1、A)注册税务师税法()-10 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250 万元，关税税率为 40%。本月内企业将进口的散装化妆品的 60%生产加工为成套化妆品 9000 件，对外批发销售 8000 件，取得不含税销售额 360 万元；向消费者零售 600 件，取得含税销售额 58.5 万元。该企业国内生产销售应缴纳的消费税为_万元。 A.33 B.123 C.87 D.120（分数：2.00）A.B.C.D.2.下
2、列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是_。 A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税 C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据 D.纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列关于营业税税目的说法，正确的是_。 A.土地租赁按“转让无形资产”税目征税 B.代办电信工程业务属于“服务业代理业” C.车、船、飞机等的装饰
3、装潢业务属于“建筑业装修装饰业” D.经营游览场所属于“娱乐业游艺业”（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的是_。 A.金融经纪业以手续费收入为营业额计征营业税 B.金融商品转让业务以卖出收入全额为营业额计征营业税 C.保险企业的摊回分保费用应计入营业额征收营业税 D.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括各种加息、罚息（分数：2.00）A.B.C.D.5.张先生 2013 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 220 万元。该住房系张先生于 2009 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 190 万元。张先生销售住房
4、应缴纳的营业税为_万元。 A.1.5 B.2.7 C.4.5 D.11（分数：2.00）A.B.C.D.6.某旅游公司组织 120 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350元，租车费 100 元，故宫游费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为_元。 A.22000 B.23580 C.23600 D.24230（分数：2.00）A.B.C.D.7.某饭店共设 25 个包间，包间具有卡拉 OK 设备，为顾客提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2013 年 4 月该饭店取得的收入如下：收取包间费 10 万元、餐费 50
5、万元、烟酒饮料费 30 万元，上述收入在账务上均未分别核算。则该饭店 4 月份应纳营业税_万元。(当地规定的娱乐业税率为 20%，服务业税率为 5%) A.18 B.4.5 C.6 D.12（分数：2.00）A.B.C.D.8.某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入 120 万元，其中支付行业主管部门合作费 50 万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入 12 万元，其中包括为培训人员提供的复习资料6 万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为_。 A.7.86 B.2.46 C.3.86 D.4.1（分数：2.00）A.B.C.D.9.单位或个人发生下列行为，需要缴纳城
6、建税的是_。 A.企业购置车辆 B.个人取得偶然所得 C.商场销售货物 D.企业进口生产设备（分数：2.00）A.B.C.D.10.某市卷烟厂 2013 年 3 月月初从烟农手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款 101700 元，当月全部发往县城一家卷烟加工厂，委托其加工一批雪茄烟。当月月末将委托加工的雪茄烟全部收回，支付加工费10000 元(不含增值税)，取得了加工厂开具的增值税专用发票。已知，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类产品市场价格。则受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为_元。 A.3877.61 B.3141.56 C.4398.19 D.2769.72（分数：
7、2.00）A.B.C.D.11.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是_。 A.开采单位销售自行开采的天然大理石 B.油田出售自行开采的天然气 C.盐场销售自行开采的卤水 D.煤矿出售自产的天然气（分数：2.00）A.B.C.D.12.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是_。 A.开采数量 B.销售数量 C.收购数量 D.使用数量（分数：2.00）A.B.C.D.13.某油田在 2013 年 12 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，取得不含增值税销售收入 17500 万元，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，原油资源税税率为 5%。该油田在 12 月份应纳资源税
8、为_万元。 A.875 B.520 C.1125 D.1250（分数：2.00）A.B.C.D.14.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。 A.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税 B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税 C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税 D.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（分数：2.00）A.B.C.D.15.某煤矿 2013 年 3 月开采原煤 400 万吨，销售 240
9、 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5 元/吨。该煤矿 2013 年 3 月应纳资源税_万元。 A.1700 B.1850 C.2000 D.2150（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列不属于车辆购置税免税范围的是_。 A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆 B.1.6 升排量的小轿车 C.长期来华定居的专家进口的 1 辆自用小汽车 D.自 2012 年至 2015 年城市公交企业购置的公共汽电车辆（分数：2.00）A.B.C.D.17.某县工商局 2013 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销
10、售行业的普通发票，注明销售额 250000 元；另外支付购买工具和零配件含税价款 8100 元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费 35000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收费用 9500 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额_元。 A.22894.21 B.22871.79 C.27240 D.30260（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是_。 A.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格 B.纳税人购置需办理车辆登记注
11、册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.19.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是_。 A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格 B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中（分数：2.00）A.B.C.D.20.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民
12、币 180 万元，海关监管期 5 年，该企业使用 20 个月后转售。该企业上述业务补缴关税_万元。(关税税率为 20%) A.0 B.32 C.24 D.16（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.某酒厂 2013 年 4 月用 10 吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为 7.48 万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计 6.8 万元。该品牌白酒平均售价 22 元/斤；最高售价 25 元/斤。下列关于酒厂的业务处理正确的有_。 A.酒厂
13、应按该品牌酒的平均售价计算消费税 B.本期应缴纳消费税为 11 万元 C.本期计算消费税时，从价采用最高价 25 元/斤 D.本期应该缴纳增值税为 0.68 万元 E.用粮食白酒投资属于视同销售（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 日的国家外汇牌价 B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款 D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改
14、在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款 E.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自产应税消费品对待（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.根据现行消费税暂行条例的规定，关于消费税纳税期限的说法中，正确的；是_。 A.现行消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或 1 个月 B.以 1 个月为纳税期限的，自期满之日起 10 日内申报纳税 C.以 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 5 日内申报纳税并
15、结清上月应纳税款 D.以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税 E.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.关于营业税的计税依据，下列表述正确的有_。 A.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除 B.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额 C.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款为营业额
16、 D.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额 E.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有_。 A.经营游览场所 B.资料借阅业务 C.出租文化场所 D.为体育比赛提供场所 E.从事体育表演活动（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.下列各项中，按 5%税率征收营业税的有_。 A.香山公园索道运客的收入 B.邮电部门办理储蓄的业务 C.企业转让金融商品取得收入 D.专项国债转贷取得的利息收入 E.
17、受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.下列项目中，免征营业税的有_。 A.保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入 C.农村信用社、农村资金互助社取得的金融保险业收入 D.博物馆门票收入 E.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.关于销售不动产的营业税政策，下列叙述正确的有_。 A.单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税 B.单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额
18、 C.在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税 D.个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税 E.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分实物资产以及与其相关联的债权一并转让给其他单位的行为，不属于营业税征收范围，但其中涉及的不动产转让，应当征收营业税（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有_。 A.纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税 B.各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地 C.境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地 D.纳税人销售房屋等不动产的，纳
19、税地点为纳税人机构所在地或居住地 E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.下列关于城建税纳税地点的表述，正确的有_。 A.代扣、代缴“三税”的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税 B.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳 C.各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳 D.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税 E.代扣消费税的企业单位，同时也要代扣城市维护建设税，没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位回其所在地申报缴纳（分数：4.00）A.B.
20、C.D.E.31.根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有_。 A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油 B.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 C.按现行规定，原油、天然气从价计征资源税 D.独立矿山企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 E.液体盐(俗称卤水)不属于资源税应税产品，不征收资源税（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.纳税人自产自用应税产
21、品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 D.纳税人采取预收款方式销售应税矿产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天 E.我国资源税的立法原则为普遍征收、级差调节（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.纳税人购置下列车辆，应按规定缴纳车辆购置税的有_。 A.轻便摩托车 B.无轨电车 C.三轮农用运输车 D.小汽车 E.半挂车（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.下列关于车辆购置税的相关政策，表述正确的有_。 A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税及增值税 B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税 C.汽车销售公
22、司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税 E.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有_。 A.边境贸易进口物资 B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C.出口加工区进出口货物 D.无商业价值的广告品和货样 E.海关放行前损失的货物（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数
23、16.00)某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，退税率13%。2013 年 111 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税额144.5 万元，材料、燃料已验收入库。外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 25.5 万元，其中 20%用于企业基建工程。以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支付加工货物的不含税运输费用 10 万元，并取得运输公司(营改增后认定为一般纳税人)开具
24、的运费增值税专用发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物公路运输费用 18 万元并取得运输公司开具的增值税普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份：免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为 420 万元。出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 180.47 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).该企业 11 月份准予抵扣的进项税为_万元。 A.151.96 B.151.1 C.166.86 D.153.69（分
25、数：4.00）A.B.C.D.(2).该企业 11 月份应退税额为_万元。 A.20 B.0 C.65 D.99.7（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该企业 12 月份应退税额为_万元。 A.7.46 B.54.6 C.23.40 D.0（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该企业 12 月份应纳城建税及教育费附加为_万元。 A.3.05 B.0.75 C.2.96 D.4.25（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，201 3 年 6 月发生以下业务：(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购
26、价款 200000 元；(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙加工厂生产加工实木复合地板，实木复合地板加工完毕，支付了加工费，取得乙加工厂防伪税控系统开具的增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 90000 元，代垫辅料价值 9600 元，乙加工厂当地无同类产品市场价格，收回实木地板验收入库；(3)本月内将委托加工收回的实木复合地板全部售出，开具增值税专用发票注明销售额 400000 万元；(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为 500000 元，全部加工成漆饰实木地板出售，取得不含税收入900000 元；(5)月末盘存发现上月从农业生
27、产者手中购进的原木因管理不善腐烂变质，成本48150 元；(6)本月销售用实木地板的下脚料生产的木制一次性筷子 10 箱，每箱不含税销售额 5000 元；(7)将使用过一年的两辆进口小汽车销售，原购进总价为 60 万元，销售时开具普通发票上注明价款共计 32 万元。(实木地板的消费税税率为 5%，成本利润率是 5%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).乙加工厂应代收代缴的消费税为_元。 A.12400 B.13400 C.14300 D.14400（分数：4.00）A.B.C.D.(2).乙加工厂应纳增值税为_元。 A.16932 B.1
28、7560 C.16122 D.15932（分数：4.00）A.B.C.D.(3).甲木制品厂应纳消费税为_元。 A.28100 B.22500 C.44500 D.42500（分数：4.00）A.B.C.D.(4).甲木制品厂应纳增值税为_元。 A.104563.45 B.108762.83 C.114916.68 D.115643.68（分数：4.00）A.B.C.D.(5).甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育费附加合计_元(不含委托业务)。 A.14301.67 B.13623.17 C.13686.28 D.15623.67（分数：4.00）A.B.C.D.(6).上述业务的涉税政策
29、的陈述，正确的有_。 A.实木地板按生产工艺不同，可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类 B.原木损失，进项税转出的金额为 7194.83 元 C.销售使用过的小汽车，可以按 17%的税率缴纳销项税 D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围 E以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板，允许按规定抵扣已纳消费税（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-10 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月上旬从国外进口一
30、批散装化妆品，关税完税价格为 250 万元，关税税率为 40%。本月内企业将进口的散装化妆品的 60%生产加工为成套化妆品 9000 件，对外批发销售 8000 件，取得不含税销售额 360 万元；向消费者零售 600 件，取得含税销售额 58.5 万元。该企业国内生产销售应缴纳的消费税为_万元。 A.33 B.123 C.87 D.120（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 组成计税价格=250(1+40%)(1-30%)=500(万元)，当月应抵扣的消费税额=50030%60%=90(万元)，生产销售化妆品应缴纳的消费税额=360+58.5(1+17%)30%-90=33(万元)
31、2.下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是_。 A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税 C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据 D.纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。3.下列关于营业税税目的说法，正确的是_。
32、A.土地租赁按“转让无形资产”税目征税 B.代办电信工程业务属于“服务业代理业” C.车、船、飞机等的装饰、装潢业务属于“建筑业装修装饰业” D.经营游览场所属于“娱乐业游艺业”（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业租赁业”征税范围；选项 B，代办电信工程业务属于“建筑业”；选项 D，经营游览场所属于“文化业”。4.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的是_。 A.金融经纪业以手续费收入为营业额计征营业税 B.金融商品转让业务以卖出收入全额为营业额计征营业税 C.保险企业的摊回分保费用应计入营业额征收营业税 D.一
33、般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括各种加息、罚息（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，金融商品转让业务以卖出原价减除买入原价后的差额为营业额计征营业税；选项C，保险企业的摊回分保费用不征营业税；选项 D，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等。5.张先生 2013 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 220 万元。该住房系张先生于 2009 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 190 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为_万元。 A.1.5 B.2.7 C.4.5 D.11（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 个
34、人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。本题中张先生 2013 年 6 月转让 2009 年 12 月购入的住房，属于销售购买不足 5 年的住房，应全额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=2205%=11(万元)6.某旅游公司组织 120 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350元，租车费 100 元，故宫游费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元
35、则旅游公司应纳营业税为_元。 A.22000 B.23580 C.23600 D.24230（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)1205%=23580(元)7.某饭店共设 25 个包间，包间具有卡拉 OK 设备，为顾客提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2013 年 4 月该饭店取得的收入如下：收取包间费 10 万元、餐费 50 万元、烟酒饮料
36、费 30 万元，上述收入在账务上均未分别核算。则该饭店 4 月份应纳营业税_万元。(当地规定的娱乐业税率为 20%，服务业税率为 5%) A.18 B.4.5 C.6 D.12（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 该饭店包间内设有卡拉 OK 设备，顾客可以自娱自乐，且其取得的营业收入未分别核算，所以其取得的收入应全部按“娱乐业”税目征收营业税。 该饭店 4 月份应纳营业税=(10+50+30)20%=18(万元)8.某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入 120 万元，其中支付行业主管部门合作费 50 万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入 12 万元，其中
37、包括为培训人员提供的复习资料6 万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为_。 A.7.86 B.2.46 C.3.86 D.4.1（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业一代理业”税目征收营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(120-50)5%+123%=3.86(万元)9.单位或个人发生下列行为，需要缴纳城建税的是_。 A.企业购置车辆 B.个人取得偶然所得 C.商场
38、销售货物 D.企业进口生产设备（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。选项 A 缴纳车辆购置税，不缴纳城建税；选项 B 缴纳个人所得税，不缴纳城建税；选项 D 由海关代征增值税，不征收城建税。10.某市卷烟厂 2013 年 3 月月初从烟农手中收购一批烟叶，收购凭证上注明价款 101700 元，当月全部发往县城一家卷烟加工厂，委托其加工一批雪茄烟。当月月末将委托加工的雪茄烟全部收回，支付加工费10000 元(不含增值税)，取得了加工厂开具的增值税专用发票。已知，雪
39、茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类产品市场价格。则受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为_元。 A.3877.61 B.3141.56 C.4398.19 D.2769.72（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 受托方代收代缴消费税时按受托方所在地确定城建税适用税率。应代收代缴城市维护建设税=101700(1-13%)+10000(1-36%)36%5%=2769.72(元)11.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是_。 A.开采单位销售自行开采的天然大理石 B.油田出售自行开采的天然气 C.盐场销售自行开采的卤水 D.煤矿出售自产的天然气（分数：2.00）A.B
40、C.D. 解析：解析 煤矿生产的天然气暂不属于资源税征税范围。12.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是_。 A.开采数量 B.销售数量 C.收购数量 D.使用数量（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。13.某油田在 2013 年 12 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，取得不含增值税销售收入 17500 万元，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，原油资源税税率为 5%。该油田在 12 月份应纳资源税为_万元。 A.875 B.520 C.1125 D.1250（分数：2.00）A.B.C. D
41、解析：解析 自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成品油，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税=1750035(35+10)5%=1125(万元)14.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。 A.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税 B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税 C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税 D.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（分数：2.00
42、A.B.C.D. 解析：解析 对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。15.某煤矿 2013 年 3 月开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5 元/吨。该煤矿 2013 年 3 月应纳资源税_万元。 A.1700 B.1850 C.2000 D.2150（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳资源税=(240+30/30%)5=1700(万元)16.下列不属于车辆购置税免税范围的是_。 A.外国驻华使馆及其外交人员的自
43、用车辆 B.1.6 升排量的小轿车 C.长期来华定居的专家进口的 1 辆自用小汽车 D.自 2012 年至 2015 年城市公交企业购置的公共汽电车辆（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 自 2009 年 1 月 20 日起至 2009 年 12 月 31 日止，1.6 升及以下排量的小轿车的车购税税率暂减半征收，即按 5%的税率征收；自 2010 年 1 月 1 日至 12 月 31 日购置 1.6 升及以下排量乘用车，暂减按 7.5%的税率征收车辆购置税；自 2011 年 1 月 1 日起，恢复按 10%的税率征税。17.某县工商局 2013 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车
44、自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 250000 元；另外支付购买工具和零配件含税价款 8100 元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费 35000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收费用 9500 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额_元。 A.22894.21 B.22871.79 C.27240 D.30260（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。应纳车辆购置税=(250000+8100+
45、9500)(1+17%)10%=22871.79(元)18.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是_。 A.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格 B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%；车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地；纳税人购置自用和
46、进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起 60 日内申报纳税。19.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是_。 A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格 B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的。进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。20.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 180 万元，海关监管期 5 年，该企业使用 20 个月后转售。该企业上述业务补缴关税_万元。(关税税率为 20%) A.0 B.32 C.24 D.16（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应补
