1、A)注册会计师税法-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列选项中，应当计入房产税计税原值的有_。 A.房屋的给排水、采暖设备 B.房屋的中央空调设备 C.需要经常更换的附属设备零配件 D.对原有房产进行改建，增加房产的部分（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人的有_。 A.拥有土地使用权的单位和个人 B.出租房屋的承租方 C.对外出租房屋的出租方 D.共有土地使用权的各方（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列用地免征城镇土地使用税的有_。 A.军队自用地 B.公园管理单
2、位用地 C.企业厂区内的铁路专用线用地 D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的有_。 A.车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10% B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税 C.底盘和发动机同时发生更换的车辆，其最低计税依据为同类新型新车最低计税依据的 70% D.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(含增值税)（分数：2.00）A.B.C.D.5.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有_。 A.武警部队购买的
3、列入武器装备订货计划的车辆 B.没有固定装置的非运输车辆 C.留学归国人员购买 1 辆自用进口小汽车 D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆（分数：2.00）A.B.C.D.6.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有_。 A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税 C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（分数：
4、2.00）A.B.C.D.7.根据企业所得税法的规定，下列有关所得来源地的确定，说法正确的有_。 A.境外企业在境内提供服务业劳务，属于来源于境内的所得 B.境内企业将位于境外的房产转让给境外企业，属于来源于境内的所得 C.境外企业将自己使用过的小汽车转让给境内企业，属于来源于境内的所得 D.境内企业将设备出租给境外企业并收取租金，属于来源于境外的所得（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列是非居民企业征税对象的有_。 A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得 C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内的所得 D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得
5、分数：2.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法的规定，下列收入确认正确的有_。 A.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（分数：2.00）A.B.C.D.10.个人所得税纳税期限包括_。 A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴 D
6、年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列项目中，对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括_。 A.个人承包、承租经营所得 B.投资的股息所得 C.个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得 D.承包人上交的发包费（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列所得项目中，应依法向中国政府缴纳个人所得税的有_。 A.中国援外职工境外取得的工资、薪金所得 B.外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得 C.中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得 D.外籍个人从外商投资企业取
7、得的股息、红利所得（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据有关法规规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。 A.新开业的商场 B.生产企业在外省设立的分支机构 C.从事零售业务的个体工商户 D.只取得工资、薪金所得的公司职员（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列关于税款优先原则，表述正确的有_。 A.税收优先于无担保债权 B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C.税收优先于罚款、没收非法所得 D.留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据行政处罚法和税收征收管理法的有关规定，下列说法中正确的有_。 A.税务行政处罚实
8、行行为发生地原则 B.税务行政处罚必须由省级税务机关管辖 C.税务所可以实施罚款额在 2500 元以下的税务行政处罚 D.税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权（分数：2.00）A.B.C.D.16.按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有_。 A.耕地占用税 B.资源税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列属于税收实体法的有_。 A.营业税暂行条例 B.个人所得税法 C.企业所得税法 D.税收征管法（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有_。 A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌
9、照费，不征收增值税 B.纳税人取得的代销手续费 C.纳税人因销售货物收取的包装物押金 D.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有_。 A.销售自来水 B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.超市销售集邮商品（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有_。 A.委托代销货物，为代销方售出货物的当天 B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为
10、报关进口的当天（分数：2.00）A.B.C.D.21.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有_。 A.金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列有关消费税的表述，正确的有_。 A.纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税 B.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 C.进口环节消费税一律不得给予减免税 D.以
11、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列属于复合计征消费税的货物有_。 A.高尔夫球和球具 B.卷烟 C.汽油 D.粮食白酒（分数：2.00）A.B.C.D.24.运输企业从事_业务的属于交通运输业。 A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租（分数：2.00）A.B.C.D.25.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 20 万元，没有分别核算；同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 3 万元，已知文化体育业适用税率 3%，服务业适用税率 5%，娱乐业适用税率 20
12、下列处理正确的有_。 A.应将全部收入 23 万元按文化体育业征税 B.当月应纳营业税税额为 4.15 万元 C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税 D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的有_。 A.融资租赁业务 B.邮政储蓄 C.证券经纪业 D.邮汇（分数：2.00）A.B.C.D.27.教育费附加的计算基数不包括下列_项目。 A.某生产企业出口货物确认的免抵税额 B.查补的“三税” C.享受税收优惠而减免的“三税” D.货物进口时征收的“三税”（分数：2.00）A.B.C.D.2
13、8.下列属于现行城市维护建设税纳税义务人的有_。 A.国有上市公司 B.事业单位 C.外国企业驻国内办事处 D.个体工商户（分数：2.00）A.B.C.D.29.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的_。 A.运输及其相关费用 B.保险费 C.单独列明支付给境外的佣金 D.出口关税税额（分数：2.00）A.B.C.D.30.纳税人发生下列_情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个月纳税。 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响 B.因客户拖欠货款，导致资金周转困难 C.因经营不善，长期处于
14、亏损状态 D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款（分数：2.00）A.B.C.D.31.按征收目的划分，关税可以分为_。 A.财政关税 B.成本关税 C.保护关税 D.协作关税（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列有关资源税减免税的规定，正确的有_。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税 C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，属于资源税应税产品的有_。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.井矿盐
15、 D.铜矿石（分数：2.00）A.B.C.D.34.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有_。 A.增值税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.关税（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，不正确的有_。 A.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起 B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，房屋使用的当月起计征城镇土地使用税 C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列符合基建工地的临时休息棚的房产税规定的有_。
16、A.施工期间免征房产税 B.施工期间减半征收房产税 C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税 D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列选项中，可以免征耕地占用税的有_。 A.军事设施占用耕地 B.医院占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.学校占用耕地（分数：2.00）A.B.C.D.38.车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有_。 A.中型客车 B.载货汽车 C.专项作业车 D.电车（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列对车辆税额的特殊规定中，不正确的是_。 A.1 吨以下的小型船，一
17、律按照 1 吨计算 B.船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下者，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算 C.对车辆自重尾数超过 0.5 吨者，按 1 吨计算 D.对车辆自重尾数未超过 0.5 吨者，按 1 吨计算（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列表述符合车船税征税现行规定的有_。 A.外国个人缴纳车船税 B.警用车船免税 C.拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税 D.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税（分数：2.00）A.B.C.D.41.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。 A.企业为职工支付的社会保险费 B.企业为投
18、资者支付的商业保险费 C.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（分数：2.00）A.B.C.D.42.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。 A.公益性捐赠支出 B.软件生产企业的职工培训费用 C.广告费 D.会议费及差旅费（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有_。 A.企业支付给金融机构的罚息 B.企业之间支付的管理费 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列
19、项目中，以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有_。 A.财产租赁所得 B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得 C.分月取得的财产转让所得 D.某乐手每天在饭店演奏的所得（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列属于个人所得税纳税评估主要项目的有_。 A.偶然所得 B.工资、薪金所得 C.劳务报酬所得 D.利息、股息、红利所得（分数：2.00）A.B.C.D.46.现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有_。 A.个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税 B.个人出售已购公有住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 C.个人出租居民住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 D.出
20、售现住房后 1 年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库（分数：2.00）A.B.C.D.47.税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列_方法核定其应纳税额。 A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定 C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 D.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（分数：2.00）A.B.C.D.48.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有_。 A.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产 B.单独估价作
21、为固定资产入账的土地 C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 D.租入固定资产的改建支出（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括_。 A.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（分数：2.00）A.B.C.D.50.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有_。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.连续持有居民企业公开发行并上市流通
22、的股票不足 12 个月取得的投资收益 D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列选项中，应当计入房产税计税原值的有_。 A.房屋的给排水、采暖设备 B.房屋的中央空调设备 C.需要经常更换的附属设备零配件 D.对原有房产进行改建，增加房产的部分（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。2.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人的有_。
23、A.拥有土地使用权的单位和个人 B.出租房屋的承租方 C.对外出租房屋的出租方 D.共有土地使用权的各方（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。3.下列用地免征城镇土地使用税的有_。 A.军队自用地 B.公园管理单位用地 C.企业厂区内的铁路专用线用地 D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的
24、应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；既生产军品又生产民品的军需工厂用地，按各占的比例划分征免城镇土地使用税。4.关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的有_。 A.车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10% B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税 C.底盘和发动机同时发生更换的车辆，其最低计税依据为同类新型新车最低计税依据的 70% D.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(含增值税)（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 进口自用的应税小汽车的计税价格
25、包含关税完税价格、关税及消费税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。5.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有_。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.没有固定装置的非运输车辆 C.留学归国人员购买 1 辆自用进口小汽车 D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。6.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有_。 A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆
26、应当向购买地主管税务机关申报纳税 B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税 C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。7.根据企业所得税法的规定，下列有关所得来源地的确定，说法正确的有_。 A.境外企业在境内提供服
27、务业劳务，属于来源于境内的所得 B.境内企业将位于境外的房产转让给境外企业，属于来源于境内的所得 C.境外企业将自己使用过的小汽车转让给境内企业，属于来源于境内的所得 D.境内企业将设备出租给境外企业并收取租金，属于来源于境外的所得（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 提供劳务所得，按照劳务发生地确定，选项 A 正确；不动产转让所得按照不动产所在地确定，境内企业将位于境外的房产转让，属于来源于境外的所得，选项 B 不正确；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，境外企业将自己使用过的小汽车转让，属于来源于境外的所得，选项 C 不正确；租金所得，按照负担、支付所得的企
28、业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，选项 D 正确。8.下列是非居民企业征税对象的有_。 A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得 C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内的所得 D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。来源于中国境外所得在我国不纳税。9.根据企业所得税法的规定，下列收入确认正确的有_。 A.
29、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。10.个人所得税纳税期限包括_。 A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴 D.年内分次取得
30、承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。11.下列项目中，对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括_。 A.个人承包、承租经营所得 B.投资的股息所得 C.个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得 D.承包人上交的发包费（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 属于利息、股息、红利所得；D 选项允许从承包成果中扣除。12.下列所得项目中，应依法向中国政府缴纳个人所得税的有_。 A.中国援外
31、职工境外取得的工资、薪金所得 B.外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得 C.中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人来自外商投资企业的股息、红利所得属免税项目。13.根据有关法规规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。 A.新开业的商场 B.生产企业在外省设立的分支机构 C.从事零售业务的个体工商户 D.只取得工资、薪金所得的公司职员（分数：2.00）A. B. C.
32、 D.解析：解析 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。选项D 只取得工资、薪金所得的公司职员，即只缴纳个人所得税，不需要办理税务登记。14.下列关于税款优先原则，表述正确的有_。 A.税收优先于无担保债权 B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C.税收优先于罚款、没收非法所得 D.留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留
33、置权的执行。税收优先于罚款、没收非法所得：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得；纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。15.根据行政处罚法和税收征收管理法的有关规定，下列说法中正确的有_。 A.税务行政处罚实行行为发生地原则 B.税务行政处罚必须由省级税务机关管辖 C.税务所可以实施罚款额在 2500 元以下的税务行政处罚 D.税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B 税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县(市
34、旗)以上税务机关管辖；选项C 税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，这是税收征收管理法对税务所的特别授权。16.按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有_。 A.耕地占用税 B.资源税 C.印花税 D.城市维护建设税（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 资源税属于资源税类，印花税属于行为税类。17.下列属于税收实体法的有_。 A.营业税暂行条例 B.个人所得税法 C.企业所得税法 D.税收征管法（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 税收征管法属于典型的税收程序法。18.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有_。 A.从事汽车销售的纳税人向购买方
35、收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税 B.纳税人取得的代销手续费 C.纳税人因销售货物收取的包装物押金 D.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 纳税人因销售货物收取的包装物押金属于增值税混合销售行为，应当计征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。19.根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有_。 A.销售自来水 B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.超市销售集邮商品（分数：2.00）A. B. C.D.
36、解析：解析 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围。邮政部门销售的集邮商品不征增值税，其他的部门销售集邮商品征收增值税。20.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有_。 A.委托代销货物，为代销方售出货物的当天 B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为报关进口的当天（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，
37、所以选项 A 是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以选项 B 是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以选项 C、D 是对的。21.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有_。 A.金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 金银
38、首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。22.下列有关消费税的表述，正确的有_。 A.纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税 B.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 C.进口环节消费税一律不得给予减免税 D.
39、以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。23.下列属于复合计征消费税的货物有_。 A.高尔夫球和球具 B.卷烟 C.汽油 D.粮食白酒（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 高尔夫球和球具是从价计征，汽油是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。24.运输企业从事_业务的属于交通运输业。 A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租（分数
40、2.00）A. B. C.D. 解析：解析 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。25.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 20 万元，没有分别核算；同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 3 万元，已知文化体育业适用税率 3%，服务业适用税率 5%，娱乐业适用税率 20%。下列处理正确的有_。 A.应将全部收入 23 万元按文化体育业征税 B.当月应纳营业税税额为 4.15 万元 C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税 D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税（分数：2.
41、00）A.B. C.D. 解析：解析 当月应纳营业税税额=2020%+35%=4.15(万元)，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。26.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的有_。 A.融资租赁业务 B.邮政储蓄 C.证券经纪业 D.邮汇（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。27.教育费附加的计算基数不包括下列_项目。 A.某生产企业出口货物确认的免抵税额 B.查补的“三税” C.享受税收优惠而减免的“三税” D.货物进口时征收的“三税”（
42、分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 出口业务中的免抵税额是教育费附加的计算基数。28.下列属于现行城市维护建设税纳税义务人的有_。 A.国有上市公司 B.事业单位 C.外国企业驻国内办事处 D.个体工商户（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 外国企业属于我国城市维护建设税的纳税义务人。29.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的_。 A.运输及其相关费用 B.保险费 C.单独列明支付给境外的佣金 D.出口关税税额（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物
43、向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。30.纳税人发生下列_情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个月纳税。 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响 B.因客户拖欠货款，导致资金周转困难 C.因经营不善，长期处于亏损状态 D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款（分数：2.00）A. B.C.D. 解
44、析：解析 纳税人发生特殊困难，经省税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指选项 A、D 两种情况。31.按征收目的划分，关税可以分为_。 A.财政关税 B.成本关税 C.保护关税 D.协作关税（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 按征收目的划分，关税可以分为财政关税和保护关税，其中财政关税又称收入关税。32.下列有关资源税减免税的规定，正确的有_。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税 C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量（分数：2.00）A. B.C. D
45、 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。33.下列各项中，属于资源税应税产品的有_。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.井矿盐 D.铜矿石（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。34.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有_。 A.增值税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.关税（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、城市维护建设税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。35.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，不正确的有_。 A.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起 B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，房屋使用的当月起计征城镇土地使用税 C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当
