(A)注册会计师税法-37及答案解析.doc

1、(A)注册会计师税法-37 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是_。 A.股息红利所得 B.稿酬所得 C.工资薪金所得 D.财产租赁所得（分数：2.00）A.B.C.D.2.张某(中国公民)2010 年 12 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2 叭 2 年 1 月派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 900 元和 5000 元。张某该月应自行申报补缴的个人所得税税额为_。 A.70 元 B.63 元 C.210 元 D.340 元（分数：2.00）A.B.C.D

2、.3.王某的一篇论文被编人某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_。 A.728 元 B.784 元 C.812 元 D.868 元（分数：2.00）A.B.C.D.4.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是_。 A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税 D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税（分数：2.00）A.B.C.D.5.某画家

3、出版个人专辑取得稿酬 50000 元，该画家通过青少年发展基金会向希望工程捐款 5000 元，则其应纳个人所得税为_。 A.3920 元 B.4900 元 C.5040 元 D.5600 元（分数：2.00）A.B.C.D.6.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是_。 A.定额 800 元 B.定额 800 元或定率 20% C.财产净值 D.财产原值和合理费用（分数：2.00）A.B.C.D.7.张某于 2012 年 8 月将城区自有住房出租，月租金 2000 元，年租金 24000 元，租期一年，租金每月收取。扣除营业税、城建税、教育费附加之后，其 2012 年

4、应纳个人所得税为_。 A.545 元 B.567 元 C.1134 元 D.1360.8 元（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是_。 A.稿酬所得 B.工资薪金所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.9.李某 2012 年将一项专利的使用权转让给 A 企业，收入 3000 元，又将另一发明的使用权转让给 B 企业，取得收入 8000 元，其应纳个人所得税为_。 A.1280 元 B.1720 元 C.1760 元 D.1960 元（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是_。 A

5、.工资薪金所得 B.稿酬所得 C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.11.个人所得税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是_。 A.收入来源地 B.个人户籍所在地 C.税务局指定地 D.其中一地并固定（分数：2.00）A.B.C.D.12.张某 2012 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2012 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。 A

6、.0.2 万元 B.2 万元 C.4 万元 D.10 万元（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是_。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的 10%的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的 12%的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的 15%的部分 D.捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分（分数：2.00）A.B.C.D.14.朱先生所在的公司 2012 年实行雇员股票期权计划。2012 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权6000

7、0 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2012 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2012 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。 A.0 B.28000 C.35000 D.35375（分数：2.00）A.B.C.D.15.在个人所得税应税项目中，适用加成征收税率的是_。 A.财产租赁所得 B.特许权使用费所得 C.稿酬所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.16.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是_。 A.探

8、亲费收入 B.实报实销的住房补贴收入 C.从外商投资企业取得的红利收入 D.探亲期间境内工资收入（分数：2.00）A.B.C.D.17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2012 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_。 A.5985 元 B.5995 元 C.6155 元 D.6145 元（分数：2.00）A.B.C.D.18.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2011 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于2012 年 6 月份实施，该股票的面

9、值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_。 A.300 元 B.600 元 C.1500 元 D.3000 元（分数：2.00）A.B.C.D.19.作家马某 2012 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元；自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)20.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。 A.个人转让限售股取得的所得

10、B.个人销售无偿受赠不动产的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有_。 A.中国援外职工境外取得的工资薪金所得 B.外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得 C.中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（分数：2.00）A.B.C.D.22.退休职工李某本月取得的下列收入中，不需缴纳个人所得税的有_。 A.退休工资 2000 元 B.2011 年取得的 3 年定期存款利息 600 元

11、 C.咨询费 800 元 D.杂志上发表文章的稿酬 1000 元（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列所得按次计征个人所得税的有_。 A.加班奖金 B.特许权使用费 C.储蓄存款的利息 D.稿酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列应税项目中，适用 20%比例税率计算应纳税额的有_。 A.劳务报酬所得 B.固定工资所得 C.拥有所有权的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列项目中，以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有_。 A.财产租赁所得 B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得 C.分月取得的财产转让所得 D.某乐手每天在饭店演奏的所得（

12、分数：2.00）A.B.C.D.26.下列应税项目，在计算应纳税所得额时，可以扣除固定费用的有_。 A.设计费 4000 元 B.工资薪金所得 6000 元 C.偶然所得 2000 元 D.财产转让所得 20000 元（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有_。 A.股息所得 B.企业债券利息 C.国债利息 D.金融债券利息（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列关于“次”的规定，说法正确的有_。 A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次 B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看做一次所得征税 C.同一作品出版社分三次支付的稿

13、酬，应当看做一次所得征税 D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税（分数：2.00）A.B.C.D.29.某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括_。 A.此笔稿酬共纳税 3920 元 B.四人各自纳税 980 元 C.主编一人纳税 1400 元 D.除主编以外的三人各纳税 840 元（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有_。 A.个人按规定标准取得的拆迁补偿款 B.单位为职工个人购买商业性补充养老保险 C.个人取得 1000 元的单张有奖发票奖金 D.商业保险

14、赔款（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列属于个人所得税纳税评估主要项目的有_。 A.偶然所得 B.工资、薪金所得 C.劳务报酬所得 D.利息、股息、红利所得（分数：2.00）A.B.C.D.32.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有_。 A.年所得 12 万元以上个人 B.取得应税所得，没有扣缴义务人的 C.从两处或两处以上取得工资所得 D.从中国境外取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.33.现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有_。 A.个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税 B.个人出售已购公有住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 C.个人出租居民

15、住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 D.出售现住房后1 年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴人国库（分数：2.00）A.B.C.D.34.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除的有_。 A.向四川地震灾区捐赠 B.向农村义务教育捐赠 C.向中国绿化基金会捐赠 D.向某聋哑学校捐赠（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.个人承包经营所得 C.个人独资企业 D.跨年度分期取得稿酬（分数：2.00）A.B.C.D.36.

16、个人所得税纳税期限可以是_。 A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.生产经营所得在取得收入次月 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴 D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（分数：2.00）A.B.C.D.37.对纳税人计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是_。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为

17、该拍卖品的评估价值 D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款（分数：2.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：2，分数：16.00)38.某民营科技公司工程师汪先生 2012 年 9 月12 月除每月应税工资 6000 元之外，还有以下收入： (1)12 月份取得 2011 年全年一次性奖金收入 22800 元： (2)9 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。9 月 8 日，该公司授予汪先生股票期权 30000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让： (3)11 月 1 日公司股

18、票在境外上市，11 月 8 日汪先生以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4 元； (4)12 月 25 日，汪先生又将持有的境外上市股票中的 10000 股出售，每股公开市场价格 10 元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算汪先 12 月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税； (2)计算汪先生 9 月份接受股票期权计划应纳个人所得税； (3)计算汪先生 11 月份行使股票期权计划应纳个人所得税； (4)计算汪先生 12 月份出售股票应纳个人所得税； (5)计算汪先生 2011 年 912 月工资、薪金性质的收入共计应纳个

19、人所得税。（分数：8.00）_39.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2013 年年初，自行核算餐馆 2012年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000 元；副食加工店 2006 年度销售收入为 800000 元，支出合计650000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理： (1)将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴，成本已列入支出总额，未确认收入； (2)6 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理； (3)支出总额中列支广告费用 2000

20、0 元，业务宣传费 10000 元； (4)支出总额中列支了张某的工资费用 30000 元。(其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值) 要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算 2012 年副食加工店应补缴的增值税； (2)计算 2012 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加； (3)计算 2012年副食加工店应凋整的收入； (4)计算 2012 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额； (5)计算 2012 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的税前扣除额； (6)计算 2012

21、年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)； (7)计算 2012 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额； (8)计算 2012 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：8.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)40.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012 年取得以下收入： (1)每月取得合资企业支付的薪金 9800 元； (2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担； (3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得

22、税折合人民币 1500 元并取得完税凭证； (4)4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元； (5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬； (6)11 月份，以每份 218 元的价格转让去年申购的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元，该债券申购价每份 200 元、共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 240

23、00 元。 (其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息，到期日不计息；全年按 365 天计算) 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)李某全年工资、薪金应缴纳的个人所得税； (2)该企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税； (3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税； (4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税； (5)李某小汽车租金收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； (6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； (7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税； (8)李某有价证券转让所得应缴纳的个人所得税。（分数：10.00

24、）_(A)注册会计师税法-37 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是_。 A.股息红利所得 B.稿酬所得 C.工资薪金所得 D.财产租赁所得（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 工资薪金所得按月计征个人所得税。2.张某(中国公民)2010 年 12 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2 叭 2 年 1 月派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 900 元和 5000 元。张某该月应自行申报补缴的个人所得税税额为_。 A.70 元 B.63 元 C.210 元

25、 D.340 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人分别取得派遣单位和雇用单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数进行比较，多退少补。3.王某的一篇论文被编人某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_。 A.728 元 B.784 元 C.812 元 D.868 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之

26、后，计算个人所得税。 王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。4.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是_。 A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税 D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税法的规定，同一作品加印取得的稿酬，应与以前稿酬合并为一次，计算缴纳个人所得税。5.某画家出版个人专辑取得稿

27、酬 50000 元，该画家通过青少年发展基金会向希望工程捐款 5000 元，则其应纳个人所得税为_。 A.3920 元 B.4900 元 C.5040 元 D.5600 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000(1-20%)=40000(元)，公益救济性捐赠税前扣除比例为 500040000=12.5%30%，捐赠可全额扣除，应纳税额=(40000-5000)20%(1-30%)=4900(元)。6.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是_。 A.定额 800 元 B.定额 800 元或定率 20% C.财产净值 D.财

28、产原值和合理费用（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 财产转让所得的应纳税所得额，为转让收入扣除财产原值和合理费用。7.张某于 2012 年 8 月将城区自有住房出租，月租金 2000 元，年租金 24000 元，租期一年，租金每月收取。扣除营业税、城建税、教育费附加之后，其 2012 年应纳个人所得税为_。 A.545 元 B.567 元 C.1134 元 D.1360.8 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税，应纳税额=2000-20003%(1+7%+3%)-80010%5(月)=567(元)。8.下列项目中，计算应纳税所得

29、额采用定额扣除的是_。 A.稿酬所得 B.工资薪金所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。9.李某 2012 年将一项专利的使用权转让给 A 企业，收入 3000 元，又将另一发明的使用权转让给 B 企业，取得收入 8000 元，其应纳个人所得税为_。 A.1280 元 B.1720 元 C.1760 元 D.1960 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 特许权使用费所得以转让一次为一次，应纳税额=(3000-800)20%+8000(1-20%)20

30、%=1720(元)。10.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是_。 A.工资薪金所得 B.稿酬所得 C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。11.个人所得税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是_。 A.收入来源地 B.个人户籍所在地 C.税务局指定地 D.其中一地并固定（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可选择并固

31、定在一地税务机关申报纳税。12.张某 2012 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2012 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。 A.0.2 万元 B.2 万元 C.4 万元 D.10 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=80100200=40(万元)，处置债权所得=50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=1020%=2(万元)。13.

32、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是_。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的 10%的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的 12%的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的 15%的部分 D.捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣

33、除。14.朱先生所在的公司 2012 年实行雇员股票期权计划。2012 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2012 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2012 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。 A.0 B.28000 C.35000 D.35375（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(5-2)725%-10057=37965(元)

34、。15.在个人所得税应税项目中，适用加成征收税率的是_。 A.财产租赁所得 B.特许权使用费所得 C.稿酬所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核个人所得税加成征收适用范围。根据规定，只有劳务报酬所得这一个税目适用加成征收。16.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是_。 A.探亲费收入 B.实报实销的住房补贴收入 C.从外商投资企业取得的红利收入 D.探亲期间境内工资收入（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 探亲期间境内工资收入，无免税规定。17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2012

35、 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_。 A.5985 元 B.5995 元 C.6155 元 D.6145 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 6000040=1500(元) 1500+1800-1600=1700(元)，税率为 10%，速算扣除数为 25，应纳个人所得税=(60000+1800-1600)10%-25=5995(元)。18.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2011 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于2012 年 6 月份实施，该股票的面值为

36、每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_。 A.300 元 B.600 元 C.1500 元 D.3000 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 代扣个人所得税=10000103150%20%=300(元)。19.作家马某 2012 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元；自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳个人所得税=(3800-800)14%+45010(1-20%

37、)14%=420+504=924(元)。二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)20.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。 A.个人转让限售股取得的所得 B.个人销售无偿受赠不动产的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。21.下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有_。 A.中国援外职工境外取得的工资薪金所得 B.外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得 C.中国

38、公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人来自外商投资企业的股息红利所得属免税项目。22.退休职工李某本月取得的下列收入中，不需缴纳个人所得税的有_。 A.退休工资 2000 元 B.2011 年取得的 3 年定期存款利息 600 元 C.咨询费 800 元 D.杂志上发表文章的稿酬 1000 元（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 A，为退休工资免税；选项 B，

39、从 2008 年 10 月 9 日起，个人储蓄存款利息暂免征收个人税所得税；选项 C，扣除 800 元费用后的所得额为 0。23.下列所得按次计征个人所得税的有_。 A.加班奖金 B.特许权使用费 C.储蓄存款的利息 D.稿酬所得（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 A 属于工资薪金所得，按月计税；选项 C 银行支付一次算一次利息所得，从 2008 年10 月 9 日起，对其暂免征收个人所得税。24.下列应税项目中，适用 20%比例税率计算应纳税额的有_。 A.劳务报酬所得 B.固定工资所得 C.拥有所有权的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：2.00）A. B.C.D.

40、 解析：解析 个人所得税的比例税率适用于八个应税项目，包括选项 A、D；选项 B 适用于九级超累税率；选项 C 适用于五级超累税率。25.下列项目中，以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有_。 A.财产租赁所得 B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得 C.分月取得的财产转让所得 D.某乐手每天在饭店演奏的所得（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B 为同一作品连载收入，连载完成后的所有收入合并扣减一次费用；选项 D 属于同一事项连续取得的收入，以一个月为一次计税。26.下列应税项目，在计算应纳税所得额时，可以扣除固定费用的有_。 A.设计费 4000 元 B.工资薪金所得

41、6000 元 C.偶然所得 2000 元 D.财产转让所得 20000 元（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 C，偶然所得无费用扣除；选项 D，财产转让所得扣除的是财产原值和合理费用。27.下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有_。 A.股息所得 B.企业债券利息 C.国债利息 D.金融债券利息（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 国债利息、金融债券利息，免征个人所得税。28.下列关于“次”的规定，说法正确的有_。 A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次 B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看做一次所得征税 C.同一作品出版社分三次

42、支付的稿酬，应当看做一次所得征税 D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。29.某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括_。 A.此笔稿酬共纳税 3920 元 B.四人各自纳税 980 元 C.主编一人纳税 1400 元 D.除主编以外的三人各纳税 840 元（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 四人可各自扣除费用，主编应纳税额=5000+(300004)(1-20%)20%(1-30%)

43、=1400(元)，其余三人各自纳税=(300004)(1-20%)20%)(1-30%)=840(元)，此笔稿酬共纳税1400+8403=3920(元)。30.下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有_。 A.个人按规定标准取得的拆迁补偿款 B.单位为职工个人购买商业性补充养老保险 C.个人取得 1000 元的单张有奖发票奖金 D.商业保险赔款（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 A、D 为免税项目；选项 B 按工薪所得纳税；选项 C 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全

44、额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。31.下列属于个人所得税纳税评估主要项目的有_。 A.偶然所得 B.工资、薪金所得 C.劳务报酬所得 D.利息、股息、红利所得（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 个人所得税纳税评估主要从以下项目进行：工资、薪金所得；利息、股息、红利所得；个体工商户的生产、经营所得(含个人独资企业和合伙企业)；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得等。32.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有_。 A.年所得 12 万元以上个人 B.取得应税所得，没有扣缴义务人的 C.从两处或两处以上取得工资所得 D.从中国境外取得的所得

45、（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。33.现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有_。 A.个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税 B.个人出售已购公有住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 C.个人出租居民住房的所得，按 10%税率征收个人所得税 D.出售现住房后1 年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴人国库（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 个人出售已购公有住房的所得，应按售价扣除准予扣除项目后，按 20%税率征收个人所得税。34.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除的有_。 A.向四川地震灾区捐赠 B.向农村义务教育捐赠 C.向中国绿化基金会捐赠