1、中级会计实务-128 及答案解析(总分：133.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.处置固定资产的净损溢应归为( )。 A投资活动 B筹资活动 C经营活动 D经营活动或筹资活动（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，一般应直接计入当期损溢的是( )。 A购入时发生的安装费用 B发生的装修费用 C购入时发生的运杂费 D发生的修理费（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列对会计核算基本前提的表述中，恰当的是( )。 A持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B一个会计主体必然是一个法律主体 C货币计量为会计
2、核算提供了必要的手段 D会计主体确立了会计核算的时间范围（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲企业 2008年 12月 31日，将账面价值为 1000万元的一条生产线以 1500万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期 10年，尚可使用年限 15年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为 1250万元，采用直线法计提折旧，则 2009年固定资产制造费用为( )万元。 A50 B75 C125 D175（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资本负债表的列示方法中，正确的是( )。 A列入负债项目 B列入少
3、数股东权益项目 C列入外币报表折算差额项目 D列入负债和所有者权益项目之间单设的项目（分数：1.00）A.B.C.D.6.在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是( )。 A被投资企业实现净利润 B被投资企业提取盈余公积 C收到被投资企业分配的现金股利 D收到被投资企业分配的股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.7.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A委托方发出商品时 B受托方销售商品时 C委托方收到受托方开具的代销清单时 D受托方收到受托代销商品的销售货款时（分数：1.00）A.B.C.D.8.某电台当年取得事业收入 500万
4、元，取得债券利息收入 50万元，发生事业支出 450万元，收到拨入专款 80万元，发生专款支出 70万元。该电台当年的事业结余为( )万元。 A50 B100 C60 D110（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有( )。 A使用寿命有限的无形资产 B投资性房地产 C使用寿命不确定的无形资产 D固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是( )。 A资产总额 B负债总额 C营业收入 D营业利润（分数：1.00）A.B.C.D.11.影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素是( )。
5、A会计政策变更 B净利润 C会计估计变更 D可供出售金融资产公允价值变动净额（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司欠乙公司 600万元贷款，到期日为 2010年 10月 30日。甲公司因财务困难，经协商与 2010年11月 15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010 年 11月 20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010 年 11月 22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为( )。 A2010 年 10月 30日 B2010 年 11月 15日 C2010 年 11月 20日 D2010 年 11月 22日（分数
6、：1.00）A.B.C.D.13.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。 A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业 2008年 1月 1日向乙企业转让某项专利权的使用权，为期 5年，同时甲承诺提供后续服务。已知甲一次性取得专利使用费 120万元，并支付相关税费 3万元，则甲企业 2008年该项业务应确认的收入为( )万元。 A23.4 B117 C24 D120（分数：1.00）
7、A.B.C.D.15.甲公司为筹建一厂房于 2009年年初借入专门借款 1000万元，年利率为 9%，期限为 3年，每年末付息，到期还本。工程于 2008年 4月 1日开工，8 月 1日因洪灾停工，直至 12月 1日才重新开工，当年工程支出情况为：4 月 1日支出 300万元；6 月 1日支出 200万元；7 月 1日支出 50万元；12 月 1日支出 100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为 8，则甲公司当年专门借款利息费用资本化额为( )万元。 A15.9 B21.6 C25 D60（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列业务
8、事项中，可引起资产、负债同时变化的有( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产B.计提短期借款利息C.宣告分配现金股利D.取得长期借款17.事业单位的一般基金，其主要来源有( )。（分数：2.00）A.用货币资金和材料对外投资时从一般基金转入B.从当年未分配结余中转入C.从拨入专款形成的结余中转入D.用固定资产对外投资时从固定基金转入18.甲公司于 2010年 1月 1日动工兴建一栋写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（分数：2.00）A.用银行存款购买工程物资B.用银行存款支付建设工人工资C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼D.计提建
9、设工人职工福利费19.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有( )。（分数：2.00）A.应计算会计政策变更的累积影响数B.应调整期初留存收益C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数D.应重新编制以前年度会计报表20.下列项目中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.商品流通企业采购商品过程中发生的保险费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.存货的加工成本D.产成品的仓储费用21.下列属于投资性房地产特征的是( )。（分数：2.00）A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个会计年度C.目的是为赚取租金或资本增值D.能够单独计量和出售
10、22.下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为成本法B.开发费用的处理有直接计入当期损溢改为有条件资本化C.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值23.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有( )。（分数：2.00）A.甲公司计提的换出资产减值准备B.甲公司为换入固定资产支付的运费C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额D.甲公司换出无形资产的账面价值24.下列项
11、目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.期末预提产品质量保证费用B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整25.下列交易或事项中，不会影响企业当期现金流量净额的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.权益法下确认投资损失C.无形资产摊销D.计提在建工程减值准备三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的成本。( )（分数：1.00）A.
12、正确B.错误27.企业的固定资产预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，电可以采用合同利率计算确定利息收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资收益( )（分数：1.00）
13、A.正确B.错误31.在不涉及补价的条件下，若以账面价值计价，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值的，不确认非货币性资产交换利得与损失。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.将债务转为资本的债务重组中债务人应将股份的公允价值总额与股本之问的差额确认为投资收益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.采用分期分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.借款存在折价和溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价
14、或溢价金额，调整每项利息金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币现金和现金流量表各项目数字。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：55.00)甲房地产公司于 2008年 1月 1日将一土地使用权对外出租并采用公允价值计量，租期 3年，每年年末收取租金 130万元，出租时，该土地使用权账面价值为 3700万元，累计摊销 740万元，已提减值准备 360万元，剩余土地使用年限还有 40年，出租日的公允价值为 3200万元。2008 年 12月 31日，该土地使用权的公允价值
15、为 3140万元，2009 年 12月 31日，该土地使用权的公允价值为 3090万元，2010 年 12月31日，该土地使用权的公允价值为 3110万元，企业适用营业税率 5%。三年后，甲公司将使用权收回，对外转让，收到 3000万元存入银行。要求：（分数：33.00）(1).编制甲公司投资性房地产初始计量及租金收入的会计分录。（分数：11.00）_(2).编制 2008年、2009 年、2010 年三年的公允价值变动损溢分录。（分数：11.00）_(3).编制投资性房地产处置的会计分录。（分数：11.00）_甲公司为上市公司。2008 年 1月 1日，公司向其中层人员每人授予 1万股的股份
16、期权，这些人员从 2008年 1月 1日起必须在公司连续服务 3年，服务期满时才能以每股 10元购买 1万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股 1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为 24元。2008年年末中层员工共剩余 96人，2009 年末共有 90人，到第 2010年年末公司中层员工 82人，到期全部行权。要求：（分数：22.00）(1).分别计算 20082010年每年计入当期费用的金额。（分数：11.00）_(2).编制三年来的与股份支付有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)36.甲公司为上市公司，主要是从事产品
17、制造。甲公司拥有两项总部资产和三条独立生产线(A、B、C 三条生产线)，被认定为三个资产组。2009 年年末三个资产组的账面价值分别为 2000万元、3000 万元、5000万元。三条生产线的使用寿命分别为 20年、10 年和 30年。企业的两项总部资产，一项是办公大楼 4400万元，可以按一定标准分摊到资产组，另一项是实验中学 2700万元，无法合理分摊。整个企业的现金流量现值为 18900万元。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行资产减值测试，2009 年末进行减值测试时，生产线的
18、公允价值减去处置费用后的净额难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量现在确定资产的可收回金额。假定公司的增量借款利率为 15%，认定其为该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险。公司管理层批准的财务预算显示：公司将于 2011年更新三条生产线的齿轮系统，预计为此发生的资本性支出分别为 50万元、40 万元、60 万元，这一支出可提供资产的运营绩效。公司财务人员在预计该生产线的未来现金流量现值时产生了争议，争论内容如下：一种观点认为在预计未来现金流量现值时应考虑 2011年进行生产线更新发生的现金流出，按照这种观点预计未来现金流量并 15%的折现系数计算的现值分
19、别为 300万元、3600 万元和 9300万元。另一种观点认为在预计未来现金流量现值时不考虑 2011年的更新支出，按照这种观点预计未来现金流量并 15%的折现系数计算的现值分别为 2900万元、3240 万元和 8600万元。要求：分析说明公司如何选择折现率和预计未来现金流量现值时哪种观点应予以采纳，并通过填写下表分别判断此观点下总部资产和各资产组是否减值，并计算相应的减值损失。单位：万元项 目 A生产线 B生产线 C生产线 合计账面价值使用寿命账面价值使用年限分配比例总部资产资产组合价值可收回金额减值损失（分数：16.50）_37.甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率 17
20、%。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品价格不含增值税额，2009 年 12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月 4日，与 A公司签订协议，向 A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元，该协议规定，甲公司应在 2010年 5月 1日将该批商品购回，回购价为 220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 180万元。(2)12月 14日，与 B公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 100万元，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31日，该设备维修任务完成并经 B公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 60万元
21、，均为修理人员工资。12 月 31日，鉴于 B公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 80万元(含增值税额)。(3)12月 31日，与 C公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元，商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为 160万元。(4)甲公司经营以旧换新新业务，12 月 31日销售产品 2件，单价为 5.85万元(含税价格)，单位销售成本为 3万元；同时收回 2件同类旧商品，每件回收价为 1000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。要求：逐项分
22、析，分别编制上述业务的会计分录。（分数：16.50）_中级会计实务-128 答案解析(总分：133.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.处置固定资产的净损溢应归为( )。 A投资活动 B筹资活动 C经营活动 D经营活动或筹资活动（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，一般应直接计入当期损溢的是( )。 A购入时发生的安装费用 B发生的装修费用 C购入时发生的运杂费 D发生的修理费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用，不得采
23、用预提或待摊的方式处理；固定资产发生的装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产的账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核实，采用合理的方法单设计提折旧。3.下列对会计核算基本前提的表述中，恰当的是( )。 A持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B一个会计主体必然是一个法律主体 C货币计量为会计核算提供了必要的手段 D会计主体确立了会计核算的时间范围（分数：1.00）A.B.C. D.解析：会计主体规范了会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。4.甲企业 2008年 12月 31日，将账面价值为 1000万元的一条生
24、产线以 1500万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期 10年，尚可使用年限 15年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为 1250万元，采用直线法计提折旧，则 2009年固定资产制造费用为( )万元。 A50 B75 C125 D175（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2009 年固定制造费用=125010-50010=75(万元)。5.下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资本负债表的列示方法中，正确的是( )。 A列入负债项目 B列入少数股东权益项目 C列入外币报表折算差额项目 D列入负债和所有者权益项目之间单设的项目（分数
25、：1.00）A.B. C.D.解析：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。6.在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是( )。 A被投资企业实现净利润 B被投资企业提取盈余公积 C收到被投资企业分配的现金股利 D收到被投资企业分配的股票股利（分数：1.00）A. B.C.D.解析：被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例计算的份额增加长期股权投资和投资收益。7.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为(
26、)。 A委托方发出商品时 B受托方销售商品时 C委托方收到受托方开具的代销清单时 D受托方收到受托代销商品的销售货款时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。8.某电台当年取得事业收入 500万元，取得债券利息收入 50万元，发生事业支出 450万元，收到拨入专款 80万元，发生专款支出 70万元。该电台当年的事业结余为( )万元。 A50 B100 C60 D110（分数：1.00）A.B. C.D.解析：事业结余=(500+50)-450=100 万元。9.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有( )。 A使用寿命有限的无形资产 B投资性房
27、地产 C使用寿命不确定的无形资产 D固定资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。10.企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是( )。 A资产总额 B负债总额 C营业收入 D营业利润（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素是( )。 A会计政策变更 B净利润 C会计估计变更 D可供出售金融资产公允价值变动净额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：会计政策变更和前期差错
28、更正影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。12.甲公司欠乙公司 600万元贷款，到期日为 2010年 10月 30日。甲公司因财务困难，经协商与 2010年11月 15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值 550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010 年 11月 20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010 年 11月 22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为( )。 A2010 年 10月 30日 B2010 年 11月 15日 C2010 年 11月 20日 D2010 年 11月 22日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：对即债务重组，以债务解除手续
29、日期为债务重组日。13.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。 A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为货币。14.甲企业 2008年 1月 1日向乙企业转让某项专利权的使用权，为期 5年，同时甲承诺提供后续服务。已知甲一次性取得专利使用费 120万元，并支付相关税费 3万元，则甲企业 2
30、008年该项业务应确认的收入为( )万元。 A23.4 B117 C24 D120（分数：1.00）A.B.C. D.解析：因提供后续服务，取得的使用费收入应在服务期内平均分摊。2008 年应确认的收入=1205=24 万元，支付的相关税费也应分摊计入其他业务成本。15.甲公司为筹建一厂房于 2009年年初借入专门借款 1000万元，年利率为 9%，期限为 3年，每年末付息，到期还本。工程于 2008年 4月 1日开工，8 月 1日因洪灾停工，直至 12月 1日才重新开工，当年工程支出情况为：4 月 1日支出 300万元；6 月 1日支出 200万元；7 月 1日支出 50万元；12 月 1日
31、支出 100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为 8，则甲公司当年专门借款利息费用资本化额为( )万元。 A15.9 B21.6 C25 D60（分数：1.00）A. B.C.D.解析：甲公司专门借款利息费用资本化计算过程如下：(1)开始资本化日期为 2009年 4月 1日；(2)闲置资金在 2009年工程期内创造的投资收益=70082+50081+45081+35081=21.6(万元)；(3)闲置资金在 2008年工程期内产生的利息费用总额=10009512=37.5(万元)；(4)当年专门借款利息费用资本化额=37.5-21.6=15.9(万元)。二、多项选择题(总题数：10，
32、分数：20.00)16.下列业务事项中，可引起资产、负债同时变化的有( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产 B.计提短期借款利息C.宣告分配现金股利D.取得长期借款 解析：计提短期借款利息和宣告分配现金股利引起负债和所有者权益同时发生变化。17.事业单位的一般基金，其主要来源有( )。（分数：2.00）A.用货币资金和材料对外投资时从一般基金转入B.从当年未分配结余中转入 C.从拨入专款形成的结余中转入 D.用固定资产对外投资时从固定基金转入解析：一般基金主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拔入专款形成的结余中转入。18.甲公司于 2010年 1月 1日动工兴建一栋写字楼
33、自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（分数：2.00）A.用银行存款购买工程物资 B.用银行存款支付建设工人工资 C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼 D.计提建设工人职工福利费解析：计提建设工人工资和职工福利费并未发生资产支出。19.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有( )。（分数：2.00）A.应计算会计政策变更的累积影响数 B.应调整期初留存收益 C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数 D.应重新编制以前年度会计报表解析：会计政策变更采用追溯调整法时，应计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益，调整会计报表相关项目
34、的期初数或上年数，不需要重新编制以前年度会计报表。20.下列项目中，应计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.商品流通企业采购商品过程中发生的保险费 B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.存货的加工成本D.产成品的仓储费用 解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本。21.下列属于投资性房地产特征的是( )。（分数：2.00）A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个会计年度C.目的是为赚取租金或资本增值 D.能够单独计量和出售 解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本
35、增值，或者两者兼有而持有的房地产。22.下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为成本法 B.开发费用的处理有直接计入当期损溢改为有条件资本化C.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 D.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值解析：23.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有( )。（分数：2.00）A.甲公司计提的换出资产减值准备B.甲公司为换入固定资产支付的运费 C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税
36、额 D.甲公司换出无形资产的账面价值解析：与换出资产账面价值无关。24.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.期末预提产品质量保证费用B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整 D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 解析：选项 A，属于可抵扣暂时性差异。25.下列交易或事项中，不会影响企业当期现金流量净额的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈 B.权益法下确认投资损失 C.无形资产摊销 D.计提在建工程减值准备 解析：三、判断题(总题数：10，分数：10.0
37、0)26.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：企业采用加权平均法计量发出存货的成本应等于月末结存存货的单位成本。27.企业的固定资产预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：一般工商企业的固定资产预计清理费用不等于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。28.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产，会计期末不需要进行
38、减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：无论无形资产的使用寿命是否确定，都需要在期末进行减值测试。29.资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，电可以采用合同利率计算确定利息收入。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：30.处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资收益( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：31.在不涉及补价的条件下，若以账面价值计价，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值的，不确认非货币性资产交换利得与损失。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：
39、32.将债务转为资本的债务重组中债务人应将股份的公允价值总额与股本之问的差额确认为投资收益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：将债务转为股本或资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本。33.采用分期分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期和金额分别确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。34.借款存在折价和溢价的，应当按照实际
40、利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每项利息金额。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币现金和现金流量表各项目数字。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币现金和现金流量表各项目数字。四、计算题(总题数：2，分数：55.00)甲房地产公司于 2008年 1月 1日将一土地使用权对外出租并采用公允价值计量，租期 3年，每年年末收取租金 130万元，出租时，该土地使用权账面价值为 3700万元，
41、累计摊销 740万元，已提减值准备 360万元，剩余土地使用年限还有 40年，出租日的公允价值为 3200万元。2008 年 12月 31日，该土地使用权的公允价值为 3140万元，2009 年 12月 31日，该土地使用权的公允价值为 3090万元，2010 年 12月31日，该土地使用权的公允价值为 3110万元，企业适用营业税率 5%。三年后，甲公司将使用权收回，对外转让，收到 3000万元存入银行。要求：（分数：33.00）(1).编制甲公司投资性房地产初始计量及租金收入的会计分录。（分数：11.00）_正确答案：(借：投资性房地产成本 3200累计摊销 740无形资产减值准备 360
42、贷：无形资产 3700资本公积 600租金收入借：银行存款 130贷：其他业务收入 130借：营业税金及附加 6.5贷：应交税费应交营业税 6.5)解析：(2).编制 2008年、2009 年、2010 年三年的公允价值变动损溢分录。（分数：11.00）_正确答案：(借：公允价值变动损溢 60贷：投资性房地产公允价值变动 60借：公允价值变动损溢 50贷：投资性房地产公允价值变动 50借：投资性房地产公允价值变动 20贷：公允价值变动损溢 20)解析：(3).编制投资性房地产处置的会计分录。（分数：11.00）_正确答案：(借：银行存款 3000贷：其他业务收入 3000借：营业税金及附加 1
43、50贷：应交税费应交营业税 150借：资本公积 600贷：其他业务成本 600借：其他业务成本 90贷：公允价值变动损溢 90借：其他业务成本 2300投资性房地产公允价值变动 90贷：投资性房地产成本 3200)解析：甲公司为上市公司。2008 年 1月 1日，公司向其中层人员每人授予 1万股的股份期权，这些人员从 2008年 1月 1日起必须在公司连续服务 3年，服务期满时才能以每股 10元购买 1万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股 1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为 24元。2008年年末中层员工共剩余 96人，2009 年末共有 90人，到第 2010年年末公司中层员工 82人
44、，到期全部行权。要求：（分数：22.00）(1).分别计算 20082010年每年计入当期费用的金额。（分数：11.00）_正确答案：(2008 年，当期费用=962413=768(万元)2009年应确认的费用=902423-768=672(万元)2010年应确认的费用=8224-(768+672)=528(万元)解析：(2).编制三年来的与股份支付有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：11.00）_正确答案：(2008 年 1月 1日，授予日不做财务处理。2008 年 12月 31日借：管理费用 768贷：资本公积其他资本公积 7682009 年 12月 31日借：管理费用
45、672贷：资本公积其他资本公积 6722010 年 12月 31日借：管理费用 528贷：资本公积其他资本公积 528借：银行存款 820资本公积其他资本公积 1968贷：股本 82资本公积股本溢价 2706)解析：五、综合题(总题数：2，分数：33.00)36.甲公司为上市公司，主要是从事产品制造。甲公司拥有两项总部资产和三条独立生产线(A、B、C 三条生产线)，被认定为三个资产组。2009 年年末三个资产组的账面价值分别为 2000万元、3000 万元、5000万元。三条生产线的使用寿命分别为 20年、10 年和 30年。企业的两项总部资产，一项是办公大楼 4400万元，可以按一定标准分摊到资产组，另一项是实验中学 2700万元，无法合理分摊。整个企业的现金流量现值为 18900万元。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重
