1、A)注册会计师税法-24 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2010 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为_。 A.2906 元 B.3400 元 C.4358.97 元 D.5100 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材
2、料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是_。 A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按 11.33 万元为依据计算缴纳增值税 C.按 33.33 万元为依据计算缴纳增值税 D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为_。 A.13600 元 B.13890.60 元 C.1501
3、1.32 元 D.15301.92 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.5.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是_。 A.外购生产设备 B.外购生产设备修理用备件 C.外购自用小轿车 D.外购生产用电力（分
4、数：1.00）A.B.C.D.6.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是_。 A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税 B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税 C.外购用于扩建产房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税 D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.7.某商场(一般纳税人)2011 年 6 月购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85000 元，8 月支付 60%货款，8 月购进货物入库
5、9 月支付另 40%货款，9 月该批购货全部售出，则该商场 85000 元进项税额准予抵扣的时间为_。 A.6 月 B.7 月 C.8 月 D.9 月（分数：1.00）A.B.C.D.8.某工厂(一般纳税人)2011 年 4 月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的运费 500 元(有运输发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为_。 A.5835 元 B.7835 元 C.6035 元 D.6050 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某卷烟厂 2011 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月
6、准予抵扣的进项税额为_。 A.5200 元 B.6344 元 C.6864 元 D.6978.4 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用4650 元)。该批货物进项税额转出数额为_。 A.8013.7 元 B.8035.5 元 C.8059.5 元 D.8500 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元(材料成本占 65%)，每辆对外销售额为420 元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为_。 A.331.5 元 B.510 元
7、 C.610.3 元 D.714 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为 81000 元，本月对上述农产品的税务处理是_。 A.进项税额转出 8100 元 B.进项税额转出 9000 元 C.进项税额转出 12103.45 元 D.进项税额不处理（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业(一般纳税人)1 月份有未抵扣完的进项税 0.5 万元，2 月销售免税货物 40 万元，生产免税货物动用前期购进原材料 10 万元，则其 2 月份增值税纳税处理为_。 A.既无销项税，也不抵扣进项税 B.因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物
8、销项税冲抵未抵扣完增值税 C.因生产免税货物企业不交增值税 D.无销项税，进项税作转出处理，本期交税 1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_。 A.14.73 万元 B.12.47 万元 C.10.20 万元 D.17.86 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他
9、客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.16.某生产企业(小规模纳税人)2011 年 3 月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税款 1700元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值税为_。 A.700 元 B.2400 元 C.4800 元 D.13600 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，符合增值税退(免)税政策范围的是
10、 A.出口企业出口购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但其他相关单证齐全的已使用过的设备 B.出口企业对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配 C.来料加工复出口的货物 D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（分数：1.00）A.B.C.D.18.某电器生产企业自营出口自产货物，2011 年 12 月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15 万元，当期免抵退税额为 27 万元，则当期免抵税额为_。 A.0 B.12 万元 C.15 万元 D.27 万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.某生产企业为增值税一般纳税人，2011
11、 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为_。 A.75.4 万元 B.100.9 万元 C.119.6 万元 D.137.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.某外贸公司 2011 年 9 月购进及出口情况如下：(1)第一次购进电风扇 500 台，单价 150 元/台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)
12、将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1:6.87，退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为_。 A.13559 元 B.13598 元 C.15106 元 D.17782 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：1.00）A.B.C.D.22.增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后
13、开具的增值税专用发票，抵扣期限的正确处理是_。 A.开具之日起 90 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额 B.开具之日起 90 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额 C.开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额 D.开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.23.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆
14、取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。 A.4604.27 元 B.5469.65 元 C.5478.06 元 D.5914.95 元（分数：1.00）A.B.C.D.24.某企业 2009 年 12 月将一台自用 4 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20 万元，已提折旧 8 万元，净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是_。 A.按 20 万元为销售额乘以税率计算增值税 B.按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税 C.按 12 万元为销售额乘以征收率减半计算增值税 D.不交增值税（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项中，不符合
15、一般纳税人辅导期管理规定的是_。 A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月 B.其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 C.其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月 D.辅导期纳税人预缴增值税的办理是 3%（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)26.下列各项中，可以从增值税计税销售额中扣除的有_。 A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B.销售折扣额 C.销售折让额 D.销售退货额（分数：1.00）A.B.C.D.27.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误
16、的计税方法有_。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税（分数：1.00）A.B.C.D.28.根据现行增值税的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.因自然灾害毁损的库存外购商品 B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.
17、生产免税产品接受的劳务（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列各项中，准允计算抵扣进项税额的有_。 A.一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品 B.销售货物支付的运输费用(有运输发票) C.外购货物支付的运输费用(有运输发票) D.销售货物收取的运输费用(有普通发票)（分数：1.00）A.B.C.D.30.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 1 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括_。 A.销售已使用过的设备，应纳增值
18、税 176.92 元 B.销售已使用过的设备，免纳增值税 C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 582.52 元 D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 2905.98 元（分数：1.00）A.B.C.D.31.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有_。 A.混合销售涉及的非应税劳务收入 B.商业企业零售收入 C.逾期包装物押金收入 D.向购买方收取的各项价外收入（分数：1.00）A.B.C.D.32.某生产企业下列各项中，可以抵扣进项税的有_。 A.外购大型生产设备 B.购进生产设备修理用零备件 C.购进生产车间改造用建筑材料
19、 D.外购生产用水、电、气（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项中，属于增值税兼营行为的有_。 A.运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。 A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，
20、不得从计税销售额中扣减折扣额（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有_。 A.自来水公司销售自来水 B.免税商店零售免税货物 C.一般纳税人销售他人抵债的设备 D.旧货经营单位销售旧货（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列各项中，属于出口货物免税政策范围的有_。 A.出口企业出口古旧图书 B.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 C.口岸国际隔离区免税店销售的卷烟 D.综合保税区区域内的企业出口的综合保税区区域内的货物（分数：1.00）A.B.C.D.37.在视同出口货物的范围中，对持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚
21、开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，这些条件有_。 A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营 3 年及 3 年以上 C.纳税信用等级 A 级 D.上一年度销售额 5 亿元以上（分数：1.00）A.B.C.D.38.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009 年 10 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200
22、 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的有_。(增值税出口退税率为 13%，汇率为 1:6.9) A.应退增值税 26402 元 B.应退增值税 35958 元 C.免抵增值税额 0 元 D.免抵增值税额 9556 元（分数：1.00）A.B.C.D.39.在增值税纳税申报表的本期销售明细表中，应申报纳税的销售额包括_。 A.防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的销售额 B.开具普通发票上的销售额 C.开具普通发票上的销售额换算出的不含税销售额 D.未开具发票的视同销售的销售额（分数：1.00）A.B.C.
23、D.40.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有_。 A.用于免税货物的进项税额 B.非常损失货物的进项税额 C.用于简易办法征税货物的进项税额 D.用于非应税项目货物的进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.41.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.用人或动物的血液或组织制成的生物制品 B.寄售商店代销寄售物品 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.42.某企业 2010 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税
24、价格 40 万元，关税税率为 10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是_。 A.进口增值税为 6.8 万元 B.进口增值税为 7.48 万元 C.最迟期限为 3 月 18 日 D.最迟期限为 3 月 24 日（分数：1.00）A.B.C.D.43.某超市为增值税小规模纳税人，2010 年 5 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 5000元，销售其他商品取得收入 24000 元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000 元，对上述业务税务处理正确的有_。 A.应纳增值税 844.66 元 B.应纳增值税 1115.38 元 C.应纳营业税 1000 元 D.应纳增值税
25、11923.08 元（分数：1.00）A.B.C.D.44.下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有_。 A.托收承付 B.交款提货 C.预收货款 D.分期收款（分数：1.00）A.B.C.D.45.下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有_。 A.发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满 180 天的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天（分数：1.00）A.B.C.D.46.按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县(市)的，其纳税地点
26、应包括_。 A.统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税 B.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税 C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税 D.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税（分数：1.00）A.B.C.D.47.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有_。 A.分别核算的，货物的销售计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税 B.未分别核算的，所有收入均缴纳增值税 C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税 D.未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额（分数：1.00）A.B.C.D.48.自 2009 年 1 月 1 日起，增
27、值税扣税凭证抵扣期限调整为开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。按照上述办法处理的抵扣凭证有_。 A.增值税专用发票 B.海关专用缴款书 C.机动车销售统一发票 D.公路内河货物运输业统一发票（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：9，分数：36.00)49.某商场为增值税一般纳税人，2011 年 1 月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未得到税务机关认
28、证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，第一笔支付运费取得销售方开具的运输发票，第二笔支付运费取得承运单位开具的运输发票。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 1.78 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求 针对以上业务回答以下问题： (1)计算该商场当月允许
29、抵扣的进项税额。 (2)计算该商场当月的销项税额。 (3)计算该商场当月应纳的增值税。（分数：4.00）_50.某出口企业，2013 年 3 月发生以下业务： (1)出口货物一批，实际离岸价格为 300 万元人民币。 (2)当期从国内购进无进项税额且不计提进巧税额的免税原材料加工后出口的货物一批，其离岸价格为 100 万元人民币，出口货物所含的国庆购进免税原材料的金额为 80 万元人民币；采购其他原材料增值税专用发票上注明的进项税额为 80 万元。 (3)出口 2008 年 12 月购进并使用过的旧设备 1 台，其离岸价格为 40 万元人民币。已知该设备购进时增值税专用发票上注明的价款为 50
30、 万元人民币，增值税税额为 0.85 万元人民币。该设备已累计计提折旧 30 万元人民币。 (4)该企业当期内销货物的不含税销售额为 60 万元人民币。已知该企业的出口所有货物和设备的增值税税率为 17%，退税率为 11%。 要求 计算该企业当期出口货物的退税额。（分数：4.00）_51.甲企业是增值税一般纳税人，2011 年 6 月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 160 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7 万元： (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 58.5 万元； (3)将试制的一批应税新产
31、品用于该企业的基建工程，成本价为 40 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格； (4)销售使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.04 万元； (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 120 万元、进项税额 20.4 万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6 万元，取得运输公司开具的普通发票： (6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 60 万元，支付给运输单位的运费 10 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 要求 根据上述业务回答以下问题： (1)计算该企业销售
32、甲产品的销项税额。 (2)计算该企业销售乙产品的销项税额。 (3)计算该企业自用新产品的销项税额。 (4)计算该企业销售旧摩托车的增值税额。 (5)计算该企业外购货物允许抵扣的进项税额。 (6)计算该企业购进免税农产品允许抵扣的进项税额。 (7)计算该企业当期应纳的增值税额。（分数：4.00）_52.某印刷厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份发生以下业务： (1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元： (2)为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注
33、明的印刷费为4000 元： (3)接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12 元，另收运输费 1000 元： (4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元： (5)向废旧物资回收单位销售过期的报纸杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元： (6)购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证： (7)上月购进的价值 30000 元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算
34、出合计数： (1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税。 (2)向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税。 (3)计算该企业当月销项税额合计。 (4)计算该企业当月进项税额。 (5)计算该企业当月应纳增值税税额。（分数：4.00）_53.某百货商场为增值税一般纳税人，2011 年 7 月发生下列购销业务： (1)采取以旧换新方式销售冰箱 10台，同时回收 10 台旧冰箱，每台收购金额为 100 元，取得现金净收入为 22400 元。已知每台冰箱市场零售价格为 2340 元。 (2)销售 A 型空调机 300 台，每台 3000 元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元； (3)采取
35、有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价 200 元(含增值税)，共计送出 100 只电子石英手表； (4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，以 140000 元(含税)的价格出售； (5)购进 B 型空调机 100 台，价款 200000 元，尚未取得增值税专用发票； (6)购进电冰箱 150 台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款300000 元。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元(不含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单； (7)购进 A 型空调
36、机 200 台，取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付。要求：根据上述业务回答以下问题： (1)增值税法对以旧换新行为是如何规定的? (2)销售空调机并负责安装属于什么行为?其收入如何处理? (3)作为奖品的电子石英手表如何进行增值税处理? (4)销售旧的小汽车如何进行增值税处理? (5)购进 B型空调机允许抵扣进项税吗? (6)购进电冰箱允许抵扣进项税吗? (7)退货行为如何进行增值税处理? (8)计算该企业当期应纳的增值税额。（分数：4.00）_54.甲电子设备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳
37、税人，2011年 3 月有关经营业务如下： (1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款 10 万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得运费发票； (2)乙公司从甲企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元； (3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03万元； (4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额
38、298.35 万元，均开具普通发票； (5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款为 180 万元、增值税为30.6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付； (6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36 万元、调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 0.34 万元，取得丙公司增值税专用发票。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算甲企业 2010 年 3 月应缴纳的增值税； (2)计算乙公司2010 年 3 月应缴纳的增值税
39、分数：4.00）_55.某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2011 年 12 月发生如下经济业务： (1)1 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元，其中建设基金 1200元，装卸费 300 元； (2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)； (3)1 月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000 元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费 1200 元(有运输发票)，其中建设基金 100 元，装
40、卸费 200 元，运费 900 元； (4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，动用外购原料成本 28000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票)，另支付运输公司运输免税药品的运费 700 元(有运输发票)； (5)2 月份销售应税药品取得不含税 300000 元； (6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元，支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算该制药厂 1 月增值税税额； (2)
41、计算该制药厂 2 月增值税税额。（分数：4.00）_56.某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2011 年 5 月发生以下业务： (1)进口办公设备 500 台，每台进口完税价格 1 万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的运输发票； (2)当月以每台 1.8 万元的含税价格售出 400 台，本公司自用 20 台，为全国运动会捐赠 2 台。另支付销货运输费 1.3 万元(有运输发票)； (3)从某县竹藤制品厂(一般纳税人)收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为 93.6 万元，当月出口，出口离岸价格为120 万元：
42、4)从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 万元，增值税 1.02 万元，委托加工成工艺台布，支付加工费 1 万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格 10 万元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算进口货物应纳增值税(假设进口关税税率为 15%)： (2)计算当月应向税务机关缴纳的增值税； (3)计算出口竹藤制品应退增值税(退税率 13%)； (4)计算出口加工的工艺台布应退增值税(布料、工艺台布的退税率均为 11%)。（分数：4.00）_57.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011
43、 年 3 月生产经营情况如下： (1)进口电脑元件一批，支付国外的买价 260 万元、运输费用和保险费用 5 万元；支付从海关运往商贸公司的运输费用 2 万元(取得运输发票)、装卸费用和保险费用 0.3 万元； (2)在国内采购原材料，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 8 万元，取得运输单位开具的普通发票； (3)向国外销售电脑 1000 台，折合人民币 1200 万元；在国内销售电脑 800 台，取得不含税销售额 277 万元： (4)因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月内取
44、得责任人的赔偿金额 2 万元。(注：增值税税率 17%、退税率 13%，进口关税税率 20%) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算该企业 3 月份进口环节应缴纳的关税、增值税； (2)计算该企业 3 月份采购业务应抵扣的进项税额； (3)计算该企业 3 月份进项税额转出额； (4)计算该企业 3 月份应缴纳的增值税； (5)计算该企业 3 月份应退的增值税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：2，分数：16.00)58.某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 2 月购销情况如下： 外购情况： (1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注
45、明价款 800 万元，另支付运输费用 20 万元，取得合规运输发票。货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证； (2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款 34万元。货物未到达，专用发票已经过税务机关认证； (3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为 98 万元，关税为 8.38 万元，取得海关完税凭证； (4)从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 3 万元，专用发票已经过税务机关认证： (5)外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元。货物已验收入库。 (6)购进一台小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4 万元。 销售情况： (1)向本市某家电销售公司销售2
