1、(A)注册税务师税务代理实务-3 及答案解析(总分：86.58，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某外贸公司 2013年 8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 50万元、增值税 8.5万元，支付购货费用 4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税_万元。(增值税出口退税率为 13%) A.25.4 B.36.40 C.21.5 D.25.8（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是_。 A.卷烟批发环节，按销售金额的 5%征收消费税从
2、价税，同时，按每箱 150元征收从量税 B.收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 C.对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征收消费税 D.收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 10万元，工会经费支出 5万元，取得工会经费收入专用收据，2013 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额_万元。 A
3、.11.5 B.2.5 C.3.5 D.4（分数：1.00）A.B.C.D.4.孟波所在的上市公司 2012年实行雇员股票期权计划。2012 年 3月 25日，该公司授予孟波股票期权90000股，施权价 3元/股，约定 2013年 11月 25日起可以行权，行权前不得转让。2013 年 11月 25日孟波以施权价购买股票 90000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为_元。 A.0 B.24900 C.32940 D.31500（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2013年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租
4、期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180万元，支付加工费金额 15万元，加工企业提供辅助材料 5万元。该企业 2013年应纳印花税_元。 A.450 B.940 C.1100 D.600（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业 2013年发生如下事项：计提坏账准备 100万元，当期实际发生坏账损失 80万元；计提存货跌价准备 100万元；计提在建工程减值准备 50万元，工程实际发生损失 30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 7行“资产减值损失”的金额应为_万元。 A.8
5、0 B.110 C.450 D.560（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是_。 A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除 B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算 C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中 D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税（分数：1.00）A
6、.B.C.D.8.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是_。 A.企业计提的各种准备金不得税前扣除 B.投资者的工资不得在税前扣除 C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的 5以内据实扣除 D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.9.涉税服务业务委托人同意，税务师事务所可以向第三方提供工作底稿的情况有_。 A.税务机关因税务检查需要进行查阅的 B.为了和合作方洽谈业务，合作方需要查阅资产负债表的 C.统计局需要统计企业的各项经济指标的 D.金融机构需要审查相关单位的经济往来的（分数：1.
7、00）A.B.C.D.10.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税” B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税(转出多交增值税)” C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款” D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师审核
8、营业外支出税前扣除时，应当注意以下_项目的处理。 A.非公益救济性捐赠 B.固定资产的日常修理支出 C.对境内公益救济性捐赠超过限额的部分 D.各项行政罚款 E.业务招待费（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息、利息收入中，应缴纳个人所得税的有_。 A.为企业集资取得的利息收入 B.取得国家发行的金融债券利息收入 C.取得国债利息收入 D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息 E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.下列选项中，应缴纳印花税的有_。 A.电网与电网之间
9、签订的购售电合同 B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账 C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据 D.电网与用户之间签订的供用电合同 E.企业与银行签订的贴息贷款合同（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的商品房用于_的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 A.抵债，并办理相应产权转移手续 B.对外投资于某食品企业，共担风险 C.通过非营利社会团体捐赠给当地小学 D.分配给企业突出贡献职工 E.捐赠给企业的控股公司（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有_
10、。 A.甲企业从 A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A商贸公司补填剩余联次 B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票 C.甲企业向 C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章 D.甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文 E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有_。 A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础
11、上代制会计凭证 B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单 C.该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表 D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证 E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有_。 A.支付给独立董事的董事费 B.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金 D.支付给职工的旅游费 E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用
12、方式奖励其境外旅游所发生的费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W省 A市甲企业的决定正确的有_。 A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 w省地方税务机关提出行政复议 B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳 2000元的罚款，甲企业不服，决定向 A市人民政府提出行政复议 C.国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议 D.A市国税机关稽查局对甲企业 2011年度的所得税纳税情况
13、进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向 W省国税机关提出行政复议 E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有_。 A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定 B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 D
14、.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75% E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.对于税收筹划的理解正确的有_。 A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限 B.税收筹划必须事先规划、设计安排 C.税收筹划的目的是取得“节税”的税收利益 D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重 E.税收筹划也可以在事后进行（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：36.50)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013 年 12月有关生产经营业务如下：(1)
15、以交款提货方式销售 A型小汽车 30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15万元，开具增值税专用发票注明价款 450万元，当月实际收回货款 430万元，余款下月才能收回。(2)销售 B型小汽车 50辆给特约经销商，每辆不含税单价 12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款 600万元、增值税 102万元，另给予特约经销商 2%的折扣，在发票“备注”栏注明折扣额。(3)将新研制生产的 C型小汽车 5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入 50万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款 20万元、进项税额 3.4万元，该设备当
16、月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额 600万元、进项税额 102万元，购进原材料发生运输费用，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 20万元。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20万元、进项税额 0.6万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明税额 0.14万元。2013年 12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税=430+600(1-2%)+5017%-3.4+102+2011%+0.6=181.56-108.2=73.36(万元)申报缴纳的消费税=430+600(1-2%
17、)+509%=96.12(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 9%的消费税税率，C 型小汽车成本利润率 8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。（分数：5.01）(1).根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。（分数：1.67）_(2).计算 2013年 12月该企业应补缴的增值税。（分数：1.67）_(3).计算 2013年 12月该企业应补缴的消费税。（分数：1.67）_中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013 年收入情况如下：(1)112 月每月取得由雇佣
18、单位支付的工资 15000元；112 月每月取得由派遣单位支付的工资 3800元。(2)3月一次取得境外 A国的稿酬收入折合人民币 15000元，在 A国缴纳个人所得税折合人民币 1800元；5 月从境外 B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在 B国缴纳个人所得税折合人民币 3500元。(3)6月取得国债利息收入 7125元。(4)8月参加某电视台节目获得奖金 35000元，将所得现金 7000元直接捐赠给灾区农民李某。(5)9月一次取得审稿收入 6000元。(6)12月从某出版社一次取得翻译收入 3000元，税款由出版社代付。(7)1月 18日，该公司授予王某股票期权 60000
19、股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定 8月 18日起可以行权，行权前不得转让。8 月 18日王某以授予价购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。王某 2013年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=(15000-4800)25%-100512=18540(元)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=(3800-3500)3%12=108(元)(2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税=15000(1-20%)20%(1-30%
20、)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(3)国债利息收入应纳个人所得税=712520%=1425(元)(4)将奖金收入 35000元按偶然所得计税=(35000-7000)20%=5600(元)(5)审稿收入按稿酬所得计税=6000(1-20%)20%(1-30%)=672(元)(6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元)(7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(5-2)1220%-55512=29340(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款=18540+108+380+1425+5600+672+4
21、40+29340=56505(元)要求（分数：8.01）(1).按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。（分数：2.67）_(2).正确计算王某 2013年在中国境内应缴纳的个人所得税。（分数：2.67）_(3).计算王某应补缴的个人所得税额。（分数：2.67）_某机械厂于 2000年成立，2013 年相关业务如下：(1)2月初从 A银行借入资金 1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25万元。(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9月初从某企业处取得借款 2000万元，合同期限为 1年，约定
22、利率为 15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过 1年。问题 根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。（分数：13.00）(1).2013年可在税前扣除的利息金额。（分数：3.25）_(2).2013年在税法上允许资本化的借款费用金额。（分数：3.25）_(3).2013年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位小数)（分数：3.25）_(4).某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 11月经济业务如下： (1)内销 A产品，适用增值税税率 17%，销售额 600000元，销项税额 102000元； (2)福利部门领用 A产品按本月 A产品售价确
23、认的不含税销售额为 20000元，销项税额 3400元； (3)本月共发生进项税额 204000元，10 月份期末留抵税额 5000元。 (4)出口产品适用的退税率为 13%，本期出口货物离岸价 200000美元，汇率为 1:6.4，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额 3000000元(人民币)。 假定企业按正常顺序计算的应退税额得到税务机关的审批允许退税。 根据上述资料，计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。（分数：3.25）_府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2010年 1月2013 年 2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2010年
24、 1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000万元，并规定 2010年 3月 1日动工开发。由于公司资金短缺，于 2011年 5月才开始动工。因超过期限 1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450万元。(3)2012年 3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用 1200万元，向商业银行借款的
25、利息支出 600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150万元，已取得相关凭证。(5)2012年 4月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2011年 8月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500万元；尚余 4500m2房屋未销售。(6)2012年 9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2013年 2月底，公司将剩余 4500m2房屋打包销售，收取价款 4320万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%)要
26、求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数(不考虑印花税的影响)。（分数：10.56）(1).简要说明主管税务机关于 2012年 9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。（分数：0.88）_(2).在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（分数：0.88）_(3).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。（分数：0.88）_(4).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。（分数：0.88）_(5).在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?（分数：
27、0.88）_(6).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（分数：0.88）_(7).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。（分数：0.88）_(8).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时的增值额。（分数：0.88）_(9).计算 2012年 9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（分数：0.88）_(10).计算 2013年 2月公司打包销售的 4500m2房屋的单位建筑面积成本费用。（分数：0.88）_(11).计算 2013年 2月公司打包销售的 4500m2房屋的土地增值税。（分数：0.88）_(12).A房地产开发公司 2
28、013年 9月自行建造开发了一幢办公楼，办公楼一共 5层，第一层对外销售，共取得收入 1000万元；第二层对外出租，每年收取租金 100万元；第三层作为投资，与 B公司建立了一家合资公司 C公司，在投资协议中约定 A公司与 B公司共同承担投资风险；第四层与 D公司成立了一家合资公司 E公司，在投资协议中约定 A公司每年分取固定利润 80万元，不承担投资风险，在该项投资中房屋产权未发生转移；第五层作为本单位的办公用房。 请分析上述行为应如何缴纳营业税、土地增值税、房产税，无须计算具体的金额。（分数：0.88）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)21.资料：某工业企业(一般纳税人
29、)自行计算 2013年无纳税调整事项，当年实际缴纳所得税 50万元。2013年取得产品销售收入 5000万元，房屋租金收入 500万元，会计自行核算的会计利润和应纳税所得额均为 1000万元。2014 年 1月注册税务师对 2013年业务审核发现以下事项，请您进行相应的涉税分析，并计算当期实际应纳所得税额(结果保留两位小数)： (1)接受货物捐赠一批，至年底仍未销售。捐赠方账面成本 50万元，公允价值 65万元，取得对方以公允价 65万元开具的增值税专用发票。企业取得一般纳税人开具的货物运输增值税专用发票上注明运费 5万，税额 0.55万。企业账务处理如下： 借：库存商品 55 应交税费应交增
30、值税(进项税额) 11.6 贷：营业外收入 66.6 (2)2013 年来源于深圳市联营企业(适用税率 25%)分回利润 92.50万元；在 A国的分支机构分回利润 200万元，A 国企业所得税税率为20%。已按 92.50+200=292.50万元计入应纳税所得额。 (3)2012 年 11月份购买的国库券价值 200万元，2013年 8月将此国库券转让，取得转让收入 220万元，2013 年取得国库券利息收入 20万元。国库券转让及利息收入未进行会计处理。 (4)企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费 30万元；新产品研发费60万元；广告费支出 68万元；业务宣传费 30万元；工资总额
31、180万元，同时实际列支职工福利费 36万元；为本企业职工支付的商业保险费 15万元。对以上费用均未进行纳税调整。 (5)管理费用中列支计提的环境保护的专项基金 45万元。 (6)通过当地政府向希望工程捐款 100万元、向红十字事业捐款 50万元。以实际发生数计入应纳税所得额。 (7)购进安全生产专用设备并投入使用，价税合计为 234万元，取得增值税专用发票，已经通过认证并抵扣。 (8)营业外收入中核算的技术转让所得 650万元。（分数：20.00）_(A)注册税务师税务代理实务-3 答案解析(总分：86.58，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某
32、外贸公司 2013年 8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 50万元、增值税 8.5万元，支付购货费用 4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税_万元。(增值税出口退税率为 13%) A.25.4 B.36.40 C.21.5 D.25.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和规定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=5013%+5030%=21.50(万元)。2.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是
33、_。 A.卷烟批发环节，按销售金额的 5%征收消费税从价税，同时，按每箱 150元征收从量税 B.收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 C.对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征收消费税 D.收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税；选项 B、D 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计
34、算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12个月时应当并入销售额征税。3.某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 10万元，工会经费支出 5万元，取得工会经费收入专用收据，2013 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额_万元。 A.11.5 B.2.5 C.3.5 D.4（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 调整增加应纳税所得额=15-10014%+5-1002%=4(万元)，软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。4.孟波所在的上市公司 2012年实行雇员股票期权计划。2012 年 3月 25日
35、，该公司授予孟波股票期权90000股，施权价 3元/股，约定 2013年 11月 25日起可以行权，行权前不得转让。2013 年 11月 25日孟波以施权价购买股票 90000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为_元。 A.0 B.24900 C.32940 D.31500（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 孟波股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量=(5-3)90000=180000(元)；工作期间月份数为 20个月12 个月，按12个月计算，应纳个人所得税=(180
36、0001225%-1005)12=32940(元)。5.某企业 2013年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180万元，支付加工费金额 15万元，加工企业提供辅助材料 5万元。该企业 2013年应纳印花税_元。 A.450 B.940 C.1100 D.600（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料
37、金额不计税贴花。应纳印花税=10000051+(150000+50000)0.5=600(元)6.企业 2013年发生如下事项：计提坏账准备 100万元，当期实际发生坏账损失 80万元；计提存货跌价准备 100万元；计提在建工程减值准备 50万元，工程实际发生损失 30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 7行“资产减值损失”的金额应为_万元。 A.80 B.110 C.450 D.560（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 第 7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资
38、产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。第 7行“资产减值损失”=100+100+50+200=450(万元)。7.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是_。 A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除 B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算 C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
39、 D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项 A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)10%以内计算扣除，选项 B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收
40、入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D错误。8.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是_。 A.企业计提的各种准备金不得税前扣除 B.投资者的工资不得在税前扣除 C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的 5以内据实扣除 D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。9.涉税服务业务委托人同意，税务师事务所可以向第三方提供工作底稿的情况有_。 A.税务机关因税务检
41、查需要进行查阅的 B.为了和合作方洽谈业务，合作方需要查阅资产负债表的 C.统计局需要统计企业的各项经济指标的 D.金融机构需要审查相关单位的经济往来的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外： (1)税务机关因税务检查需要进行查阅的 (2)注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的； (3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。10.下列涉税会计分录，使用不正确的是_。 A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税” B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税(转出多交增值税)” C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“
