”账户的贷方余额为 2260 万元。201

30、年 12月发生的与职工薪酬有关的事项如下：(1)12 月 5 日至 10 日，公司维修人员对生产部门所使用的设备进行日常维修，应付薪酬为 17.2 万元。(2)12 月 15 日，发放 11 月份职工工资 1960 万元，其中代扣个人所得税 80 万元。(3)12 月 19 日，将自产的产品 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该产品的成本为 12000 元，市场售价为 18000 元(不含增值税)。(4)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 201 年 1 月1 日起，公司为 30 名高管人员每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为

31、4 万元，每辆轿车年折旧为 7 万元。(5)12 月 25 日，公司根据 200 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 60 万元，并结转差额。公司该项辞退计划确认的辞退福利为 240 万元，实际支付辞退福利合计为 220 万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).甲公司“应付职工薪酬”账户在 201 年 12 月 31 日的贷方余额为_万元。 A.220 B.237.2 C.300 D.317.2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 201 年 12 月 31 日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=2260-1960+17

32、.280=237.2(万元)。(2).根据职工提供服务的受益对象，201 年 12 月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额为_万元。 A.110 B.127.8 C.130 D.145.2（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据职工提供服务的受益对象，201 年 12 月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额：17.2+30(4+7)12+501.81.17-20=130(万元)。(3).201 年 1 月 1 日，甲公司按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 20 万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股，发

33、行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 201 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为_万元。(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417 A.500 B.800 C.703.26 D.817.53（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 可转换公司债券负债成份的公允价值=1000207%0.9174+(1000207%+100020)0.8417=19296.74(万元)；可转换公司债券权益成份的入账价值=100020-19296.74=703.26(万元)。(4).留存收益是企业历年实现的净利润留存

34、于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和_。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(5).按照公司法的规定，法定公积金(资本公积和盈余公积)转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的_。 A.15% B.25% C.30% D.45%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，209 年度免交所得税。甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元。(2)向股东分配股票股利 4500 万元。(3)接受控股股东的现

35、金捐赠 350 万元。(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元。(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元。(6)因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元。(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额 50 万元。(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85 万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响是_万元。 A.110 B.145 C.195 D.545（分数：1.00）A.B.C. D.解析：

36、解析 上述交易或事项对甲公司 209 年度营业利润的影响金额=60+50+85=195(万元)。(2).上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响是_万元。 A.-5695 B.-1195 C.-1145 D.-635（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 上述交易或事项对甲公司 209 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响金额=350+70-1200-560+60+85=-1195(万元)。甲公司是一家股份有限公司，于 200 年 1 月 1 日成立，成立时所有者权益总额为 1500 万元，200 年亏损 100 万元，201 年至 204 年均

37、为收支平衡，实现利润为零，205 年实现税前利润 500 万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。甲公司首次分配利润的时间为 206 年 4 月，董事会提出分配利润 50 万元的方案，目前股东大会尚未召开。205 年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。所得税税率为 25%。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).205 年甲公司应提取的法定盈余公积为_万元。 A.30 B.20 C.15 D.10（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 205 年甲公司提取的法定盈余公积=(500-100)(1-25%)10%=30(万元)。(2)

38、.205 年末甲公司未分配利润的余额为_万元。 A.120 B.200 C.240 D.300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 205 年来末甲公司未分配利润=(500-100)(1-25%)(1-20%)=240(万元)。(3).205 年末甲公司所有者权益总额为_万元。 A.1125 B.1150 C.1520 D.1800（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 205 年末甲公司所有者权益总额=1500-100+100+(500-100)(1-25%)=1800(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：4.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，

39、不考虑所得税影响。下列是甲公司 201 年发生的业务：(1)5 月 30 日，甲公司将一项自用房屋转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房产的原值是 1500 万元，公允价值为 1000 万元，已计提折旧7700 万元。(2)甲公司有一个联营乙公司，持股比例是 30%，本年度乙公司可供出售金融资产的公允价值上升 100 万元。(3)8 月 1O 日，甲公司盘亏一批存货，经查，该批存货是外购来用于生产产品的，成本为 80 万元，未计提存货跌价准备，因管理人员疏忽导致该批存货被盗。(4)12 月 1 日，甲公司因需要资金处置了 50%作为持有至到期投资核算的债券投资，处置价款是 100

40、万元，债券投资总的账面价值是 120 万元。剩余部分重分类为可供出售金融资产。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于甲公司的上述业务，下列说法中正确的有_。 A.企业因管理不善造成的存货盘亏，查明原因后应将相关净损失计入当期损益 B.企业处置投资性房地产时，应同时将转换日计入资本公积的相关金额转入当期损益 C.采用权益法核算的长期股权投资，对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当确认资本公积 D.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，产生的差额都应通过“资本公积其他资本公积”核算 E.将持有至到期投资的分类为可供出售金融资产时，该投

41、资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积其他资本公积”科目核算（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，小于时计入公允价值变动损益，故 D 项错误。(2).下列关于甲公司的会计处理正确的有_。 A.甲公司应确认的资本公积的金额是 270 万元 B.甲公司应确认的资本公积的金额是 340 万元 C.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 93.6 万元 D.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 53.6 万元 E.减少甲公司 200 年年末留存收益的金额是 80 万元（分数：2

42、.00）A. B.C.D. E.解析：解析 对甲公司 200 年年末留存收益的影响金额=-(80+8017%)+100-12050%=-53.6(万元)；对资本公积的影响金额=1000-(1500-700)+10030%+(100-60)=270(万元)。三、B综合题/B(总题数：2，分数：53.00)201 年 6 月，甲公司应发放员工工资 2700 万元，包括：公司专设产品销售机构人员工资 200 万元；公司管理部门人员工资 460 万元；生产部门管理人员工资 300 万元；生产部门的直接生产人员工资 1200 万元；建造厂房人员工资 300万元；内部开发存货管理系统人员工资 240 万元

43、。根据所在地政府规定，公司医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，分别按照职工工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 200 年实际发生的职工福利费情况，公司预计 201 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司的工会经费和职工教育经费分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提。假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合企业会计准则第 6 号无形资产资本化为无形资产的条件。要求（分数：20.00）(1).分别计算应计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用

44、、在建工程成本和无形资产成本的职工薪酬金额。（分数：10.00）_正确答案：(应计入生产成本的职工薪酬金额=1200+1200(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=1680(万元) 应计入制造费用的职工薪酬金额=300+300(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=420(万元) 应计入管理费用的职工薪酬金额=460+460(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=644(万元) 应计入销售费用的职工薪酬金额=200+200(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(万元) 应计入在建工程成本的职工薪酬金额=3

45、00+300(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=420(万元) 应计入无形资产成本的职工薪酬金额=240+240(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=336(万元)解析：(2).公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时的会计处理。（分数：10.00）_正确答案：(公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，应作如下账务处理： 借：生产成本 1680 制造费用 420 管理费用 644 销售费用 280 在建工程 420 研发支出资本化支出 336 贷：应付职工薪酬工资 2700 职工福利 54(27002%) 社会保险费 648 (270010%+2700