1、中级-会计实务及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列项目中，不属于借款费用的有( )。A借款手续费用 B外币借款汇兑损失C发行公司债券发生的溢价 D发行公司债券折价的摊销（分数：1.00）A.B.C.D.2.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是( )。A月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B不计算在产品成本C月末在产品成本按约当产量法计算D月末在产品成本按定额比例法计算（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是( )。A应
2、按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动C应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量D应按授予日权益工具的账面价值计量（分数：1.00）A.B.C.D.4.某有限责任公司原由甲、乙、丙三位股东各出资 15 万元而设立，经过两年的经营后，该公司的实收资本增为 54 万元，留存收益为 10 万元，这时，丁股东愿意出资 30 万元加入该公司，丁股东占 25%的股份，则应将丁出资中的( )万元计入资本公积。A15 B12C10 D8.7（分数：1.00）A.B.C.D.5.2008 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 400 万元购入一
3、项无形资产，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。2008 年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为 270 万元，2009 年末对该项无形资产进行减值测试，其可收回金额为 255 万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素，A 公司该项无形资产在 2009 年末的账面价值为( )万元。A255 B270C240 D15（分数：1.00）A.B.C.D.6.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为 200 千克，账面实际成本为
4、40000 元；12 月 4日购进该材料 300 千克，每千克单价 180 元(不含税，下同)；12 月 10 日 3 发出材料 400 千克；12 月 15日又购进该材料 500 千克，每千克单价 200 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备甲材料”科目的贷方余额为 500 元，2001 年末甲材料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( )元。A19000 B39600 C39800 D79200（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲股份有
5、限公司于 2009 年 1 月 1 日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为 10 年，已使用 2 年，账面原价为 50000 元，已提折旧 10000 元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由 10 年改为 8 年，预计净残值为零，则甲公司2009 年的折旧额为( )元。A5000 B13333.33C6666.66 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有 40000 美元，月初市场汇率为 1 美元=8.3元人民币。本月 15 日将其中的 30000 美元售
6、给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=8 元人民币，卖出价为 1 美元=8.2 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。A6000 B9000C3000 D-6000（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业销售某批商品，价目表中的报价为 50 000 元，增值税税率为 17%，商业折扣为 5%，付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为( )元。A55 575 B54 463.50 C58 500 D57 330（分数：1.00）A.B.C.D.10.208 年 12 月 1 日，H 企业因租赁期满，将
7、出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为 1250 万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为( )万元。A220 B50C6720 D80（分数：1.00）A.B.C.D.11.某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 20 日。公司在 2007 年 1 月 1 日至 4 月20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A发生重大企业合并B2006 年销售的商品 100 万元，国产品质
8、量问题，客户于 2007 年 2 月 8 日退货C处置于公司D公司支付 2006 年度财务会计报告审计费 20 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.2010 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 408 万元，增值税税额为 69.36 万元，另发生运输费及保险费 3 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元。则
9、2011 年 12 月 31 日该设备计提的减值准备为( )万元。A39.6 B50.4C90 D0（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司适用所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税，法定盈余公积和法定公益金的提取比例历年分别为 10%和 5%。甲公司于 2005 年发现 2004 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中扣除了该项费用，并确认“递延税款”贷方发生额。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2005 年未分配利润的年初数减少( )元。A180000 B120600 C102510 D93600（分数：1.00）A.B.C.D.14.在资产负债日后至
10、财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是( )。A调整报告年度年初未分配利润B通过以前年度损溢调整项目调整C冲减发生退货当期的主营业务收入D通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司 2009 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定， 甲公司向乙公司销售 A 产品价款总额 260000 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。销售 A 产品成本总额为 200000 元。甲公司于 2009年 12 月 10 日
11、发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%，至 2009 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2009 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回。甲公司因销售 A 产品于2009 年度确认的递延所得税费用是( )元。A-4500 B0 C4500 D-15000
12、（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)16.下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（分数：1.00）A.兑换外币时发生的折算差额B.接受外币资本投资时产生的折算差额C.外币应收账款账户期末折算差额D.外币会计报表折算差额17.下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.兑换外币时发生的折算差额B.接受外币资本投资时产生的折算差额C.外币应收账款账户期末折算差额D.外币会计报表折算差额18.下列关于民间非营利组织的费用的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者
13、服务潜力的流出B.会引起资产的减少或负债的增加C.导致本期净资产的减少D.导致本期净资产的增加19.下列符合企业会计准则可靠性要求的有( )。（分数：2.00）A.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告B.可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的C.保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用20.下列会引起资本公积增减变动的事项有( )。（分数：2.00）A.授予员工以权益结算的股份支付B.授予员工以现金结算的股份支付C.债务人在债务重组中债务转资本时应付债务的账面余额与股权公允价值的差额D.债务人在债
14、务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额21.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是( )。（分数：2.00）A.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于 25%B.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于 25%C.支付的补价占换入资产公允价值和补价之和小于 25%D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于 25%22.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（分数：1.00）A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中
15、包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入23.下列有关固定资产后续支出的做法中，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧B.固定资产大修理费用直接计入当期损益C.经营租入固定资产的改良支出应予以资本化 (未超过可收回金额的部分)D.固定资产的改良支出，直接计入当期损益24.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有( )。（分数：2.00）A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.
16、权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润25.下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.共同控制经营属于独立核算主体B.出资方不应确认共同控制资产，只需备查登记C.对于共同控制资产，出资方应按出资额确认一项长期股权投资D.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.无法合理确定累积影响数的会计政策变更，应采用未来适用法进行会计处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.一般纳税人交纳增
17、值税，均应通过“应交税金未交增值税”科目核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.纳入合并报表合并范围的各个子公司，从法律角度来看均是独立的法人，但并非都是独立的会计个体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，
18、无论是否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理()（分数：1.00）A.正确B.错误32.虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于一项财产物资，企业必须拥有其所有权，才能作为资产予以确认。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，其摊销额一般计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的
19、货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.甲公司 2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2011 年 3 月 1 日，甲公司以发行 500 万股、每股面值为 1 元、每股市场价格为 12 元的本公司普通股作为对价取得丙公司 25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费 30 万元。甲公司取得丙公司 25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011 年 3 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 25000 万元，2011 年丙公司实现净利润 1200 万元，其中 1
20、 至 2 月份实现净利润为 160 万元，丙公司于 2011 年 11 月 10 日向甲公司销售一批存货，售价为 600 万元，成本为 400 万元，至 2011年 12 月 31 日，甲公司已将上述商品出售 80%。(2)2011 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券 100 万张，扣除发行手续费 50 万元后，实际取得价款 9567 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%，实际年利率为 5%，每年 12 月 31 日计提利息并付息。(3)2011 年 1 月 1 日，甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，实
21、际支付价款 4747 万元，另支付手续费 30 万元。丁公司债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为3%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日计提利息并支付付息。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2011 年 12 月 31 日，该金融资产公允价值为 4828.08 万元。要求：(1)根据资料(1)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司 2011 年对丙公司投资有关的会计分录。(2)根据资料(2)，编制甲公司 2011 年与发行债券有关的会计分录。(3)根据资料(3)，判断购入丁公司
22、债券应划分金融资产的类别，并说明理由。（分数：10.00）_37.长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2009 年 12 月 31 日，长江公司期末存货有关资料如下：存货品种 数量单位成本(万元)账面余额(万元) 备注甲产品 280 台 15 4200 乙产品 500 台 3 1500 丙产品 1000 台 1.7 1700 丁配件品 400 件 1.5 600 用于生产丙产品合计 8000 2009 年 12 月 31 日，甲产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。2009年 12 月 31 日，乙产
23、品市场销售价格为每台 3 万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2008 年 2 月 10 日向该企业销售乙产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。乙产品预计销售费用及税金为每台 0.2 万元。2009 年 12 月 31 日，丙产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。2009年 12 月 31 日，丁配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有丁配件可用于生产 400 台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为 1.75 万元。2008 年 12 月 31 日，甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为 800 万元和
24、 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2009 年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备 200 万元和 100 万元。长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算长江公司 2009 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)38.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005 年起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A 公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值
25、税价格。2008 年度编制合并会计报表有关资料如下：(1) 2007 年度有关资料： 甲公司 2007 年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 1000 万元，A 公司 2007 年销售X 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2007 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1000 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 100 万元，即应收甲公司账款净额为 900 万元。 甲公司 2007 年 7 月 31 日向 A 公司出售一项专利权，转让价格为 800 万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为 680 万元。A 公司对该专利权采用直线法摊销，预计净
26、残值为零，预计使用寿命为 6 年。(2) 甲公司 2008 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和 A 公司 2008 年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元) 资产负债表有关项目年末数项目 甲公司 A 公司长期股权投资(对 A 公司) 2600 股本 5000 2000资本公积 1000 700盈余公积 3000 800未分配利润 2800 500股东权益合计 11800 4000 利润表及所有者权益有关项目项目 甲公司 A 公司营业利润 5900 2200投资收益 3100 200其中：对 A 公司投资收益 960 利润总额 9000 2400所得税 2800 800净
27、利润 6200 1600未分配利润年初 1700 400提取盈余公积 1580 300应付股利 3520 1200未分配利润 2800 500(3) 2008 年度有关资料： 甲公司 2008 年度从 A 公司购入产品 8000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 2008 年购入的存货)，A 公司 2008 年销售 K 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2008 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 80 万元，即应收甲公司账款净额为 720 万元。 A 公司 2008 年年初盈余公积为
28、 500 万元。要求：编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：17.00）_39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率 25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 207 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 1 日，向 A 公司销售一批应税消费品，增值税
29、专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，
30、井开具红字增值税专用发票。(3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的贷款，并存入银行。(4)12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存人银行。(5)12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装
31、人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12 月 20 日，与 P 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。(7)12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入银行。(8)12 月 24 日，转让可供出售金融资
32、产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产成本”的余额为 65 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为20 万元)，208 年 1 月 1 日该可供出售金融资产的公允价值为 85 万元。(9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。(10)计提存货跌价准备 30 万元。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额 （万元） 货方发生额 （万元）其他业务成本 40销售费用 20管理费用 35财务费用 10营业外收入 30营
33、业外支出 50(12)假定不考虑相关事项的纳税调整。要求：(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)计算甲公司 207 年应交所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(3)编制甲公司207 年 12 月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)利润表(简表)编制单位：甲公司 207 年 12 月 单位：万元项 目 本月 数 一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列投资收益损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损总额以“-”
34、号填列)减：所得税费用五、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：18.00）_中级-会计实务答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列项目中，不属于借款费用的有( )。A借款手续费用 B外币借款汇兑损失C发行公司债券发生的溢价 D发行公司债券折价的摊销（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 发行公司债券发生的溢价不属于借款费用，其摊销才属于借款费用。2.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是( )。A月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B不计算在产品成本C月末在产品
35、成本按约当产量法计算D月末在产品成本按定额比例法计算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。3.关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是( )。A应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动C应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量D应按授予日权益工具的账面价值计量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计
36、入当期损益。4.某有限责任公司原由甲、乙、丙三位股东各出资 15 万元而设立，经过两年的经营后，该公司的实收资本增为 54 万元，留存收益为 10 万元，这时，丁股东愿意出资 30 万元加入该公司，丁股东占 25%的股份，则应将丁出资中的( )万元计入资本公积。A15 B12C10 D8.7（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 丁投资时，滚有限责任公司的实收资本总额为 54 万元，即甲、乙、丙三位股东的实收资本分别占为 18 万元，此时，丁投资 30 万元中，其实收资本的数额也应为 18 万元，其差额 12 万元计入资本公积科目。5.2008 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款
37、400 万元购入一项无形资产，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。2008 年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为 270 万元，2009 年末对该项无形资产进行减值测试，其可收回金额为 255 万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素，A 公司该项无形资产在 2009 年末的账面价值为( )万元。A255 B270C240 D15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核无形资产的减值。2008 年 12 月 31 日无形资产应计提的减值准备=(400-400/10)-270=90(万元)，2009 年 12 月 31
38、日无形资产的账面价值=270-2709=240(万元)，可收回金额为 255 万元，因此当年不需要计提减值准备，已计提的减值准备也不允许转回，2009 年末无形资产的账面价值为 240万元。6.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为 200 千克，账面实际成本为 40000 元；12 月 4日购进该材料 300 千克，每千克单价 180 元(不含税，下同)；12 月 10 日 3 发出材料 400 千克；12 月 15日又购进该材料 500 千克，每千克单价 200 元；12
39、月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备甲材料”科目的贷方余额为 500 元，2001 年末甲材料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月 31 日甲材料的账面价值为( )元。A19000 B39600 C39800 D79200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 12 月 1 日：余 200 千克；账面实际成本为 40000 元12 月 4 日：购入 300 千克180=54000；余 500 千克；账面实际成本为 94000 元12 月 10 日：发出 400 千克(940
40、00/500)=75200；余 100 千克；账面实际成本为 18800 元12 月 15 日：购入 500 千克200=100000；余 600 千克；账面实际成本为 118800 元12 月 19 日、27 日：发出 400 千克(118800/600)=79200；余 200 千克；账面实际成本为 39600 元由于 12 月 31 日账面实际成本为 39600 元；可变现净值=200220=44000 元；所以，账面实际成本为39600 元。7.甲股份有限公司于 2009 年 1 月 1 日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为 10 年，已使用 2 年，账面
41、原价为 50000 元，已提折旧 10000 元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由 10 年改为 8 年，预计净残值为零，则甲公司2009 年的折旧额为( )元。A5000 B13333.33C6666.66 D10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司 2009 年的折旧额=(50000-10000)2/(8-2)=13333.33(元)8.某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有 40000 美元，月初市场汇率为 1 美元=8.3元人民币。本月 15 日将其中的 30000 美元售给中国银行，当日中国银行美
42、元买入价为 1 美元=8 元人民币，卖出价为 1 美元=8.2 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。A6000 B9000C3000 D-6000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业应该选择买入价 1 美元=8 元人民币，汇兑损失=30000(8.3-8)=9000(元)。9.企业销售某批商品，价目表中的报价为 50 000 元，增值税税率为 17%，商业折扣为 5%，付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为( )元。A55 575 B54 463.50 C58 500 D57 330（分数
43、：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应收账款的入账金额50000 元1.17(1-5)55575 元。10.208 年 12 月 1 日，H 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为 1250 万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为( )万元。A220 B50C6720 D80（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)。11.某上市公司 2
44、006 年度财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 20 日。公司在 2007 年 1 月 1 日至 4 月20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A发生重大企业合并B2006 年销售的商品 100 万元，国产品质量问题，客户于 2007 年 2 月 8 日退货C处置于公司D公司支付 2006 年度财务会计报告审计费 20 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点；选项 A和 C 属于资产负
45、债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。12.2010 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 408 万元，增值税税额为 69.36 万元，另发生运输费及保险费 3 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元。则 2011 年 12 月 31 日该设备计提的减值准备为( )万元。A39.6 B50.
46、4C90 D0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2011 年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)，2011 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)。13.甲公司适用所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税，法定盈余公积和法定公益金的提取比例历年分别为 10%和 5%。甲公司于 2005 年发现 2004 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中扣除了该项费用，并确认“递延税款”贷方发生额。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2005 年未分配利润的年初数减少( )元。A
47、180000 B120600 C102510 D93600（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 18000067%85%=102510(元)。14.在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是( )。A调整报告年度年初未分配利润B通过以前年度损溢调整项目调整C冲减发生退货当期的主营业务收入D通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整（分数：1.00）A.B. C.D.解析：企业发生的资产负债表日后调整事项，涉及损溢的事项，通过“以前年度损溢调整”科目核算。15.甲公司 2009 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定， 甲公司向乙公司销
48、售 A 产品价款总额 260000 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。销售 A 产品成本总额为 200000 元。甲公司于 2009年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%，至 2009 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生
