1、A)注册税务师税法()-城市维护建设税与教育费附加(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.纳税人所在地为县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%（分数：2.00）A.B.C.D.2.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%（分数：2.00）A.B.C.D.3.纳税人所在地为城市市区的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%（分数：2.00）A.B.C.D.4.个体商贩及个人在集市
2、上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由_根据实际情况确定。 A.省级税务机关 B.地市级税务机关 C.各省、自治区、直辖市人民政府 D.各省、自治区、直辖市人大常委会（分数：2.00）A.B.C.D.5.城市维护建设税的适用税率，一般按_的适用税率执行。 A.纳税人纳税所在地 B.纳税人缴纳“三税”所在地 C.纳税人的生产经营地 D.纳税人总机构所在地（分数：2.00）A.B.C.D.6.城市维护建设税的计税依据为_。 A.应缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 B.发生的增值额、销售额和营业额之和 C.实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 D.实
3、际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是_。 A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定 B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税 C.2010 年 12 月 1 日前，外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据 D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.8.现行教育费附加的征收率为_。 A.1% B.2
4、 C.3% D.5%（分数：2.00）A.B.C.D.9.某市区一企业 2010 年 6 月缴纳进口关税 65 万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 26.47 万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税 36 万元，消费税 85 万元，营业税 13 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50 万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税 35 万元。该企业 6 月应纳城市维护建设税税额_元。 A.95550 B.124579 C.71050 D.122829（分数：2.00）A.B.C.D.10.甲生产企业地处市区，2010 年 5
5、 月缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 15 万元。甲企业应缴纳城市维护建设税为_万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31（分数：2.00）A.B.C.D.11.某卷烟生产企业 2009 年 11 月向税务机关缴纳增值税 300 万元，消费税 800 万元，营业税 50 万元；进口货物向海关缴纳增值税 100 万元。该企业当月应缴纳教育费附加_万元。 A.17.25 B.34.5 C.18.75 D.37.5（分数：2.00）A.B.C.D.12.坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月进口一批香水精，
6、出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120 万元、增值税 20.4 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售应纳税金及附加_万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%) A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08（分数：2.00）A.B.C.D.13.位于县城的某外贸公司 2009 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，
7、退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64（分数：2.00）A.B.C.D.14.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2010 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2010 年 4 月应纳城市
8、维护建设税_万元。 A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81（分数：2.00）A.B.C.D.15.甲生产企业地处市区，2010 年 5 月缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 22 万元。甲企业应缴纳城市维护建设税_万元。 A.3.06 B.0.75 C.2.71 D.1.31（分数：2.00）A.B.C.D.16.某市区的商贸企业进口一批 A 应税消费品，成交价格 50 万欧元，汇率 1:8，假定关税税率 20%，消费税税率 20%，增值税税率 17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出，售价 1500 万元；另外出口商品
9、一批，出口销售额 1000 万元(该批商品为本月购进，买价为 900 万元)，则该项业务应纳城建税为(以上价格均不含增值税)_万元。 A.10.71 B.17.85 C.11.9 D.19.04（分数：2.00）A.B.C.D.17.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，该雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为_元。 A.750 B.1200 C.1275 D.2025（分数：2.00）A.B.C.D.18.某市一企业 2010 年 5 月被
10、查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为_元。 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000（分数：2.00）A.B.C.D.19.B 公司设在某县城，2010 年 4 月应纳增值税 300000 元，营业税 30000 元，均已按时缴纳。但税务机关对其当年第一季度纳税情况进行检查时发现：2 月份一笔分期收款销售货物业务因货款未按时收到而未办理申报，经核定，应补增值税 8000 元，按规定加收滞纳金和罚款共 9072 元。则该公司应纳及应补缴的城建税分别为_
11、 A.16900 元、0 元 B.16500 元、400 元 C.23660 元、0 元 D.23100 元、560 元（分数：2.00）A.B.C.D.20.位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为_万元。 A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34（分数：2.00）A.B.C.D.21.某县城一加工企业 2010 年 3 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万
12、元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为_万元。 A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2（分数：2.00）A.B.C.D.22.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010 年 1 月按规定缴纳增值税 100 万元，同时补交上一年增值税 10 万元及相应的滞纳金 1.595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税_万元。 A.5.50 B.7.00 C.7.70 D.9.17（分数：2.00）A.B.C.D.23.关于教育费附加的说法，正确的是_。 A.某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元，该公司以
13、 30 万元为计税依据缴纳教育费附加 B.张某下岗失业后开小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年 10 月 8 日起缴纳教育费附加 C.某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3%缴纳教育费附加 D.某公司出口电视机已退增值税 60 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还（分数：2.00）A.B.C.D.24.某企业地处市区，2008 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 20000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加_元。 A.5000 B.7000
14、C.8000 D.10000（分数：2.00）A.B.C.D.25.关于教育费附加的规定，下列说法正确的是_。 A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自 2004 年 1 月 1 日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数 30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3 年内免征教育费附加 D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：21，分数：50.00)26.城市维护建设税属
15、于_。 A.财产税 B.附加税 C.受益税 D.行为税（分数：2.00）A.B.C.D.27.城市维护建设税的征税范围包括_。 A.城市 B.县城 C.建制镇 D.农村（分数：2.00）A.B.C.D.28.城市维护建设税的纳税人包括在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的_。 A.国有企业 B.个体工商户 C.股份制企业 D.外商投资企业（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列情况，可以单独免征城市维护建设税的有_。 A.下岗职工开办美发厅 B.保险公司开展的 1 年期以上人身保险 C.海关对进口产品代征增值税、消费税的 D.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清
16、偿债务时，转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据（分数：2.00）A.B.C.D.30.有关城市维护建设税纳税地点的说法正确的有_。 A.代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳 B.代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳 C.铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳 D.银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列可按纳税人缴纳增值税、消费税和营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税的有_。 A.由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人 B.汇总缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人 C.实行简易
17、申报的单位和个人 D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人（分数：2.00）A.B.C.D.32.教育费附加的计算依据包括_。 A.增值税税额 B.消费税税额 C.营业税税额 D.城市维护建设税税额（分数：2.00）A.B.C.D.33.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的有_。 A.适用的税率均按纳税人所在地的税率执行 B.计税依据是实际缴纳的“三税”的税额，不包括加收的滞纳金 C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税 E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（分数：2.00
18、A.B.C.D.E.34.关于城市维护建设税，下列说法正确的有_。 A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“二三税”地缴纳城市维护建设税 B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5% C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率 D.对增值税实行“先征后退”办法的，城市维护建设税一并返还 E.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7%（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列关于城市维护建设税的说法正确的有_。 A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税 B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库 C.
19、对下岗失业人员新办的商贸企业，5 年内免征城市维护建设税 D.自 2004 年 1 月 1 日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，5 年内免征城市维护建设税 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的有_。 A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行 B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金 C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税 E.纳税人直接缴纳“三税”
20、的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列各项，符合城市维护建设税规定的有_。 A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金 D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.38.关于城市维护建设税的计算和征收，下列表述正确的有_。 A.以“三税”实际缴纳税额为计税依据 B.以“三税”应纳税额为计税依据 C.城市维护建设税的计税依据包括加收的“
21、三税”滞纳金 D.对纳税人减免“三税”，相应减免城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.39.下岗失业人员从事个体经营免征城市维护建设税、教育费附加的经营范围不包括_。 A.运输业 B.建筑业 C.广告业 D.娱乐业（分数：3.00）A.B.C.D.40.下列各项，符合城市维护建设税有关规定的有_。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的
22、计税依据（分数：3.00）A.B.C.D.41.下列各项，符合城市维护建设税计税依据规定的有_。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额（分数：3.00）A.B.C.D.42.位于市区的某自营出口生产企业，2010 年 3 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有_。 A.该企业应缴纳的营业税 4 万元 B.应退该企业增值税税额为 280 万元 C.该企业应缴纳的教育费
23、附加为 8.52 万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元（分数：3.00）A.B.C.D.43.某市甲公司(增值税一般纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000 万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件 1170 万元(购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款 1000 万元、增值税 170 万元)；发包方提供建筑材料 830 万元。甲公司将其中 300 万元的安装工程分包给某县铝材生产公司(具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计 200 万元，安装费 100 万元。对上述业务正确的税务处
24、理有_。 A.甲公司应纳增值税 45 万元 B.甲公司应纳营业税 147 万元 C.甲公司应代扣代缴税金 3.24 万元 D.铝材生产公司应纳增值税 29.06 万元 E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加 2.32 万元（分数：3.00）A.B.C.D.E.44.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2009 年 12 月从农民手中收购炯叶，收购凭证上注明支付收购价款 30000 元，按规定支付价外补贴，并已按规定缴纳烟叶税；支付运费 1000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得
25、增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的原材料，成本34290 元(包括买价 30000 元，运输费 2790 元，装卸费 1500 元)。对上述业务税务处理正确的有_。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元/条，本月取得的发票均在本月认证
26、并抵扣) A.甲卷烟厂本月转出进项税额 4138 元 B.甲卷烟厂应纳增值税 75997 元 C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税 221773.31 元 D.乙企业应代扣代缴消费税 17520.86 元 E.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率 7%代扣代缴城市维护建设税（分数：3.00）A.B.C.D.E.45.关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有_。 A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税 B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税 C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返 D.某企业进口小汽车，海关征
27、收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税 E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，也应缴纳城市维护建设税（分数：3.00）A.B.C.D.E.46.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有_。 A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例 E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不
28、予退还（分数：3.00）A.B.C.D.E.(A)注册税务师税法()-城市维护建设税与教育费附加(七)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)1.纳税人所在地为县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：2.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：3.纳税人所在地为城市市区的，城市维护建设税的税率为_。 A.7% B.5% C.3% D.1%
29、分数：2.00）A. B.C.D.解析：4.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由_根据实际情况确定。 A.省级税务机关 B.地市级税务机关 C.各省、自治区、直辖市人民政府 D.各省、自治区、直辖市人大常委会（分数：2.00）A.B.C. D.解析：5.城市维护建设税的适用税率，一般按_的适用税率执行。 A.纳税人纳税所在地 B.纳税人缴纳“三税”所在地 C.纳税人的生产经营地 D.纳税人总机构所在地（分数：2.00）A. B.C.D.解析：6.城市维护建设税的计税依据为_。 A.应缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 B.发生
30、的增值额、销售额和营业额之和 C.实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和 D.实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和（分数：2.00）A.B.C. D.解析：7.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是_。 A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定 B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税 C.2010 年 12 月 1 日前，外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据 D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护
31、建设税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 A 选项统一税率为 5%；B 选项不得同时退还城建税；C 选项 2010 年 12 月 1 日前，涉外企业不是城建税的纳税人。8.现行教育费附加的征收率为_。 A.1% B.2% C.3% D.5%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：9.某市区一企业 2010 年 6 月缴纳进口关税 65 万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 26.47 万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税 36 万元，消费税 85 万元，营业税 13 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50 万元，本月被查补相关税
32、金，收到上月报关出口自产货物应退增值税 35 万元。该企业 6 月应纳城市维护建设税税额_元。 A.95550 B.124579 C.71050 D.122829（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳城建税=(36+85+13+505%)7%=9.555(万元)=95550(元)10.甲生产企业地处市区，2010 年 5 月缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 15 万元。甲企业应缴纳城市维护建设税为_万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳城建税=287%+
33、155%=2.71(万元)11.某卷烟生产企业 2009 年 11 月向税务机关缴纳增值税 300 万元，消费税 800 万元，营业税 50 万元；进口货物向海关缴纳增值税 100 万元。该企业当月应缴纳教育费附加_万元。 A.17.25 B.34.5 C.18.75 D.37.5（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业当月应缴纳教育费附加=(300+800+50)3%=34.5(万元)12.坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口
34、环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120 万元、增值税 20.4 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售应纳税金及附加_万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%) A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 进口关税=(85+5)50%=45(万元) 进口消费税=(85+5+45)(1-30%)30%=57.857(万元) 进口增值税=(85+5+45)(1-30%)17%=32.78
35、6(万元) 用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。 销售环节缴纳的增值税=50017%-32.786-20.4=31.814(万元) 销售环节缴纳的消费税=50030%-57.85780%=103.714(万元) 缴纳城建税和教育费附加=(31.814+103.714)(7%+3%)=13.553(万元) 合计=31.814+103.714+13.553=149.081(万元)13.位于县城的某外贸公司 2009 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转
36、让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 出口退还流转税不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应缴纳城建税和教育费附加=200(5%+3%)+(500-340)5%(5%+3%)=16.64(万元)14.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2010 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17
37、万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2010 年 4 月应纳城市维护建设税_万元。 A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)7%=3.08(万元)15.甲生产企业地处市区，2010 年 5 月缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 22 万元。甲企业应缴纳城市维护建设税_万元。 A.3.06 B.0.75 C.2.71 D.1.31（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 甲企业应缴纳城市维护建设税=2
38、87%+225%=3.06(万元)16.某市区的商贸企业进口一批 A 应税消费品，成交价格 50 万欧元，汇率 1:8，假定关税税率 20%，消费税税率 20%，增值税税率 17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出，售价 1500 万元；另外出口商品一批，出口销售额 1000 万元(该批商品为本月购进，买价为 900 万元)，则该项业务应纳城建税为(以上价格均不含增值税)_万元。 A.10.71 B.17.85 C.11.9 D.19.04（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 城建税的计税依据为实际缴纳的“三税”，进口不征，出口不退。应纳税额=150017%-508(1+20
39、)/(1-20%)17%+(1000-900)17%7%=(255-102+17)7%=1707%=11.9(万元)17.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，该雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为_元。 A.750 B.1200 C.1275 D.2025（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加；应代缴的消费税=(40000+5000)(1-3
40、6%)36%=25312.5(元)；代征代扣城建税及教育费附加=25312.5(5%+3%)=2025(元)18.某市一企业 2010 年 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为_元。 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应补缴的城建税=(50000+20000)7%=4900(元)；应补缴的教育费附加=(50000+20000)3%=2100(元)；应补缴的城建税和教育费附加=4900+21
41、00=7000(元)19.B 公司设在某县城，2010 年 4 月应纳增值税 300000 元，营业税 30000 元，均已按时缴纳。但税务机关对其当年第一季度纳税情况进行检查时发现：2 月份一笔分期收款销售货物业务因货款未按时收到而未办理申报，经核定，应补增值税 8000 元，按规定加收滞纳金和罚款共 9072 元。则该公司应纳及应补缴的城建税分别为_。 A.16900 元、0 元 B.16500 元、400 元 C.23660 元、0 元 D.23100 元、560 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳城建税=(300000+30000)5%=16500(元)；应补城建税
42、80005%=400(元)20.位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为_万元。 A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)7%=14(万元)21.某县城一加工企业 2010 年 3 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又
43、出租门面房收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为_万元。 A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳的城建税和教育费附加=(280+405%)(5%+3%)=22.56(万元)22.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010 年 1 月按规定缴纳增值税 100 万元，同时补交上一年增值税 10 万元及相应的滞纳金 1.595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税_万元。 A.5.50 B.7.00 C.7.70 D.9.17（分数：2.00）A.B.
44、C. D.解析：解析 城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。 本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7%=7.7(万元)23.关于教育费附加的说法，正确的是_。 A.某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元，该公司以 30 万元为计税依据缴纳教育费附加 B.张某下岗失业后开小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年 10 月 8 日起缴纳教育费附加 C.某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3%缴纳教育费附加 D.某公司出口电视机已退增值税 60 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还（分数：2.00）A.B.C.
45、D. 解析：解析 选项 A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据；选项 B，下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加，所以 2010 年张某还可以免征教育费附加；选项 C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。24.某企业地处市区，2008 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 20000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加_元。 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000（分数：2.00）A.B. C.D.解析
46、解析 城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)(7%+3%)=7000(元)25.关于教育费附加的规定，下列说法正确的是_。 A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C.自 2004 年 1 月 1 日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数 30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3 年内免征教育费附加 D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；自 2004 年 1 月 1 日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，当年新安置自
