1、(A)注册税务师税务代理实务-2 及答案解析(总分：100.03，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某进出口企业 2013年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临_处罚。 A.处 5年以上 10年以下有期徒刑 B.处 5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金 C.处 5年以上 10年以下有期徒刑，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金 D.处 5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是_。 A.甲企业股东变动，
2、法定代表人由王芳换为李然 B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品 C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500万元增资为 700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从江苏迁至上海（分数：1.00）A.B.C.D.3.某增值税一般纳税人，2013 年 10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于 2010年 3月购买，原值 150000元，已提折旧 65000元，企业处置价 40000元。该企业此业务应纳增值税_元。 A.784.31 B.769.23 C.5811.97 D.1538.46（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月
3、将粮食白酒和果酒各 1瓶组成价值 60元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/瓶，均为 1斤装。该月共销售 5万套礼品酒，应纳消费税税额为_元。 A.625000 B.621000 C.650000 D.525000（分数：1.00）A.B.C.D.5.某市区一生产企业，2013 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60万元，转让的收入 65万元，折旧年限按 20年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是_万元。(仅考虑转让环节营业税、城建税及教育费附加) A.1.8 B.2.25 C.1.86 D.1.36（分数：1.00）A.B.C.D.6.行政复议期间，下列情
4、形中，行政复议终止的是_。 A.申请人因不可抗力不能参加行政复议 B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人的法人资格终止 D.申请人按规定与被申请人达成和解（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列选项中，不属于注册税务师和税务师事务所提供涉税服务需要遵循的原则的是_。 A.合法原则 B.有效原则 C.胜任原则 D.责任原则（分数：1.00）A.B.C.D.8.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是_。 A.用于交际应酬 B.用于修建厂房 C.作为职工福利 D.用于对外投资（分数：1.00）A.B.C.D.9.2013年度某生产企业实际发放工资薪金 1000万元(符合合理性工资规定
5、)，实际支付职工培训费 20万元，实际支付工会经费 20万元，已取得工会经费收入专用收据 15万元，实际支付职工福利费 200万元，注册税务师审核时，应纳税调增_万元。 A.40 B.45 C.65 D.70（分数：1.00）A.B.C.D.10.王某于 2013年 1月从某公司办理内退后到一家外商投资企业担任财务总监职务。注册税务师受理其2013年度个人所得税申报代理，经了解李某 2013年的所得有以下几项：内退一次性收入、内退后每月的工资、外商投资企业发放的工资，注册税务师下列观点正确的是_。 A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得的工
6、资和内退一次性收入按“工资薪金所得”缴纳个人所得税 C.就内退一次性收入和内退后每月的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”计税 D.内退一次性收入、内退后每月的工资和外商投资企业发放的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.某生产灯具的个体户，当月应纳税款 10万元，以下相关情况的处理正确的有_。 A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款 B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局
7、(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施 C.扣押纳税人价值 10万元的灯具系税收保全措施 D.查封纳税人仅有的一套价值 70万元的住房用于税收保全 E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的 20万元存款用于税收保全（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有_。 A.甲企业向 A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头 B.甲企业向 B商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批”，后附货物清单列明货物明细 C.甲企业向 C公司销售货
8、物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了企业公章 D.甲商店向 D企业赊销货物，协议约定 3个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开具了增值税专用发票 E.甲商店会计休假，因此委托注册税务师代为开具发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.12月 21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料本月用于企业的职工个人福利，企业以账面金额 10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于次年 1月 31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业本月涉及的会计
9、处理包括_。 A.借：应付职工薪酬 1700 贷：应交税费增值税检查调整 1700 B.借：营业外收入 5850 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 850 其他业务收入 5000 C.借：营业外收入 5850 贷：应交税费增值税检查调整 850 其他业务收入 5000 D.借：应交税费增值税检查调整 2550 贷：应交税费未交增值税 2550 E.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：银行存款 2550（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有_。 A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理 B.纳税人用以旧换新方式销售金银首
10、饰，按实际收取的不含税价款确定销售额 C.销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税 D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税额（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列对税法规定的理解正确的有_。 A.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的必报资料 B.在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内取得的租金以收入全额为企业所得税的应纳税所得额 C.金融机构买卖金银的行为应征收营业税 D.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，凭海关进口消费税专用缴款书抵减进口
11、环节已纳消费税 E.对内资企业，其“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的发生额均应作为计提城建税的基数（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有_。 A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额 B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税 C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额 D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额（分数：2.00）A.B.C.D.E.1
12、7.国家重点扶持的某高新技术企业 2013年产品销售收入 1300万元，出租房产收入 200万元，转让技术所有权所得 360万元，国债利息收入 60万元。成本费用合计 1000万元，其中业务招待费 20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失 20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有_。 A.第 1行“营业收入”为 1500万元 B.第 12行“营业外支出”为 30万元 C.第 14行“纳税调整增加额”26 万元 D.第 15行“纳税调整减少额”420 万元 E.第 28行“减免所得税额”48.25 万元（分数：2.00
13、）A.B.C.D.E.18.下列的税务行政复议申请，复议机关不予受理的有_。 A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，未被受理 D.纳税人就半年前的行政行为提出复议 E.申请人与具体行政行为有利害关系（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列属于税务师事务所执业质量控制基本目标的是_。 A.按照法律法规、中国注册税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务 B.向委托人出具的业务报告客观真实 C.向委托人提供业务服务过程和结果符合税务局的要求 D.根据业务约定书的要求，以符合委托方的利益为目的 E.向
14、委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有_。 A.支付给独立董事的董事费 B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还 C.支付给供销人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.奖励公司销售人员的旅游费（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：50.00)中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本 300万元，其中孙泉准备以 120万元货币资金出资，占公司 40%的股份，剩下的股份由李明以实
15、物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为 180万元商品房、一个价值为80万元的土地使用权、银行存款 100万元。现在李明可供选择的投资方案有以下两种：方案 1：以商品房作价入股，土地使用权每年收取公司 8万元的租赁费给公司使用。方案 2：以银行存款和土地使用权作价入股，商品房以年租金 10万元出租给公司使用。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)（分数：5.00）(1).方案 1中，李明以商品房作价出资是否需要纳营业税?简要说明理由。（分数：1.25）_(2).方案 1中，李明收取土地租赁费应缴纳哪些税费?（分数：1.25）_
16、(3).方案 2中，李明以土地使用权作价入股是否需要纳营业税?简要说明理由。（分数：1.25）_(4).方案 2中，李明商品房出租行为应缴纳哪些税费?（分数：1.25）_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013 年 11月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000元；运输农产品支付一般纳税人运输公司不含税运费 10000元，并取得货物运输业增值税专用发票，该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外
17、销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6个月以前购进某批洗衣机的欠款。该批金银首饰的成本为 140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。(3)6个月前向一餐厅销售啤酒时收取包装物押金 10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的
18、增值税税额为 15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售，折扣额和销售额开具到同一张发票金额栏中；方案二是，购物满 1000元者赠送价值 200元的商品(购进价为 150元)；方案三是，购物满 1000元者返还现金 200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000元的商品，其购进价为 750元。)要求 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的
19、增值税进项税额。（分数：1.00）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（分数：1.00）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：1.00）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(5).针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税
20、、教育费附加等税费)（分数：1.00）_某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2013 年 12月 10日该企业仓库被盗，损失一批原材料，不含税价款 100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿 5000元，保险公司赔偿 80万元。问题 (无需计算金额)（分数：12.99）(1).该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?（分数：4.33）_(2).该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?（分数：4.33）_(3).甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入： (1)2013
21、 年 1月 5日甲某购买了上市公司股票 10000股，支付了价款 500000元，10月 1日该上市公司宣告发放股息红利，甲某于当月 3日收到了股息红利所得 80000元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。 (2)6 月 8日，甲某取得技术咨询报酬 50000元，将其中 16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)(1-20%)20%=5440 元。 (3)6 月 1日12 月 31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 7000元，甲某认为应纳的个人所得税是(7000-800)20%7
22、=8680 元。(不考虑其他税费) (4)6 月 20日甲某购入某企业债券 40000份，每份的买入价格 4.3元，支付有关税费 645元，12 月20日转让其中的 20000份，每份转让价格 5.1元，转让时支付有关税费 383元，甲某认为取得的转让收入为 200005.1-383=101617(元)，支付购进价款是 400004.3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 (5)8 月与一家证券交易所签订期限为 6个月的劳务合同，合同约定自 9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)20%4=9
23、60(元)。 (6)9 月购买福利彩票中得奖金 8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020%=1600(元)，因有奖发票未超过 1600元，所以，不征个人所得税。 要求 请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。（分数：4.33）_某税务师事务所在 2013年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任?（分数：27.04）(1).其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。（分数：3.38）_(2).事务所以低于成本价收费方式承接业务。（分数
24、：3.38）_(3).注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。（分数：3.38）_(4).注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。（分数：3.38）_(5).注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。（分数：3.38）_(6).某注册税务师 2013年 6月对企业 2012年的纳税情况进行审核，发现企业 12月份将基建部门领用的库存材料成本 30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000元直接作为错账调整金额。201
25、2 年底企业的原材料科目余额是 80000元，生产成本科目余额是 120000元，库存商品科目余额是 230000元，主营业务成本是 400000元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率 17%，企业所得税税率为 25%)（分数：3.38）_(7).位于市区的某中外合资房地产开发公司，2013 年发生以下业务： (1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000万元，缴纳相关费用 240万元； (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3； (3)住宅楼开发成本 3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率
26、的利息 40万元； (4)写字楼开发成本 4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5)与住宅楼配套的会所开发成本 480万元，开发费用中的利息支出 40万元，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000万元；将写字楼作价 9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。 要求 根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：3.38）_(8).某企业进入清算阶段，该企业资产
27、的账面价值 5700万元，负债的账面价值 3300万元，实收资本2000万元，盈余公积 800万元，累计亏损 400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是 100万元。该企业全部资产可变现价值 6960万元，资产的计税基础 5900万元，债务清理实际偿还 3100万元。企业在清算期内支付清算费用 80万元，清算过程中发生的相关税费为 20万元，企业以前年度欠税 50万元尚未缴纳。根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。（分数：3.38）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)21.资料：注册税务师 2014年 1月 10日受托审核某市调味品
28、生产企业 2013年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为 533万元，企业已预缴企业所得税 50万元，注册税务师审核时发现如下业务： (1)其他业务收入中包括： 企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入 150万元； 企业 2012年 3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金 30万元，企业会计当年记入了“其他应付款”科目，2013 年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”； 企业 2013年 2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金 20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算； (2)投资收益
29、中有国债利息收入 40万元，金融债券利息收入 15万元，后将金融债券对外转让取得的所得 25万元； (3)管理费用中业务招待费为 9.6万元； (4)销售费用中有广告费和业务宣传费 185.54万元； (5)企业 2013年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为 280万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的 80%由生产领用。购进材料时发生运费 5万元，取得运输业增值税专用发票，进项已经抵扣； (6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支
30、付个人家庭日常开支 28万元； (7)企业12月出口产品取得销售收入 500万元，产品成本 300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理： 借：应收账款 500 贷：主营业务收入出口销售收入 500 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (8)其他资料： 企业账簿记载：企业主营业务收入为 2000万元，其他业务收入 200万元，投资收益 80万元，主营业务成本 1200万元，其他业务成本 20万元，营业税金及附加 82.5万元，管理费用 300万元，销售费用 200万元，财务费用 50万元，营业外收支净额为 105.5万元，营业外收入中有技术转让所得 290
31、万元(转让收入 300万元，发生转让费用 10万元)； 企业当年的产品完工率为 90%，完工产品的销售率为 70%； 企业产品及材料适用的增值税率为 17%，城建税率为 7%，教育费附加为 3%，出口产品退税率为 15%。企业当年 12月自行计算的应纳增值税额为-15 万元尚未申报。 要求 注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。（分数：20.00）_(A)注册税务师税务代理实务-2 答案解析(总分：100.03，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某进出口企业 2013年采用假报出口的手段，骗
32、取国家出口退税款，数额较大，企业将面临_处罚。 A.处 5年以上 10年以下有期徒刑 B.处 5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金 C.处 5年以上 10年以下有期徒刑，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金 D.处 5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金。2.以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是_。 A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然 B.乙商贸企业的经营范围
33、增加家电、电子产品 C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500万元增资为 700万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从江苏迁至上海（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A属于法定代表人发生变化，选项 B属于经营范围发生变化，选项 C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项 D属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。3.某增值税一般纳税人，2013 年 10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于 2010年 3月购买，原值 150000元，已提折旧 65000元，企业处置价 40000元。该企业此业务应纳增值
34、税_元。 A.784.31 B.769.23 C.5811.97 D.1538.46（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2013 年 8月以前购入的小汽车属于不可以抵扣进项税额的自用应税消费品，所以，销售时应按简易征收办法计税。应纳增值税=40000(1+4%)4%50%=769.23(元)。4.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1瓶组成价值 60元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/瓶，均为 1斤装。该月共销售 5万套礼品酒，应纳消费税税额为_元。 A.625000 B.621000 C.650000 D.525000
35、（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应按从高原则，即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。其应纳消费税税额=50000(0.52+6020%)=650000(元)。5.某市区一生产企业，2013 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60万元，转让的收入 65万元，折旧年限按 20年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是_万元。(仅考虑转让环节营业税、城建税及教育费附加) A.1.8 B.2.25 C.1.86 D.1.36（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=655%(1+7%+
36、3%)=3.58(万元) 仓库的账面成本=60-(60202)=54(万元) 应纳税所得额=65-54-3.58=7.42(万元) 应纳企业所得税=7.4225%=1.86(万元)6.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是_。 A.申请人因不可抗力不能参加行政复议 B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人的法人资格终止 D.申请人按规定与被申请人达成和解（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B，行政复议中止；选项 c给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行
37、政复议终止。7.下列选项中，不属于注册税务师和税务师事务所提供涉税服务需要遵循的原则的是_。 A.合法原则 B.有效原则 C.胜任原则 D.责任原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册税务师和税务师事务所提供涉税服务，应遵循以下原则： (1)合法原则 (2)合理原则 (3)胜任原则 (4)责任原则8.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是_。 A.用于交际应酬 B.用于修建厂房 C.作为职工福利 D.用于对外投资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；选项 D属于视
38、同销售的业务，进项税额可以抵扣。9.2013年度某生产企业实际发放工资薪金 1000万元(符合合理性工资规定)，实际支付职工培训费 20万元，实际支付工会经费 20万元，已取得工会经费收入专用收据 15万元，实际支付职工福利费 200万元，注册税务师审核时，应纳税调增_万元。 A.40 B.45 C.65 D.70（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按规定合理性工资薪金可以据实扣除，职工教育经费、工会经费、职工福利费不超过工资、薪金总额的 2.5%、2%、14%可以税前扣除，职工培训费的扣除限额为 25万，实际发生 20万，可以据实扣除，只有工会经费及职工福利费作调增，工会经费调增
39、=10002%-15=5 万，职工福利费限额100014%=140万，调增 60万，总共调增 65万元。10.王某于 2013年 1月从某公司办理内退后到一家外商投资企业担任财务总监职务。注册税务师受理其2013年度个人所得税申报代理，经了解李某 2013年的所得有以下几项：内退一次性收入、内退后每月的工资、外商投资企业发放的工资，注册税务师下列观点正确的是_。 A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得的工资和内退一次性收入按“工资薪金所得”缴纳个人所得税 C.就内退一次性收入和内退后每月的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业
40、取得的工资按“劳务报酬所得”计税 D.内退一次性收入、内退后每月的工资和外商投资企业发放的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 内退由于不是正式退休，所以内退工资不免税，同时，内退一次性收入需要按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。办理内退后至法定退休年龄之间重新就业取得的工资需要按“工资、薪金所得”征税二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.某生产灯具的个体户，当月应纳税款 10万元，以下相关情况的处理正确的有_。 A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款 B.若纳税人
41、拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施 C.扣押纳税人价值 10万元的灯具系税收保全措施 D.查封纳税人仅有的一套价值 70万元的住房用于税收保全 E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的 20万元存款用于税收保全（分数：2.00）A. B.C. D.E.解析：解析 选项 B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项 D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项 E，书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20 万元远远大于应纳税款 10万元，所以，不符合规定。12.以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有_。 A.甲企业向 A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头 B.甲企业向 B商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批”，后附货物清单列明货物明细 C.甲企业向 C公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了企业公章 D.甲商店向 D企业赊销货物，协议约定 3个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开
