1、中级会计实务-132 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照( )的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。 A换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额 B换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额 C换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额 D换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额（分数：1.00）A.B.C.D.2.乙公司欠甲公司货款 4300 万元，债务重组时乙公司以
2、一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值为 1000 万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000 万元，已计提折旧 2000 万元，公允价值为 2500 万元，甲公司和乙公司的增值税率为 17%。乙公司应缴营业税 125 万元。甲公司债务重组损失为( )。 A630 B800 C396 D525（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司于 2012 年 1 月 1 日起动工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是 2011 年 12 月 31 日发行的面值总额为 1000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6%，每年年初付息，
3、到期一次还本，发行价格总额为 1050 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5%。由于 2012 年 5 月 1 日借入 600万元，借款利率为 3%。甲公司 2012 年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为( )。 A4.45% B5% C6% D4.78%（分数：1.00）A.B.C.D.4.事业单位代收的纳入预算管理的基金，在会计处理时应贷记的会计科目是( )。 A应缴预算款 B其他收入 C应缴财政专户款 D事业收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.乙公司与天空公司于 2012 年 8 月签订不可撤销合同，乙公司向天空公司销售设备 50 台，合同价格每台100 万元(不含
4、税)。该批设备在 2013 年 1 月 25 日交货。至 2012 年末天空公司已生产 40 台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到 102 万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的 10 台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。则天空公司对没有标的部分应确认预计负债( )万元。 A20 B100 C10 D80（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司和乙公司无关联方关系，2012 年 6 月 1 日，乙公司经审计的净资产公允价值为 1 亿元，甲公司以评估的实物资产 5000 万元(账面价值为 4500 万元)对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用 100 万
5、元，拥有乙公司 58%的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是( )万元。 A5000 B4550 C5400 D5450（分数：1.00）A.B.C.D.7.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012 年末该公司库存 B 产品的账面成本为 2000 万元，其中有 60%是订有销售合同的，合同价合计金额为 1500 万元，预计销售费用及税金为 150 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 800 万元，预计销售费用及税金为 80 万元。2013 年度，由于该公司产品结构调整，不再生产 B 产品
6、。当年售出 B 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出20%。至 2013 年年末，剩余 B 产品的预计销售价格为 600 万元，预计销售税费 60 万元，则 2013 年 12 月31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。 A36 B20 C100 D80（分数：1.00）A.B.C.D.8.A 公司于 2012 年 12 月 1 日购入一项管理用固定资产，当 13 交付使用，原价为 900 万元，预计净残值为 100 万元，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。2014 年末，该项固定资产出现减值迹象，其公允价值减去处置费用后的净额为 640 万元，预计未来现金
7、流量现值为 700 万元。不考虑其他因素，该项固定资产对 2014 年度损益的影响金额为( )万元。 A120 B110 C40 D80（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2011 年 9 月初增加小轿车一辆，该项设备原值 98000 元，预计可使用 9 年，净残值为 8000 元，采用直线法计提折旧。至 2012 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 79750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则 2013 年应计提的固定资产折旧额为( )元。 A10000 B8250 C9258.06 D9000（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲股份
8、有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元=6.25 元人民币，当日即期汇率为 1 美元=6.21 元人民币。2012 年 3 月 31 日即期汇率为 1 美元=6.22 元人民币，甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2012 年 3 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。 A2.40 B4.80 C7.20 D9.60（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法，下列项目中正确的
9、是( )。 A所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 B所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产 C所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 D所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业于 2012 年 1 月 1 日购入一项交易性金融资产，取得成本为 140 万元，2012 年末，该项金融资产的公允价值为 100 万元，该企业 2012 年适用的税率为 25%。从 2013 年 1 月 1
10、 日开始，该公司适用的税率变更为 15%，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2012 年末该项交易性金融资产的所得税影响为( )。 A确认递延所得税资产 6 万元 B确认递延所得税资产 10 万元 C确认递延所得税负债 6 万元 D确认递延所得税负债 10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 10 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 9 元；2012 年 12 月 31 日，该股票公允价值为 120 万元；2013 年 5 月 1 日，A 公司将上述股票对外出售，收到款项 130 万元存入银行。
11、A 公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为( )万元。 A40 B10 C0 D50（分数：1.00）A.B.C.D.14.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是( )。 A会计政策变更留存收益的变动 B会计估计变更后的资产、负债的变化 C会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动 D会计政策变更导致损益变化而应补分的利润（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本 500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预
12、收账款5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45%。2012 年确认的劳务收入为( )万元。 A450000 B500000 C1000000 D454545（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.2012 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 500 万元购入一项无形资产，预计使用年限为 113 年，采用直线法摊销，2012 年末该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为 300 万元，2013 年末，该项无形资产的可收回金额为 270 万元
13、，假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。不考虑其他因素，以下叙述中正确的是( )。（分数：2.00）A.2012 年末应计提的减值损失为 150 万元B.2013 年末应计提的减值损失为 0 万元C.2013 年该项无形资产的账面价值为 267 万元D.2013 年应冲减已计提的资产损失 3 万元17.关于长期股权投资权益法核算，下列说法中不恰当的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
14、，其差额确认为负商誉C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本18.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由
15、原年数总和法改为平均年限法D.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限19.关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润C.可供出售金融资减值不影响利润D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润20.甲公司以一项可供出售金融资产换入 A 公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215 万元，其中成本为 205 万元，公允价值变动为 10 万元，当日的公允价值为 230 万元：A 公司的产品成本为 200 万元，公允价值 220 万元，甲公司另支付补价 15 万元，A
16、 公司为换入该项金融资产支付手续费12.4 万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.A 公司换入的可供出售金融资产的入账价值为 230 万元B.A 公司换入的可供出售金融资产的入账价值为 242.4 万元C.A 公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入投资收益D.A 公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入可供出售金融资产的成本21.企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就
17、存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债C.待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债D.合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债22.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生
18、的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用23.下列项目中，不应计入企业存货成本的有( )。（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损益C.非正常消耗的制造费用D.企业采购用于广告营销活动的特定商品24.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间
19、的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额25.对于采取收取手续费方式委托代销商品，下叙述中错误的是( )。（分数：2.00）A.委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入B.委托方发出商品时确认收入C.受托方销售商品时确认收入D.受托方收到商品时确认收入三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这体现了谨慎性质量要求；企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了可理解性要求。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.以一笔款项购入多
20、项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是其账面价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.以修改其
21、他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入销售费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知，资产负债表日已经发生的诉讼事项，属于资产负债表日后调整事项。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业控
22、股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)甲公司为母公司，需要编制 2012 年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有 A 公司和 B 公司。有关资料如下：(1)甲公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；甲公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B 公司 25%的权益性资本。(2)甲公司、A 公司、B 公司 2012 年个别财务报表部分数据见下表：(单位：万元)项目 母公司 A 公司 B 公司投资收益对 A 公司投资收益 60对 B 公司投资收益 -16 -10年初未分配
23、利润 120 30 -30提取盈余公积 60 30 0应付普通股股利 80 50 0长期股权投资：对 A 公司投资 318 0 0对 B 公司投资 84 52.5 0实收资本 500 300 200资本公积 120 80 80盈余公积 200 70 0未分配利润 180 50 -70(3)甲公司 2012 年 1 月 1 日结存的存货中含有从 A 公司购入的存货 60 万元，该批存货 A 公司的销售毛利率为 15%。2012 年度 A 公司向甲公司销售商品，售价为 351 万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2 万元。A 公司 2010 年度的销售毛利率为 20%。甲公司 2012 年度
24、将 A 公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。(4)甲公司 2010 年 2 月 2 日从 B 公司购进其生产的设备一台。B 公司销售该产品的销售成本为 62 万元，销售价款为 80 万元，销售毛利率为 22.5%。甲公司支付价款总额为 93.6 万元(含增值税)，另支付运杂费1 万元、保险费 1.4 万元、发生安装调试费用 4 万元，于 2010 年 5 月 10 日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为 5 年，预计净残值为原价的 4%(注：抵销该固定资产包含的未实
25、现内部销售利润时不考虑净残值)。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 2012 年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录。（分数：4.00）_(2).编制 2012 年度合并财务报表时与存货相关的抵销分录。（分数：4.00）_(3).编制 2012 年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位)（分数：4.00）_甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税
26、税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于
27、2011 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2012 年 3 月 3 日止，2011 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：9.99）(1).计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。（分数：3.33）_(2).计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度确认的递延所得税费用。（分数：3.33）_(3).编制甲公司 2012 年 A 产品销售退回会计分录。（分数：3.33）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)36.S 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的
28、增值税税率为 17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25%，2011 年的财务会计报告于 2012 年 4 月 10 日经批准对外报出。2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 10 日完成。该公司按净利润的 10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2012 年 1 月 1 日至 4 月 10 日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2012 年 3 月 15 日，S 公司与 E 公司
29、协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给 S 公司，价款为10000 万元。(2)2012 年 3 月 7 日，S 公司得知债务人 F 公司 2012 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，S 公司的应收账款 80%不能收回。该业务系 S 公司 2011 年 12 月销售商品一批给 F 公司，价款 300 万元，增值税率 17%，产品成本 200 万元。在 2011 年 12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2%计提了坏账准备。(3)2012 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方
30、案为：分配现金股利 300 万元：分配股票股利 400 万元。(4)2012 年 4 月 1 日，S 公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2011 年实际已完成合同 30%，款项未结算。该业务系 2011 年 2 月，S 公司与 F 公司签订一项为期 3 年、900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600 万元，营业税税率为 3%，S 公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至 2011 年 12 月 31 日，S 公司估计完成劳务总量的 20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。(5)在 2012 年 4 月 1 日，S 公司发现 201
31、1 年一项重大会计差错。2011 年 S 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。S 公司所编会计分录为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17资本公积 23(6)在 2012 年 4 月 10 日，S 公司发现 2011 年一项重大会计差错。2011 年 S 公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为 580 万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 600 万元，另支付补价 6 万元，应交营业税率为 5%。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产
32、536累计摊销 80贷：无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款 6要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。(答案中金额以万元为单位，计算结果保留两位小数)（分数：18.00）_甲股份有限公司为上市公司，2012 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元，递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 25%。根据 2012 年颁布的新税法规定，自 2013 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 15%。该公司 2012 年利润总额为 6100 万元，涉
33、及所得税会计的交易或事项如下：(1)2012 年 1 月 1 日，以 2104.73 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 3%，到期日为 2014 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2011 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固
34、定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2012 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2012 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 700 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2012 年 10 月 10 日
35、，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款。而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：甲公司预计 2012 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 2013 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（分数：15.00）(1).根据上述交易或事项，填列“甲公司 2012 年 12 月 31
36、 日暂时性差异计算表”。甲公司 2012 年 12 月 31 日暂时性差异计算表单位：万元 暂时性差异项 目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债（分数：3.75）_(2).计算甲公司 2012 年应纳税所得额和应交所得税。（分数：3.75）_(3).计算甲公司 2012 年应确认的递延所得税和所得税费用。（分数：3.75）_(4).编制甲公司 2012 年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)（分数：3.75）_中级会计实务-132 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分
37、数：15.00)1.在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照( )的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。 A换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额 B换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额 C换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额 D换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行
38、分配，确定各项换入资产的成本。2.乙公司欠甲公司货款 4300 万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为 1200 万元，公允价值为 1000 万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000 万元，已计提折旧 2000 万元，公允价值为 2500 万元，甲公司和乙公司的增值税率为 17%。乙公司应缴营业税 125 万元。甲公司债务重组损失为( )。 A630 B800 C396 D525（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司债务重组损失=4300-1000117%-2500=630(万元)。3.甲公司于 2012 年 1 月 1
39、 日起动工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是 2011 年 12 月 31 日发行的面值总额为 1000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6%，每年年初付息，到期一次还本，发行价格总额为 1050 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5%。由于 2012 年 5 月 1 日借入 600万元，借款利率为 3%。甲公司 2012 年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为( )。 A4.45% B5% C6% D4.78%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (10505%+6003%8/12)+(1050+6006/12)=4.78%。4.事业单位代收的纳入预
40、算管理的基金，在会计处理时应贷记的会计科目是( )。 A应缴预算款 B其他收入 C应缴财政专户款 D事业收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金；行政性收费收入；罚没收入；无主财物变价收入；赃款和赃物变价款以及其他按规定应上缴预算的款项。5.乙公司与天空公司于 2012 年 8 月签订不可撤销合同，乙公司向天空公司销售设备 50 台，合同价格每台100 万元(不含税)。该批设备在 2013 年 1 月 25 日交货。至 2012 年末天空公司已生产 40 台设备，由于原材料价格上
41、涨，单位成本达到 102 万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的 10 台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。则天空公司对没有标的部分应确认预计负债( )万元。 A20 B100 C10 D80（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 没有标的部分应确认预计负债=10(102-100)=20(万元)。6.甲公司和乙公司无关联方关系，2012 年 6 月 1 日，乙公司经审计的净资产公允价值为 1 亿元，甲公司以评估的实物资产 5000 万元(账面价值为 4500 万元)对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用 100 万元，拥有乙公司 58%的股权。则甲公司
42、长期股权投资的入账价值是( )万元。 A5000 B4550 C5400 D5450（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。初始投资成本=5000(万元)。7.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012 年末该公司库存 B 产品的账面成本为 20
43、00 万元，其中有 60%是订有销售合同的，合同价合计金额为 1500 万元，预计销售费用及税金为 150 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 800 万元，预计销售费用及税金为 80 万元。2013 年度，由于该公司产品结构调整，不再生产 B 产品。当年售出 B 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出20%。至 2013 年年末，剩余 B 产品的预计销售价格为 600 万元，预计销售税费 60 万元，则 2013 年 12 月31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。 A36 B20 C100 D80（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年：有合同部
44、分的可变现净值=1500-150=1350(万元)，成本=200060%=1200(万元)，未发生减值，无合同部分的可变现净值=800-80=720(万元)，成本=2000-1200=800(万元)，发生减值 80 万元。2013 年剩余产品的可变现净值：600-60=540(万元)，成本=80080%=640(万元)，减值 100 万元，存货跌价准备的期末余额为 100 万元。2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备金额=100-(80-8020%)=36(万元)。8.A 公司于 2012 年 12 月 1 日购入一项管理用固定资产，当 13 交付使用，原价为 900 万元，预计
45、净残值为 100 万元，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。2014 年末，该项固定资产出现减值迹象，其公允价值减去处置费用后的净额为 640 万元，预计未来现金流量现值为 700 万元。不考虑其他因素，该项固定资产对 2014 年度损益的影响金额为( )万元。 A120 B110 C40 D80（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2014 年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值=900-(900-100)/102=740(万元)，可收回金额为 700 万元，则计提的减值损失=740-700=40(万元)，2014 年应计提的折旧=(900-100)/10=80(万元)，则该项固定资产对 2014 年度损益的影响金额=40+80=120(万元)。9.甲公司 2011 年 9 月初增加小轿车一辆，该项设备原值 98000 元，预计可使用 9 年，净残值为 8000 元，采用直线法计提折旧。至 2012 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 79750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则 2013 年应计提的固定资产折旧额为( )元。 A10000 B8250 C9258.06 D9000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 年折旧额=(98000-8000)/9=10000
