1、(A)注册会计师税法-60 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的，不缴纳2.某企业有一处房产原值 1000 万元，2011 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2009 年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.6
2、.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元3.某省一企业 2011 年度自有房屋 10 栋，其中 8 栋用于生产经营，房产原值 1000 万元，不包括冷暖通风设备 60 万元；2 栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入 50 万元。该企业当年应纳的房产税是_。(注：该省规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税)（分数：2.00）A.9.6 万元B.10.176 万元C.16.176 万元D.10.056 万元4.某企业 2011 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规
3、定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元D.28.8 万元5.张女士 2011 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2009 年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.290.1 元B.300 元C.360 元D.348.12 元6.房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比例和税率为_。（分数：2.00）A.10%20%，1.2%B.10%20%，12%C.10%30%，1.2%D.10%30%12%
4、7.下列各项中，应当征收房产税的是_。（分数：2.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产8.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限的确定权在_。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局 （分数：2.00）A.B.C.D.9.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企
5、业内学校和医院共占地 500 平方米。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_元。（分数：2.00）A.32200B.33200C.38200D.4000010.甲企业 2011 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2011 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.4.8B.5.6C.7.2D.8.411.下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是_。（分数：2.00）A.房屋产权出
6、租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税12.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2011 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2011 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2011 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.15.04 万
7、元B.16.32 万元C.18.24 万元D.22.72 万元13.某企业有原值为 2500 万元的房产，2011 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2011 年度应纳房产税_。（分数：2.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元14.某企业 2011 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2011 年应缴纳房产
8、税_。（分数：2.00）A.71.1 万元B.73.8 万元C.78.3 万元D.81.0 万元15.某科研单位有办公用房一栋，房产价值 1000 万元。2011 年将其中的 1/5 对外出租，取得租金收入 20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位当年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.2.4 万元B.6 万元C.8.4 万元D.10.8 万元16.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2011年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A
9、.288 元B.576 元C.840 元D.864 元17.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋18.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.位于县城的乡镇企业D.未确定土地使用权的土地使用人19.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：2.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务机关认定的土地面积20.
10、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 1000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.2000 元B.4000 元C.8000 元D.10000 元21.某市房地产企业 2011 年 110 月在 6000 平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000 平方米的商品房，年内未销售；2011 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 万元，该企业 2011 年应缴纳城镇土
11、地使用税_。（分数：2.00）A.18000 元B.58000 元C.78000 元D.220000 元22.某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2011 年度应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00
12、）A.8.4 万元B.12.6 万元C.14.4 万元D.24 万元二、多项选择题(总题数：17，分数：51.00)23.某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 3/4，服装厂占用土地 1/4，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元B.汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元C.服装厂应纳土地使用税 9375 元D.服装厂应纳土地使用税 28125 元24.根据房产税暂行条例规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的有_。（分数：3.00）A.工厂围
13、墙B.宾馆的室外游泳池C.企业办公楼D.房地产公司出租的写字楼25.下列各项中，暂免征收房产税的有_。（分数：3.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租经营的自有住房26.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：3.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起27.城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括_。（分数：
14、3.00）A.外商投资企业和外国企业B.事业单位和社会团体C.个体工商户D.个人28.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有_。（分数：3.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地29.下列关于房产税的正确纳税说法有_。（分数：3.00）A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税30.下列各项中，符合房产税优惠政策规
15、定的有_（分数：3.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税31.下列属于房产税纳税人的有_。（分数：3.00）A.房屋承租人B.房屋产权所有人C.房屋承典人D.房屋代管人或使用人32.下列项目中，符合房产税法有关计税依据规定的有_。（分数：3.00）A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.投资联营房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租金计税D.租入房产的，以租金计税33.下列各项中，应当征收房产税的有_。（分数：3.00）A.城市居民出
16、租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房34.下列各项中，应当计入房产税计税原值的有_。（分数：3.00）A.与房屋不可分割的附属设施B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施C.更新的易损坏的附属设备零配件D.对原有房屋的改扩建支出35.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：3.00）A.融资租赁房产的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的次月起缴纳房产税D.纳税人以转
17、让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，合同签订的当月起缴纳房产税36.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据37.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指_。（分数：3.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积C.纳税人申报的面积D.税
18、务机关核定的面积38.下列项目中，应当缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：3.00）A.国家高新技术产业开发区内的土地B.农村承包土地C.农副产品加工场地D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地39.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业按实际使用面积纳税三、计算回答题(总题数：2，分数：5.00)40.甲企业 2009 年固定资产原值共计 8500 万元，其中自有房产 6 栋，原值 60
19、00 万元。具体使用情况如下：(1)3 栋属于厂房车间、原值共计 3000 万元，1 栋属于办公楼、原值 1000 万元； (2)2 栋原值 2000 万元的行政楼用于出租，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2009 年 4 月1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 800 万元上升为 1200 万元，11月 1 日作为培训中心投入本单位使用。 要求 计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。(房产税计算余值的扣除比例为：30%) （分数：2.00）_41.某企业 2009 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米
20、、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2008 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。 (城镇土地使用税为 4 元/平方米；房产税余值扣除比例为 30%，) 要求 (1)计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税； (2)计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。 （分数：3.00）_(A)注册会计师税法-60 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.下
21、列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的，不缴纳解析：解析 根据房产税法的规定，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。2.某企业有一处房产原值 1000 万元，2011 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2009 年应缴纳房产税_。（分数：2.0
22、0）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.6 万元解析：解析 根据房产税法的规定，以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 应纳房产税=1000(1-20%)1.2%2+5012%=4.8+6=10.8(万元)。3.某省一企业 2011 年度自有房屋 10 栋，其中 8 栋用于生产经营，房产原值 1000 万元，不包括冷暖通风设备 60 万元；2 栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入 50 万元。该企业当年应纳的房产税是_。(注：该省规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税)（分数：2.00）A.9.6 万元B.10.176 万元C
23、.16.176 万元 D.10.056 万元解析：解析 (1)自用房产应纳税额=(1000+60)(1-20%)1.2%=10.176(万元)； (2)租金收入应纳税额=5012%=6(万元)； (3)全年应纳房产税=10.176+6=16.176(万元)。4.某企业 2011 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元 D.28.8 万元解析：解析 根据房产税法的
24、规定，自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，13 月仍从价计征。 自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%123=19.2+2.4=21.6(万元)； 出租的房产按本年租金从租计征=5912%=5.4(万元)； 企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。5.张女士 2011 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2009 年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.290.1 元B.300 元 C.3
25、60 元D.348.12 元解析：解析 根据房产税法的规定，个人按市场价格出租居民居住用房时，以租金收入的 4%缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2008 年应纳房产税=15004%5=300(元)。6.房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比例和税率为_。（分数：2.00）A.10%20%，1.2%B.10%20%，12%C.10%30%，1.2% D.10%30%12%解析：解析 根据房产税法的规定，从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的 10%30%，计征税率为 1.2%。7.下列各项
26、中，应当征收房产税的是_。（分数：2.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产解析：解析 选项 B、C、D 均为现行房产税政策规定中的免税项目。8.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。具体免税期限的确定权在_。 A省级地方税务局 B地市级地方税务局 C县级地方税务局 D当地主管地方税务局 （分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具
27、体限期可在幅度内由省、自治区、直辖市地方税务机关自定。9.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 500 平方米。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_元。（分数：2.00）A.32200B.33200C.38200 D.40000解析：解析 厂区以外的公共绿化用地、企业办的学校医院等用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，也应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000-400-500)2=38200(元)。10.甲企业
28、 2011 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2011 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.4.8 B.5.6C.7.2D.8.4解析：解析 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=10(1-20%)1.2%612=4.8(万元)。11.下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是_。（分数：2.00）A.房屋产权出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由
29、承典人缴纳房产税 C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税解析：解析 房屋产权出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；房屋产权出售的，出售方已不再拥有产权，不缴纳房产税。12.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2011 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2011 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2011 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10
30、 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.15.04 万元 B.16.32 万元C.18.24 万元D.22.72 万元解析：解析 纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A 栋房产 2009 年应纳的房产税=1200(1-20%)1.2%412=3.84(万元)；2009 年 4 月底 B 栋房产租赁到期，B 栋房产 2009 年应纳的房产税=1000(1-20%)1.2%812+1012%4=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。13.某企业有原值为 2500 万元的房产，20
31、11 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2011 年度应纳房产税_。（分数：2.00）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：解析 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012%+250070%(1-20%)1.2%=6+16.8=22.8(万元)。14.某企业 2011 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟
32、学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2011 年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.71.1 万元 B.73.8 万元C.78.3 万元D.81.0 万元解析：解析 税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2009 年应缴纳的房产税=(9000-300-800)(1-25%)1.2%=71.1(万元)。15.某科研单位有办公用房一栋，房产价值 1000 万元。2011 年将其中的 1/5 对外出租，取得租金收入 20万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位当年应纳房产
33、税为_。（分数：2.00）A.2.4 万元 B.6 万元C.8.4 万元D.10.8 万元解析：解析 科研单位自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。当年应纳房产税=2012%=2.4(万元)。16.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2011年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.288 元 B.576 元C.840 元D.864 元解析：解析 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经
34、营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按 4%的税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=120064%=288(元)。17.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋解析：解析 选项 B，从建成之次月起缴纳房产税；选项 C，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；选项 D，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。18.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是_。（分数：2.00）A.拥有
35、土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司 C.位于县城的乡镇企业D.未确定土地使用权的土地使用人解析：解析 租借写字楼的单位，无土地使用权，不构成城镇土地使用税的纳税人。19.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：2.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积 D.税务机关认定的土地面积解析：解析 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。20.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 1000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市
36、城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.2000 元B.4000 元 C.8000 元D.10000 元解析：解析 土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=1000545=4000(元)。21.某市房地产企业 2011 年 110 月在 6000 平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000 平方米的商品房，年内未销售；2011 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 万元，该企业 2011 年应缴纳城镇土地使用
37、税_。（分数：2.00）A.18000 元B.58000 元 C.78000 元D.220000 元解析：解析 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2009 年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000(元)。22.某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000
38、平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2011 年度应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.8.4 万元B.12.6 万元 C.14.4 万元D.24 万元解析：解析 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(80000-30
39、00-5000-1000-1000)3(5000-2000)5000=12.6(万元)。二、多项选择题(总题数：17，分数：51.00)23.某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 3/4，服装厂占用土地 1/4，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元B.汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元 C.服装厂应纳土地使用税 9375 元D.服装厂应纳土地使用税 28125 元解析：解析 汽车修理厂应纳土地使用税=7500(34)5=28125(元)；
40、服装厂应纳土地使用税=7500(14)5=9375(元)。24.根据房产税暂行条例规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的有_。（分数：3.00）A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.企业办公楼 D.房地产公司出租的写字楼 解析：解析 根据房产税法的规定，房产税征税对象是房产，即有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们工作居住的场所。25.下列各项中，暂免征收房产税的有_。（分数：3.00）A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房 D.个人对外出租经营的自有住房解析：解析 根据房产税法的规定，选项 B、D 均为出租的经营用房，不是免征房产税
41、的房产。26.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：3.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起 解析：解析 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；委托施工企业建设的房产，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。27.城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括_。（分数：3.00）A.外商投资企业和外国企业 B.事业单位和社会团体 C.个体工商户 D.个人 解析：解析 城镇土地
42、使用税的纳税义务人：包括内资企业、外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是城镇土地使用税的纳税人。28.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有_。（分数：3.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地 解析：解析 公园、名胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。29.下列关于房产税的正确纳税说法有_。（分数：3.00）A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税 B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税C.无
43、租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税 D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税解析：解析 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；融资租赁房产纳税的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。30.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有_（分数：3.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税 B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税 C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税 解析：解析 国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。31.下列属于
44、房产税纳税人的有_。（分数：3.00）A.房屋承租人B.房屋产权所有人 C.房屋承典人 D.房屋代管人或使用人 解析：解析 房产税的纳税人是房屋的产权所有人，房屋的承租人不是房产税的纳税人，出租人才是房产税纳税人。32.下列项目中，符合房产税法有关计税依据规定的有_。（分数：3.00）A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.投资联营房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，以租金计税 D.租入房产的，以租金计税解析：解析 融资租赁的房屋，以房产余值计税；租入房产的一方，不是房产税纳税人。33.下列各项中，应当征收房产税的有_。（分数：3.00）A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资
45、联营的房产 C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房 解析：解析 个人所有的居住房免税，经营用房要缴房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者共担风险的由被投资方缴房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方缴房产税。34.下列各项中，应当计入房产税计税原值的有_。（分数：3.00）A.与房屋不可分割的附属设施 B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施 C.更新的易损坏的附属设备零配件D.对原有房屋的改扩建支出 解析：解析 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。35.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_
46、。（分数：3.00）A.融资租赁房产的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的次月起缴纳房产税 D.纳税人以转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，合同签订的当月起缴纳房产税解析：解析 选项 B 不正确，将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D 不正确，以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，合同签订的次月起缴纳房产税。36.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地
47、使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式 B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税 D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据解析：解析 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。37.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指_。（分数：3.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积 B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积 C.纳税人申报的面积 D.税务机关核定的面积解析：解析 选项 A、B、C 都可以作为土地使用税的计税依据，但没有以税务机关核定面积为计税依据的。38.下列项目中
