1、中级会计会计实务真题 2008年及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为( )。（分数：1.00）A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益2.甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2007 年 12月 31日，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为 300万元，其中，应返还财政直接支付额度为 80万元，财政授权支付额度为 220万元。2008 年 1月 2日，恢复财政直接支付额度
2、 80万元和财政授权支付额度 220万元后，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.80C.220D.3003.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。（分数：1.00）A.分派现金股利支付的现金B.购置固定资产支付的现金C.接受投资收到的现金D.偿还公司债券利息支付的现金4.2007年 2月 1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500万元。2007 年 11月 12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2003 年 11月 28日，厂房扩建工程验收合格；2007 年 12 月 1日，办理工程竣工结算：2007 年 12月 12日，扩
3、建后的厂房投入使用、假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是( )（分数：1.00）A.2007年 11月 12日B.2007年 11月 28日C.2007年 12月 1日D.2007年 12月 12日5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值资金积累在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产6.甲公司 2007年 12月 25日支付价款 2040万元 (含已宣告但尚未发放的现
4、金股利 60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10万元，划分为可供出售金融资产。2007 年 12月 28日，收到现金股利 60万元。2007年 12月 31日，该项股权投资的公允价值为 2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。（分数：1.00）A.55B.65C.115D.1257.2007年 3月 20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股 1000万股(每股面值 1元，市价为 2.1元)，作为对价取得乙企业 60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为 3200万
5、元，公允价值为 3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.1920B.2100C.3200D.35008.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007 年 4月 12日，甲公司收到一张期限为 2个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=7.8 元人民币。2007 年 6月 12日，该公司收到票据款 200万美元，当日即期汇率为 1美元=7.78 元人民币。2007年 6月 30日，即期汇率为 1美元=7.77 元人民币。甲公
6、司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：1.00）A.2B.4C.6D.89.甲公司 2007年 1月 10日开始自行研究开发无形资产，12 月 31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30万元、计提专用设备折旧 40万元，进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发的职工薪酬 30万元、计提专用设备橱旧 30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（分数：1.00）A.确认管理费用 70万元。确认无形资产 360万元B.
7、确认管理费用 30万元，确认无形资产 400万元C.确认管理费用 130万元，确认无形资产 300万元D.确认管理费用 100万元，确认无形资产 330万元10.某核电站以 10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。该核设施的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620D.1100011.2007年 11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007 年 12月 31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的
8、判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000万元的可能性为 70%，预计赔偿 1800万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2007年利润总额的影响金额为( )万元。（分数：1.00）A.-1800B.-1900C.-1940D.-200012.甲公司 2008年 3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 2006年 6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2006年应计提折旧 100万元，2007 年应计提折旧 200万元。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，
9、甲公司 2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。（分数：1.00）A.90B.180C.200D.27013.甲公司 2007年度归属于普通股股东的净利润为 4000 万元。2007 年 1月 1日，甲公司发行在外普通股股数为 8000万股；2007 年 4月 1日，新发行普通股股数 2000万股。甲公司于 2008年 7月 1日宣告分派股票股利，以 2007年 12月 31日总股本为基数每 10股送 5股。假定不考虑其他因素，甲公司 2008年比较利润表中列示的 2007 年基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.267B.0.281C.0.31
10、4D.0.33314.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。（分数：1.00）A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币15.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000万元，累计折旧为 250万元，公允价值为 780万元；换出专利权的账面原价为 120万元，累计摊销为 24万元，公允价值为 100万元。乙公司换出机床的账面原价为 1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为 32万元，公允价值为 700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180
11、万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.538B.666C.700D.718二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.主要从事金融业务的子公司B.设在实行外汇管制国家的子公司C.发生重大亏损的子公司D.与乙公司共同控制的合营公司17.下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有( )。（分数：2.00）A.事业收支的结余余额B.事业收支的超支金额C.经营收支的结余金额D.经营收支的亏
12、损金额18.2007年 1月 2日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司 2007年实现净利润 1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2007 年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.确认商誉 200万元B.确认营业外收入 200万元C.确认投资收益 300万元D.确认资本公积 200万元19.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.
13、00）A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式20.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。（分数：2.00）A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息21.2007年 3月 31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款 500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备 100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组
14、的有( )。（分数：2.00）A.减免 100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免 50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为 500万元的固定资产偿还D.以现金 100万元和公允价值为 400万元的无形资产偿还22.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响23.企业确定业务分部时，在结合内部管理要求的基础上应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.生产过
15、程的性质B.产品或劳务的性质C.销售商品或提供劳务的方式D.产品或劳务的客户类型24.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算25.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.以外币购入的存货B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)2
16、6.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.事业单位的拨入专款在所涉及项目未完工时，其年末结余不应进行分配和结转。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30
17、.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.
18、错误34.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：22.00)36.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为 17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2007 年 1月至 4月发生的有关经济业务如下： (1)购入
19、一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200万元，增值税额为 34万元，款项已通过银行转账支付。 (2)工程领用工程物资 210.6万元。 (3)工程领用生产用 A原材料一批，实际成本为 100万元；购入该批 A原材料支付的增值税额为 17万元；未对该批 A原材料计提存货跌价准备。 (4)应付工程人员职工薪酬 114万元。 (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5 万元，该赔偿款尚未收到。 (6)以银行存款支付工程其他支出 40万元。 (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用 B
20、原材料实际成本为 20万元，购入该批 B原材料支付的增值税额为 3.4万元；以银行存款支付其他支出 5万元。未对该批 B原材料计提存货跌价准备。 工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用 B原材料的增值税额为 3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为 38.3万元。 (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。 (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)。（分数：10.00）_37.京雁公司和甲公司均为增值税
21、一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；年末均按实现净利润的 10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007 年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月 1日，京雁公司以 3200万元取得甲公司有表决权股份的 60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 5000万元；所有者权益为 5000万元，其中股本 2000万元，资本公积 1900万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。 (2)6 月 30日，京雁公司向甲公司销售一件 A产品，销售价格为 500万元，销售成本为 300万元
22、，款项已于当日收存银行。甲公司购买的 A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (3)7 月 1日，京雁公司向甲公司销售 B产品 200件，单位销售价格为 10万元，单位销售成本为 9万元，款项尚未收取。 甲公司将购入的 B产品作为存货入库；至 2007年 12月 31日，甲公司已对外销售 B产品 40件，单位销售价格为 10.3万元；2007 年12月 31日，对尚未销售的 B产品每件计提存货跌价准备 1.2万元。 (4)12 月 31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售 200件 B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了 20万
23、元的坏账准备。 (5)4 月 12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利 300万元；4 月 20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利 180万元。甲公司 2007年度利润表列报的净利润为 400万元。 要求： (1)编制京雁公司 2007年 12月 31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。 (2)编制京雁公司 2007年 12月 31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)38
24、.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2007年 12月甲公司发生下列经济业务：12 月 1日，甲公司与 A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托 A公司代销 W商品 100件，A 公司对外销售价格为每件 3万元，未出售的商品 A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的 1%向 A公司支付手续费，在收取 A公司代销商品款时扣除。该 w商品单位成本为 2万元
25、。 12 月 31日，甲公司收到 A公司开来的代销清单，已对外销售 W商品 60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180万元，增值税额 30.6万元；同日，甲公司收到 A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付 A公司的手续费 1.8万元已扣除。12 月 5日，收到 B公司退回的 X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为 100万元，销售成本为 70万元；该批商品已于 11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12 月 10日，与 C公司签订一项为期 5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200万元，当天预收劳务款 20万元。12 月 31日
26、，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为 30%。至12月 31日，实际发生劳务成本 40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本 90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑期他流转税费)，税率为 5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12 月 15日，出售确认为交易性金融资产的 D公司股票 1000万股，出售价款 3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有 D公司股票 1500万股，账面价值为 4350万元(其中，成本为 3900万元，公允价值变动为 450万元)。12 月 31日，D 公司股票的公允价值为每股 3.30元。12
27、月 31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为 200万元，实际成本为 160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为 100万元，实际成本为 80万元。产品已发放给职工。12 月 31日，采用分期收款方式向 E公司销售 Z 大型设备一套，合同约定的销售价格为 3000万元，从2008年起分 5年于每年 12月 31日收取。该大型设备的实际成本为 2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为 2500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。(2)2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：单位：万元 项 目 金
28、 额一、营业收入 500减：营业成本 4000营业税金及附加 50销售费用 200管理费用 300财务费用 30资产减值损失 0加：公允价值变动收益 0投资收益 100二、营业利润 520加：营业外收入 70减：营业外支出 20三、利润总额 570要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2)计算甲公司 2007年度利润表部分项目的金额，结果填入下表中。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)。项 目 金 额 调整后金额一、营业收入 5000减：营业成本 400营业税金及附加 50销售费用 200管理费用 300财务费用 30资产减值损失
29、0加：公允价值变动收益 0投资收益 100二、营业利润 520加：营业外收入 70减：营业外支出 20三、利润总额 570（分数：15.00）_39.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007年度适用的所得税税率为33%，2008 年及以后年度适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10%提取法盈余公积。甲公司 2007年度所得税汇清缴于 2008年 2月 28日完成，2007 年度财务会计报告经董事会批准于 2008年
30、 3月 15日对外报出。 2008 年 3月 1日，甲公司总会计师对 2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 2007 年 12月 31日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。 150 件甲产品和 50件乙产品的单位产品成本均为 120万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为 118万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为
31、 2万元。 300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5万元。假定 30.0吨 N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司对150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24000万元(120200)超过可变现净值总 额 23200万元(118-2)200的差额计提了 800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 甲公司对上述存货账面价
32、值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产 2007 年 12月 31日，甲公司 E生产线发生永久性损害但尚未处置。E 生产线账面原价为 6000万元，累计折旧为 4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400万元。 甲公司对 E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。 (3)无形资产 2007 年 12月 31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该
33、专利技术系甲公司于 2007年 7月 15日购入，入账价值为 2400 万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200万元。 2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200万元，账面价值为 2200万元。 甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000万元。 甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要
34、求： 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计会计实务真题 2008年答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为( )。（分数：1.00）A.资本公积 B.营业外收入C.其他业务收入D.
35、公允价值变动损益解析：解析 作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，其贷方差额记入“资本公积其他资本公积”科目。2.甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2007 年 12月 31日，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为 300万元，其中，应返还财政直接支付额度为 80万元，财政授权支付额度为 220万元。2008 年 1月 2日，恢复财政直接支付额度 80万元和财政授权支付额度 220万元后，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.80 C.220D.300解析：解析 恢复财政直接支付额度
36、时不做会计处理，在使用预算结余资金时冲减“财政应返还额度”科目金额。财政授权支付年终预算结余资金的账务处理为，借记“财政应返还额度”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目或“财政补助收入”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。因此，2008 年 1月 2日，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为 80万元。3.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。（分数：1.00）A.分派现金股利支付的现金B.购置固定资产支付的现金 C.接受投资收到的现金D.偿还公司债券利息支付的现金解析：解析 “选项 ACD”都属于筹资活动产生的现金流量。4.2007年
37、 2月 1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500万元。2007 年 11月 12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2003 年 11月 28日，厂房扩建工程验收合格；2007 年 12 月 1日，办理工程竣工结算：2007 年 12月 12日，扩建后的厂房投入使用、假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是( )（分数：1.00）A.2007年 11月 12日 B.2007年 11月 28日C.2007年 12月 1日D.2007年 12月 12日解析：解析 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。5.下列
38、各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值资金积累在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 解析：解析 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。“选项 ABC”均不正确。6.甲公司 2007年 12月 25日支付价款 2040万元 (含已宣告但尚未发放的现金股利 60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10万元，划分为可供出售
39、金融资产。2007 年 12月 28日，收到现金股利 60万元。2007年 12月 31日，该项股权投资的公允价值为 2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。（分数：1.00）A.55B.65C.115 D.125解析：解析 甲公司 2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额=2105-(2040+10-60)=115(万元)。7.2007年 3月 20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股 1000万股(每股面值 1元，市价为 2.1元)，作为对价取得乙企业 60%股
40、权。合并日，乙企业的净资产账面价值为 3200万元，公允价值为 3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（分数：1.00）A.1920 B.2100C.3200D.3500解析：解析 甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=320060%=1920(万元)。8.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007 年 4月 12日，甲公司收到一张期限为 2个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=7.8 元人民币。2007 年 6月 12日，该公司收
41、到票据款 200万美元，当日即期汇率为 1美元=7.78 元人民币。2007年 6月 30日，即期汇率为 1美元=7.77 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：1.00）A.2B.4 C.6D.8解析：解析 甲公司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失=200(7.8-7.78)=4(万元人民币)。9.甲公司 2007年 1月 10日开始自行研究开发无形资产，12 月 31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30万元、计提专用设备折旧 40万元，进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发的职工薪酬 30万元、计提
42、专用设备橱旧 30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（分数：1.00）A.确认管理费用 70万元。确认无形资产 360万元B.确认管理费用 30万元，确认无形资产 400万元C.确认管理费用 130万元，确认无形资产 300万元 D.确认管理费用 100万元，确认无形资产 330万元解析：解析 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出
43、全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)。10.某核电站以 10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。该核设施的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.9000B.10000C.10620 D.11000解析：解析 该核设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。11.2007年 11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007 年 12月 31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法
44、律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000万元的可能性为 70%，预计赔偿 1800万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2007年利润总额的影响金额为( )万元。（分数：1.00）A.-1800B.-1900C.-1940D.-2000 解析：解析 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为 2000万元，所以该事项对甲公司 2007年利润总额的影响金额为-2000 万元。注意，此题不能按加权平均法计算。12.甲公司 2008年 3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 20
45、06年 6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2006年应计提折旧 100万元，2007 年应计提折旧 200万元。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。（分数：1.00）A.90B.180C.200D.270 解析：解析 甲公司 2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)(1-10%)=270(万元)。13.甲公司 2007年度归属于普通股股东的净利润为 4000 万元。2007 年 1月 1日，甲公司发行在外普通股股
46、数为 8000万股；2007 年 4月 1日，新发行普通股股数 2000万股。甲公司于 2008年 7月 1日宣告分派股票股利，以 2007年 12月 31日总股本为基数每 10股送 5股。假定不考虑其他因素，甲公司 2008年比较利润表中列示的 2007 年基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.267B.0.281 C.0.314D.0.333解析：解析 2008 年重新计算的 2007年发行在外普通股加权平均数=(8000+20009/12)1.5=14250(万股)；基本每股收益=4000/14250=0.281(元)。14.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是
47、( )。（分数：1.00）A.接受投资收到的外币 B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币解析：解析 企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。15.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000万元，累计折旧为 250万元，公允价值为 780万元；换出专利权的账面原价为 120万元，累计摊销为 24万元，公允价值为 100万元。乙公司换出机床的账面原价为 1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准
48、备为 32万元，公允价值为 700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.538B.666 C.700D.718解析：解析 不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=(1000-250)+(120-24)-180=666(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.主要从事金融业务的子公司 B.设在实行外汇管制国家的子公司 C.发生重大亏损的子公司 D.与乙公司共同控制的合营公司解析：解析 根据新准则的规定，母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。即，只要是由母公司控制的子公司，
