1、(A)注册税务师税务代理实务-6 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是_。 A.某公司职员李平在单位从事销售工作 B.某税务局王局长的夫人，在市区开设餐厅 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列业务需要通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是_。 A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到的出口货物增值税退税额 C.当月购进的材料发生
2、退货 D.自产的产品用于集体福利（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 70000 元，期末产成品结存成本为 130000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为_。 A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.0444（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是_。 A.罚款 B.阻
3、止出境 C.没收违法所得 D.停止出口退税权（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列选项中，不属于制定具体的涉税鉴证业务计划的是_。 A.鉴证风险评估 B.总体鉴证计划 C.具体鉴证安排 D.个别鉴证要求（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业缴纳的下列保险费不可以在税前直接扣除的是_。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于纳税申报的说法中，错误的是_。 A.实行定期定额方式缴纳税款的
4、纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款 C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有_。 A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税 B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税 C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税 D
5、.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列事项中，不可以进行行政复议调解的是_。 A.行政奖励 B.行政处罚 C.税收保全措施 D.确定应税所得率（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业 2010 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2013 年的折旧额为_元。 A.74400 B.34560 C.57
6、600 D.37200（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有_。 A.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任 B.在代理过程中,代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度 E.因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求（分数：2.00）
7、A.B.C.D.E.12.下列关于税收规定说法不正确的有_。 A.欠缴税款在 10 万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告 B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权 C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权 D.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.对于一般纳税人出现以下_情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。 A.会计核算
8、不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的 B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，限期内改正的 C.私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的 D.汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业 E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有_。 A.王某不在 A 公司任职，但担任 A 公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税 B.任职于 B 报社的编辑因在其任职的报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税 C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税 D.
9、张某是个体工商户，2013 年 12 月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值 40 万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税 E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.申请人对下列税务行政复议范围中的_不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.停止出口退税权 C.税收保全措施 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.确认税款征收方式（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列选项中符合房产税计税依据规定的有_。 A.地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原
10、价的 50%70%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据 B.融资租赁方式租入的房屋，以房产余值为计税依据 C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值 D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据 E.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产的计税余值为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.注册税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。 A.以产品换材料合同，仅以产品同类销售价格按适用税率缴纳销售部
11、分的印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.已税合同金额发生增减时应当补退税（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.某企业就不可以提取折旧的固定资产向注册税务师王某咨询，王某告知下列资产中_不可以提取折旧。 A.单独估价作为固定资产入账的土地 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 E.以融资租赁方式租出的固定资产（分数：2.00）A.
12、B.C.D.E.19.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有_。 A.企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补 B.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.根据个人所得税的规定，个人取得下列所得不需要计算缴纳个人所得税的是_。 A.内退期间取得的工资 B.取得教育储蓄存款利息 C.保险赔偿款 D.退休工资 E.福利彩票中奖 8000 元（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B
13、简答题/B(总题数：6，分数：50.00)某贸易公司为一般纳税人，2013 年 2 月从外地一批生产用材料，销售方 2013年 2 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2013年 11 月才收到。问题（分数：5.00）(1).该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2013 年 11 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额?说明理由。（分数：2.50）_(2).该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资料?（分数：2.50）_上海市时新公司于 2013 年 5 月 25 日将拥有的商铺以 1000 万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票
14、日期为 2007 年 5 月 18 日，金额为 700 万元；缴纳契税 21 万元，支付手续费 10 万元；商铺于 2007 年 6 月 18 日开始投入使用。时新公司商铺购置的价款、税费均计入“固定资产”，合计原值为 731 万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧 201.5 万元。问题（分数：6.00）(1).计算商铺出售时应缴纳的相关税费。（分数：3.00）_(2).计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（分数：3.00）_甲公司是汽车生产厂，2013 年 8 月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的 50 辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂
15、房投资，丙公司以 500 万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为 12 万元/辆，最高售价为 12.8 万元/辆，生产成本为 9.8 万元/辆，投资时评估价格为 12 万元/辆，该品牌小轿车消费税税率 5%；乙公司的闲置厂房为企业于 2004 年购入，原值和计税基础均为 500 万元，已经计提折旧 150 万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为 500万元。三方约定，丙公司每年可以分取 40 万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。问题（分数：6.99）(1).甲公司这笔投资业务需要缴
16、纳多少增值税、消费税、企业所得税?（分数：2.33）_(2).乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税?（分数：2.33）_(3).丙公司这笔投资业务如何进行营业税税务处理?（分数：2.33）_某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2013 年 5 月北京市国税局派员对其 2012 年 1 月2013 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2012 年 5 月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款 500 万元，增值税款 85 万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数 585 万元，同时合同约定
17、，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付 20 万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票 605 万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按 500 万作为计税基础申报的销项税额为 85 万元。税务检查人员认为该矿山应该按照 605 万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于 2013 年 5 月 15 日制作税务处理决定书、税务行政处罚告知书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在 15 日内补缴增值税29059.83 元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013 年 5 月 18
18、日，税务局下达税务行政处罚决定书收到处罚决定后，企业于 2013 年 6 月 16 日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款 6102.56 元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求（分数：13.00）(1).判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（分数：3.25）_(2).是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。（分数：3.25）_(3).信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务
19、师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。（分数：3.25）_(4).某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000 元的价格销售，市场售价的成本率为 60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格 20%的手续费，甲企业以每件 1000 元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800 元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以 1000 元的价格销售甲公司的产品，
20、实际售价与协议价之间的差额，即 200 元/件归乙公司所有。 假定甲的进项税额为 12 万元，乙企业可售出产品 1000 件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。 要求 分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为 17%)（分数：3.25）_李某系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2013 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，
21、成新度折扣率为 80%。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：11.00）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：2.20）_(2).李某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：2.20）_(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：2.20）_(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：2.20）_(5).甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建设，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的 5
22、0%的房产准备全部出售。 要求 上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。（分数：2.20）_兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2013 年 3 月份 A、B 两家公司的货物进入商场销售，商场与 A 公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取 A 公司 10000 元的服务费；商场与 B 公司约定，每月按照 B 公司产品的销售额为商场提取 10%的收入。2013 年 4 月，A 公司向商场支付 10000 元服务费，B公司产品的销售额为 100000 元，兴隆商场提取 10000 元的收入。(城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%)问题（分数：8.00
23、）(1).这两种情况下，兴隆商场、A 公司、B 公司应该如何缴纳流转税?应该如何开具发票?（分数：4.00）_(2).根据税后利润，从商场的角度看与 A、B 两公司的合作方式，哪种方式更为有利?（分数：4.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：20.00)资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013 年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入 4500 万元，不动产出租 10 万元未入账核算；(2)发生产品销售成本 2600 万元；(3)发生销售费用 770 万元(其中广告费和业务宣传费 720 万元)；管理费用 480万元(其中业务招待费 25 万元)；财
24、务费用 60 万元；(4)营业外支出 150 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 90 万元，直接捐赠 5 万元；支付税收滞纳金 6 万元)；(5)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)；(6)计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元(包括支付给本企业残疾人员工资 20 万元)、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。(7)该企业分别在 A、B 两国设有分公司(我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分公司的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%；在 B 国的分公司的应纳税所得额为 30 万元，B 国税
25、率为 30%。两个分公司在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为 61 万元(8)该企业自行计算如下：会计利润总额=4571-2600-770-480-60-150-(160-120)-105%1.1+61=531.45(万元)企业销售(营业)收入=4500+10=4510(万元)广告费和业务宣传费调增所得额=720-451015%=43.5(万元)45105=22.55 万元2560%=15(万元)业务招待费调增所得额=25-15=10(万元)境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10-(50+30-10-9)-20=503.95(万元
26、)要求 作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：20.00）(1).指出企业自行计算存在的问题；（分数：5.00）_(2).计算企业 2013 年境内所得的应纳税所得额；（分数：5.00）_(3).计算企业 2013 年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；（分数：5.00）_(4).计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_(A)注册税务师税务代理实务-6 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是_。 A.某公
27、司职员李平在单位从事销售工作 B.某税务局王局长的夫人，在市区开设餐厅 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项 B 属于个体经营，应当办理税务登记。2.下列业务需要通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是_。 A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到的出口货物增值税退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于集体福利（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项
28、A 应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算；选项 B 应通过“其他应收款应收出口退税款(增值税)”科目核算；选项 C 应当通过“应交税费应交增值税(进项税额)”的红字反映；选项 D 应通过“应交税费应交增值税(销项税额)”科目核算。3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 70000 元，期末产成品结存成本为 130000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为_。 A
29、.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.0444（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分摊率=20000(70000+130000+200000)=0.054.下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是_。 A.罚款 B.阻止出境 C.没收违法所得 D.停止出口退税权（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款；(2)没收财产和违法所得；(3)停止出口退税权。5.下列选项中，不属于制定具体的涉税鉴证业务计划的是_。 A.鉴证风险评估 B.总体鉴证计划 C.具体鉴证安排 D.个别鉴证要求（分数：1.00）A.B.C
30、.D. 解析：解析 项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制定具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容： (1)鉴证风险评估 (2)总体鉴证计划 (3)具体鉴证安排6.企业缴纳的下列保险费不可以在税前直接扣除的是_。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。7.下列关于纳税申报的说法中，错误的是_。 A.实行定期定额方式缴
31、纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款 C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报 D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。8.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有_。 A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税 B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按
32、“偶然所得”项目征收个人所得税 C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税 D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。9.下列事项中，不可以进行行政复议调解的是_。 A.行政奖励 B.行政处罚 C.税收保全措施 D.确定应税所得率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：(1)行使自由
33、裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。10.某企业 2010 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2013 年的折旧额为_元。 A.74400 B.34560 C.57600 D.37200（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 年折旧率=25100%=40% 2011 年的折旧额=4
34、0000040%=160000(元) 2012 年的折旧额=(400000-160000)40%=96000(元) 2013 年的折旧额=(400000-160000-96000)40%=57600(元) 2013 年的折旧额=(400000-160000-96000-57600-12000)2=37200(元)二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有_。 A.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任 B.在代理过程中,代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理
35、人授权的范围内开展活动 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度 E.因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。12.下列关于税收规定说法不正确的有_。 A.欠缴税款在 10 万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告 B
36、.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权 C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权 D.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 欠缴税款在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。13.对于一般纳
37、税人出现以下_情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。 A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的 B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，限期内改正的 C.私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的 D.汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业 E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 选项 B，向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专用发票。如果向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选
38、项 D，汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业，可以领购开具增值税专用发票。14.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有_。 A.王某不在 A 公司任职，但担任 A 公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税 B.任职于 B 报社的编辑因在其任职的报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税 C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税 D.张某是个体工商户，2013 年 12 月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值 40 万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税 E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税（分数：
39、2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。15.申请人对下列税务行政复议范围中的_不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.停止出口退税权 C.税收保全措施 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.确认税款征收方式（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出
40、行政诉讼。因此，选项 A、E 不符合题意。16.下列选项中符合房产税计税依据规定的有_。 A.地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 50%70%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据 B.融资租赁方式租入的房屋，以房产余值为计税依据 C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值 D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据 E.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产的计税余值为计税依据（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 地下建筑物若作商业
41、和其他用途，以其房屋原价的 70%80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。17.注册税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。 A.以产品换材料合同，仅以产品同类销售价格按适用税率缴纳销售部分的印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.已税合同金额发生增减时应当补退税（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 选项 A 属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。选项 C 属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算
