(A)注册会计师审计-5及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.在控制检查风险时，A 注册会计师应当采取的有效措施是_。 A.调高重要性水平 B.扩大内部控制测试范围 C.进行穿行测试，更深入了解被审计单位 D.合理设计和有效实施进一步审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师在审计完成阶段应用重要性概念的目的是_。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（分

2、数：2.00）A.B.C.D.3.A 注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中，恰当的是_。 A.重大错报风险与检查风险呈正比 B.固有风险与审计风险呈正比 C.控制风险与检查风险呈反比 D.上述关系均不恰当（分数：2.00）A.B.C.D.4.A 注册会计师运用审计风险模型的步骤是_。确定重大错报风险水平 确定可以接受的审计风险水平确定实质性程序的性质、时间和范围 确定检查风险水平 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D.5.A 注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施控制测试的情形是_。 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.基于成

3、本效益原则考虑总体审计方案 C.没有识别出与认定相关的任何控制活动 D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是_。 A.了解控制活动的执行情况 B.留有书面痕迹的控制活动 C.没有留下书面痕迹的控制活动 D.复核控制活动执行的有效性（分数：2.00）A.B.C.D.7.A 注册会计师在确定控制测试的性质时，不需要考虑的因素是_。 A.控制运行的有效性 B.控制活动的特性 C.与特定认定直接相关的控制 D.与特定认定间接相关的控制（分数：2.00）A.B.C.D.8.A 注册会计师对审

4、计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是_。 A.测试该项控制在结账日运行的有效性 B.测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C.测试该项控制在每个月末运行的有效性 D.测试甲公司对该项控制活动的监督（分数：2.00）A.B.C.D.9.甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业，A 注册会计师在了解甲公司外部环境时，应当重点了解的外部因素是_。 A.市场竞争状况 B.原材料供应及价格情况 C.生产技术进步情况 D.环保法规具体规定（分数：2.00）A.B.C.D.10.在了解了甲公司的外部环境之后，A 注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性质的主要目的在于_。

5、 A.了解甲公司在所处行业中的地位 B.理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报 C.获知甲公司所采用的会计准则 D.知悉甲公司管理层存在的动机或压力（分数：2.00）A.B.C.D.11.A 注册会计师了解到甲公司为开拓海外市场，实施了在海外成立合资企业的战略，A 注册会计师确认该战略与下列领域重大错报风险关系最不密切的是_。 A.在合资企业投资的会计核算方法 B.外币折算方法和使用的汇率 C.海外市场销售收入的确认 D.在合资企业投资的减值准备的估算（分数：2.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A 注册会计师

6、实施该项风险评估程序的目标是_。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管 C.考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动 D.考虑管理层提供的信息是否可靠（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是_。 A.加强甲公司审计项目的质量控制复核 B.指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组 C.鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围 D.安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督（分数：

7、2.00）A.B.C.D.14.A 注册会计师拟采取的下列审计程序中，对增强其不可预见性没有帮助的是_。 A.在期末而非期中执行更多的审计程序 B.对风险较小的项目实施实质性程序 C.按照交易频繁程度选定应收账款函证对象 D.选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点（分数：2.00）A.B.C.D.15.如果 A 注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A 注册会计师采取的下列应对措施中，不恰当的是_。 A.采取更强调不可预见性的审计程序 B.重视调整审计程序的性质、时间和范围 C.拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D.拟实施进一步审计程序的总体方案更

8、倾向于实质性方案（分数：2.00）A.B.C.D.16.针对评估的认定层次的重大错报风险，A 注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，不应当选择实质性方案的情形是_。 A.A 注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 B.A 注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制 C.A 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则 D.A 注册会计师发现无法实施控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时，其采取的下列应对措施中，不是有效措施的是_。 A.在期末或接近期末实施实质性程序 B.在期中实施控制测试 C.采

9、用不通知的方式实施审计程序 D.在管理层不能预见的时间实施审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.18.A 注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中，对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是_。 A.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工 B.员工主文档中员工记录的任何变更都要生成打印记录 C.只有经授权的人力资源部门员工，才能够开启连续编号的员工变动表格 D.新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认（分数：2.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师对甲公司记录员工工作时间环节内部控制进行的下列控制测试中，不恰当的是_。 A.观察员工打卡上下班的程序

10、以确定是否受到严格的监督 B.复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性 C.检查工时记录和加班记录的授权审批 D.询问员工加班费的支付方式（分数：2.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时，应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是_。 A.个人所得税起征点的变化 B.员工结构或数量的变化 C.生产经营的季节性变化 D.合同或订单数量的变化（分数：2.00）A.B.C.D.21.被审计单位销售应用软件能够确保销售日记账中所有的赊销交易都有匹配的提货单编码；但是，系统并不能确保所有的提货单都有匹配的销售发票编码。与上述存在的控制缺陷相关的审计目标是_

11、 A.销售交易的发生 B.销售交易的准确性 C.销售交易的完整性 D.现金余额的完整性（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师职业道德守则规定注册会计师不能在没有客户同意的情况下披露在职业服务项目中获取的保密信息。下列情形中注册会计师的披露违背了该规范的是_。 A.披露保密性信息以适当履行注册会计师遵循职业标准的责任 B.披露保密性信息是为了遵循法庭签发的传讯通知 C.向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息 D.在注册会计师协会权威性检查过程中披露保密性信息（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师努力达到形式上的独立是为了_。 A.保持公众对职业界的信任

12、 B.成为实质上的独立 C.遵循审计准则 D.保持无偏见的精神态度（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列有关审计证据的陈述中，正确的是_。 A.为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠 B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础 D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列选项中，有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用的有效审计计划程序的是_。 A.安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本 B.安排向客户提

13、供审计过程中使用的审计方案的副本 C.安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息 D.安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录（分数：2.00）A.B.C.D.26.根据审计的概念，在财务报表审计中的“既定标准”是指_。 A.财务报表 B.审计准则 C.会计准则 D.公司法（分数：2.00）A.B.C.D.27.注册会计师的下列行为应被确定为推定欺诈的是_。 A.注册会计师未发现财务报表中存在的重大错报 B.注册会计师未按照约定时间提交审计报告 C.注册会计师在明知财务报表存在重大错报时仍然签发无保留意见审计报告 D.注册会计师虽无故意欺骗的动机

14、但却存在极端或异常的过失（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列组织不属于司法解释认定的注册会计师法规定的利害关系人的是_。 A.与被审计单位进行交易遭受损失的组织 B.与会计师事务所进行交易遭受损失的组织 C.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告而遭受损失的组织 D.从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的组织（分数：2.00）A.B.C.D.29.在事务所侵权赔偿案件中，司法解释采用的举证责任分配原则是_。 A.谁主张谁举证原则 B.过错推定原则 C.无过错责任原则 D.举证责任倒置原则（分数：2.00）A.B.C.D.30.如果某一注册会计师长期担任同一审计

15、客户审计项目合伙人，将对职业道德基本原则产生不利影响的因素是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.过度推介（分数：2.00）A.B.C.D.31.审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是_。 A.注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见 B.注册会计师在审计中必须采取批评性的态度 C.注册会计师的唯一责任是对第三者的 D.注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话（分数：2.00）A.B.C.D.32.ABC 会计师事务所与 K 公司在 2012 年 12 月 20 日签订业务约定书承接其 2012 年度财务报表审计业务，业务约定书约定提交审计报告

16、的日期是 2013 年 3 月 15 日，会计师事务所应与 K 公司保持独立性的期间是_。 A.2012 年 12 月 20 日至 2013 年 3 月 15 日 B.2012 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 15 日 C.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 D.2012 年 12 月 31 日至 2013 年 3 月 15 日（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列有关独立性的陈述中，不恰当的是_。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.形式上的独立性是一种外在表现 C.实质上的独立性与形式上的独立性同样重要 D.一个理性且掌握充分信息的第三方更

17、关注实质上的独立性（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列实体与被审计客户构成“姐妹实体”的是_。 A.能够对被审计客户施加直接或间接控制的实体 B.受到被审计客户直接或间接控制的实体 C.被审计客户拥有其直接经济利益的实体 D.与被审计客户处于同一控制下的实体（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师确定被审计单位账户分类是否正确的基本依据是_。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计科目表 D.会计报表（分数：2.00）A.B.C.D.36.注册会计师发现被审计单位并未将一年内到期的长期负债列示在流动负债项目下，其违反的管理层认定是_。 A.计价和分摊 B.准确性 C.分类和可理

18、解性 D.完整性（分数：2.00）A.B.C.D.37.理解重要性概念的恰当角度是_。 A.被审计单位管理层 B.注册会计师 C.财务报表预期使用者 D.被审计单位治理层（分数：2.00）A.B.C.D.38.注册会计师寻找销售发票副本上的痕迹以确信发票的准确性是否已经得到验证。该实例代表的是_。 A.余额的细节测试 B.控制测试 C.交易的实质性测试 D.既是控制测试又是交易的实质性测试（分数：2.00）A.B.C.D.39.注册会计师评价内部控制的一个概念性的逻辑方法包括以下四个步骤：确定能够防止或发现差错和舞弊的内部控制。识别控制缺陷以确定它们对应用的审计程序的性质、时间或范围以及向客户

19、做出建议的影响。确定必要的内部控制程序是否已经建立并得到令人满意的遵循。考虑可能发生的差错和舞弊的类型。上述四个步骤的顺序是_。 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列有关函证时间的表述中，正确的是_。 A.注册会计师应根据被函证事项的具体情况设计合理的函证时间 B.注册会计师必须以资产负债表日为截止日实施函证程序 C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择以资产负债表日之前的适当日期为截止日实施函证 D.注册会计师不可以将对应收账款的函证提前到资产负债表日之前（分数：2.00）A.B.C.D.41.在确定审计证据充分性时，注册会计师最后一个考虑的影响因素

20、是_。 A.审计成本 B.评估的重大错报风险 C.审计证据的适当性 D.对审计项目应提供的保证程度（分数：2.00）A.B.C.D.42.注册会计师执行的下列审计程序与存货盘点记录完整性认定不相关的是_。 A.观察存货的状况 B.从存货明细账追查存货实物 C.根据存货盘点记录确定抽点存货的范围 D.从存货实物追查存货盘点表（分数：2.00）A.B.C.D.43.不属于注册会计师在总体复核阶段执行分析程序所设定目标的是_。 A.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 B.对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 C.证实财务报表中列示的所有信息是否与之前取得的审计证据一致 D.强调并解释

21、财务报表项目自上个会计期间依赖发生的重大变化（分数：2.00）A.B.C.D.44.针对存货项目的下列认定，存货监盘是证实该认定不可替代审计程序的是_。 A.存在 B.发生 C.所有权 D.完整性（分数：2.00）A.B.C.D.45.实施控制测试的主要目标是获取_。 A.客户的内部控制在全年得到一致性地有效运行的合理保证程度 B.在不需要额外证据的情况下，充分、适当的审计证据以为注册会计师的意见提供合理的基础 C.财务报表中信息披露是合理充分的保证 D.有关客户已经建立的程序和方法的知识和了解（分数：2.00）A.B.C.D.46.注册会计师在控制测试中确定样本规模时不需要考虑的影响因素是_

22、 A.可容忍偏差率 B.可接受的抽样风险 C.总体变异性 D.预计总体误差（分数：2.00）A.B.C.D.47.注册会计师从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值50000 元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为_元。 A.500 B.2500 C.3000 D.47500（分数：2.00）A.B.C.D.48.针对下列审计程序注册会计师确定的识别特征恰当的是_。 A.针对订购单的细节测试选择供货商编号作为识别特征 B.针对观察程序选择观察次数作为识别特征 C.针对需要选

23、取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序记录实施程序的范围并指明该总体 D.针对需要系统化抽样的审计程序选择样本的来源作为识别特征（分数：2.00）A.B.C.D.49.如果注册会计师将固定资产汇总表的索引号确定为 F1，按类别列示的固定资产明细表的索引号是 F1-1，房屋及建筑物原值的索引号是 F1-1-1，那么房屋及建筑物的累计折旧的索引号应当是_。 A.F1-1-1 B.F1-1-2 C.F1-2-1 D.E1-1-1（分数：2.00）A.B.C.D.50.注册会计师针对下列审计程序确定的识别特征不恰当的是_。 A.针对采购发票的细节测试选择供货商编号 B.针对应收账款的函证程

24、序选择金额在 5000 元以上的明细账余额 C.针对销售部门的询问程序选择被询问人的姓名和职位 D.针对需要系统化抽样的审计程序选择样本的来源和抽样要求（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.在控制检查风险时，A 注册会计师应当采取的有效措施是_。 A.调高重要性水平 B.扩大内部控制测试范围 C.进行穿行测试，更深入了解被审计单位 D.合理设计和有效实施进一步审计程序（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 合理设计和有效实施进一步审计程序可以实现控制检查

25、风险的目的，因此选项 D 是恰当的。2.A 注册会计师在审计完成阶段应用重要性概念的目的是_。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响属于完成阶段运用重要性概念的目的，因此选项 D 是恰当的。3.A 注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中，恰当的是_。 A.重大错报风险与检查风险呈正比 B.固有风险与审计风险呈正比 C.控制风险与检查风险

26、呈反比 D.上述关系均不恰当（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 控制风险与检查风险呈反比，因此选项 C 是恰当的。4.A 注册会计师运用审计风险模型的步骤是_。确定重大错报风险水平 确定可以接受的审计风险水平确定实质性程序的性质、时间和范围 确定检查风险水平 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师运用审计风险模型的步骤是先确定可以接受的审计风险，评估重大错报风险，再计算检查风险，最后确定实质性程序的性质、时间和范围，因此选项 D 是恰当的。5.A 注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施控制测试的情形是_。 A.在评估认定层次重

27、大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.基于成本效益原则考虑总体审计方案 C.没有识别出与认定相关的任何控制活动 D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 没有识别出与认定相关的任何控制活动就无法实施也不需再实施控制测试，因此选项 C 是恰当的。6.A 注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是_。 A.了解控制活动的执行情况 B.留有书面痕迹的控制活动 C.没有留下书面痕迹的控制活动 D.复核控制活动执行的有效性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 检查适合于对留下书面痕迹的控制活动进行测试，询问适合于了

28、解控制活动的执行情况，观察适合于没有留下书面痕迹的控制活动，重新执行适合于复核控制活动执行的有效性，因此选项 B 是恰当的。7.A 注册会计师在确定控制测试的性质时，不需要考虑的因素是_。 A.控制运行的有效性 B.控制活动的特性 C.与特定认定直接相关的控制 D.与特定认定间接相关的控制（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 控制测试的目的在于测试控制的有效性，因此选项 A 是恰当的。8.A 注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是_。 A.测试该项控制在结账日运行的有效性 B.测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C.测试该项控制在每个月末运

29、行的有效性 D.测试甲公司对该项控制活动的监督（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此选项 D是恰当的。9.甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业，A 注册会计师在了解甲公司外部环境时，应当重点了解的外部因素是_。 A.市场竞争状况 B.原材料供应及价格情况 C.生产技术进步情况 D.环保法规具体规定（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，因此选项 D 是恰当的。10.在了解了甲公司的外部环境之后，A 注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性

30、质的主要目的在于_。 A.了解甲公司在所处行业中的地位 B.理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报 C.获知甲公司所采用的会计准则 D.知悉甲公司管理层存在的动机或压力（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报，因此选项 B 是恰当的。11.A 注册会计师了解到甲公司为开拓海外市场，实施了在海外成立合资企业的战略，A 注册会计师确认该战略与下列领域重大错报风险关系最不密切的是_。 A.在合资企业投资的会计核算方法 B.外币折算方法和使用的汇率 C.海外市场销售收入的确认 D.在合资企业

31、投资的减值准备的估算（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 相比较而言，在海外成立合资企业的战略与海外市场销售收入确认领域的重大错报风险关系最不密切，因此选项 C 是恰当的。12.A 注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A 注册会计师实施该项风险评估程序的目标是_。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管 C.考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动 D.考虑管理层提供的信息是否可靠（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师了解财务业绩衡量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键

32、财务业绩指标的压力，因此选项 A 是恰当的。13.下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是_。 A.加强甲公司审计项目的质量控制复核 B.指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组 C.鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围 D.安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 控制测试属于针对认定层次重大错报风险实施的应对措施，因此选项 C 是恰当的。14.A 注册会计师拟采取的下列审计程序中，对增强其不可预见性没有帮助的是_。 A

33、在期末而非期中执行更多的审计程序 B.对风险较小的项目实施实质性程序 C.按照交易频繁程度选定应收账款函证对象 D.选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在期末而非期中执行更多的审计程序是在控制环境存在问题的情况下采取的措施，因此选项 A 是恰当的。15.如果 A 注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A 注册会计师采取的下列应对措施中，不恰当的是_。 A.采取更强调不可预见性的审计程序 B.重视调整审计程序的性质、时间和范围 C.拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D.拟实施进一步审计程序的总体方案

34、更倾向于实质性方案（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 重大错报风。险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此选项 C 是恰当的。16.针对评估的认定层次的重大错报风险，A 注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，不应当选择实质性方案的情形是_。 A.A 注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 B.A 注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制 C.A 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则 D.A 注册会计师发现无法实施控制测试（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险必须实施控

35、制测试，不适合使用实质性方案，因此选项 A 是恰当的。17.A 注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时，其采取的下列应对措施中，不是有效措施的是_。 A.在期末或接近期末实施实质性程序 B.在期中实施控制测试 C.采用不通知的方式实施审计程序 D.在管理层不能预见的时间实施审计程序（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 针对较高的重大错报风险在期中实施控制测试不是有效的应对措施，因此选项 B 是恰当的。18.A 注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中，对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是_。 A.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工 B.员工主文档中员

36、工记录的任何变更都要生成打印记录 C.只有经授权的人力资源部门员工，才能够开启连续编号的员工变动表格 D.新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 虚构员工的人员可能自己签字确认，因此选项 D 是恰当的。19.A 注册会计师对甲公司记录员工工作时间环节内部控制进行的下列控制测试中，不恰当的是_。 A.观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督 B.复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性 C.检查工时记录和加班记录的授权审批 D.询问员工加班费的支付方式（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 加班费的支付方式与

37、工作时间无关，因此选项 D 是恰当的。20.A 注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时，应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是_。 A.个人所得税起征点的变化 B.员工结构或数量的变化 C.生产经营的季节性变化 D.合同或订单数量的变化（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 个人所得税起征点的变化不会影响企业的工薪费用金额，因此选项 A 是恰当的。21.被审计单位销售应用软件能够确保销售日记账中所有的赊销交易都有匹配的提货单编码；但是，系统并不能确保所有的提货单都有匹配的销售发票编码。与上述存在的控制缺陷相关的审计目标是_。 A.销售交易的发生 B.销售交易的准确性 C

38、销售交易的完整性 D.现金余额的完整性（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 提货单没有匹配的销售发票影响的是销售交易的完整性目标，因此选项 C 是恰当的。22.注册会计师职业道德守则规定注册会计师不能在没有客户同意的情况下披露在职业服务项目中获取的保密信息。下列情形中注册会计师的披露违背了该规范的是_。 A.披露保密性信息以适当履行注册会计师遵循职业标准的责任 B.披露保密性信息是为了遵循法庭签发的传讯通知 C.向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息 D.在注册会计师协会权威性检查过程中披露保密性信息（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 向有兴趣购买注册

39、会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息是违反保密性原则的，因此选项 C 是恰当的。23.注册会计师努力达到形式上的独立是为了_。 A.保持公众对职业界的信任 B.成为实质上的独立 C.遵循审计准则 D.保持无偏见的精神态度（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 形式上的独立是从社会公众的角度来界定的，因此选项 A 是恰当的。24.下列有关审计证据的陈述中，正确的是_。 A.为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠 B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础 D.客户的会计记录

40、是支持财务报表的充分的审计证据（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断，因此选项 B 是恰当的。25.下列选项中，有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用的有效审计计划程序的是_。 A.安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本 B.安排向客户提供审计过程中使用的审计方案的副本 C.安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息 D.安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 安排双方的会议有助于避免误解，因此选项 C 是恰当的。

41、26.根据审计的概念，在财务报表审计中的“既定标准”是指_。 A.财务报表 B.审计准则 C.会计准则 D.公司法（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 财务报表的审计对象是财务报表，被审计单位在编制财务报表时的依据是会计准则，财务报表审计就是确定和报告财务报表与会计准则的相符合程度，因此选项 C 是恰当的。27.注册会计师的下列行为应被确定为推定欺诈的是_。 A.注册会计师未发现财务报表中存在的重大错报 B.注册会计师未按照约定时间提交审计报告 C.注册会计师在明知财务报表存在重大错报时仍然签发无保留意见审计报告 D.注册会计师虽无故意欺骗的动机，但却存在极端或异常的过失（分数：2.

42、00）A.B.C.D. 解析：解析 如果不能确定是否存在故意欺骗的动机，但却存在极端或异常的过失，这种情况被称为“推定欺诈”，因此选项 D 是恰当的。28.下列组织不属于司法解释认定的注册会计师法规定的利害关系人的是_。 A.与被审计单位进行交易遭受损失的组织 B.与会计师事务所进行交易遭受损失的组织 C.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告而遭受损失的组织 D.从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的组织（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 与会计师事务所进行交易遭受损失的组织不属于司法解释界定的利害关系人，因此选项 B 是恰当的。29.在事务所侵权赔偿案件

43、中，司法解释采用的举证责任分配原则是_。 A.谁主张谁举证原则 B.过错推定原则 C.无过错责任原则 D.举证责任倒置原则（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明，即采用了举证责任倒置原则，因此选项 D 是恰当的。30.如果某一注册会计师长期担任同一审计客户审计项目合伙人，将对职业道德基本原则产生不利影响的因素是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.过度推介（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系而过于倾向他们的利益或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响，因此选项 C 是恰

44、当的。31.审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是_。 A.注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见 B.注册会计师在审计中必须采取批评性的态度 C.注册会计师的唯一责任是对第三者的 D.注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师必须在审计中保持客观和无偏见，因此选项 A 是恰当的。32.ABC 会计师事务所与 K 公司在 2012 年 12 月 20 日签订业务约定书承接其 2012 年度财务报表审计业务，业务约定书约定提交审计报告的日期是 2013 年 3 月 15 日，会计师事务所应与 K 公司保

45、持独立性的期间是_。 A.2012 年 12 月 20 日至 2013 年 3 月 15 日 B.2012 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 15 日 C.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 D.2012 年 12 月 31 日至 2013 年 3 月 15 日（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日(通常情况下指签订业务约定的时间)起，至出具审计报告之日止。因此，选项 B是恰当的。33.下列有关独立性的陈述中，不恰当的是_。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.形式上的独立性是一种外在表现 C.实质上的独立性与形式上的独立性同样重要 D.一个理性且掌握充分信息的第三方更关注实质上的独立性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 一个理性且掌握充分信息的第三方更关注的是形式上的独立性，如果存在他们认为影响独立性的情形，第三方即会对审计的诚信产生怀疑，因此选项 D 是恰当的。34.下列实体与被审计客户构成“姐妹实体”的是_。 A.能够对被审计客户施加直接或间接控制的实