1、中级会计实务-183 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目余额为 80 000 元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额 267 元；当月购人甲材料 10 000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650 000 元，增值税额为 110 500 元。企业验收入库时实收 9 900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6 000 公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（分数：1.
2、00）A.339 078B.345 678C.342 322D.335 7132.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 1 200 000 元；第二年客户甲单位所欠 15 000 元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 1 400 000 元；第三年客户乙单位破产，所欠 10 000 元中有 4 000 元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 1 300 000 元。第四年已冲销的甲单位所欠 15 000 元账款又收回 10000 元，年末应收账款余额为 1 500 0
3、00 元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为( )元。（分数：1.00）A.24 000B.74 000C.75 000D.84 0003.AD 商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2003 年 5 月该企业月初库存商品成本为 7 875 万元，售价总额为 11 250 万元；本月购进库存商品成本为 16 425 万元，售价总额为 22 500 万元；本月销售总额为 27 000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（分数：1.00）A.4 826.55B.4 725C.4 860D.4927.54.某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲
4、设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2001 年 12 月 31 日和2002 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（分数：1.00）A.88.8B.118.4C.128D.1365.N 公司于 2001 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2003 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N
5、公司 2001 年年末应提减值准备 35 万元，实际提取的减值准备21 万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2002 年度税前利润的影响净额为( )万元。(N 公司 2002 年度财务会计报告报出日为 2003 年 4 月 20 日)（分数：1.00）A.-2.5B.2.5C.15D.17.56.某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户 2001 年 12 月初的贷方余额为 6 000 元；其中甲存货为 2 000 元、乙存货 3
6、 000 元、丙存货 1 000 元；2001 年 12 月 31 日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本 20 000 元，可变现净值 17 000 元；乙存货成本 30 000 元，可变现净值 29 000 元；丙存货成本55 000 元，可变现净值 50 000 元；2001 年 12 月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2001 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（分数：1.00）A.3 000B.6 000C.8 000D.9 0007.N 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值
7、为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从 2002 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为 33，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（分数：1.00）A.40B.-26.8C.53.2D.-408.甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 2 100 件，其中对关联方企业销售 1 800 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 300 件，单位售价 09
8、 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 06 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。（分数：1.00）A.1 350B.1 566C.1 890D.2 0709.A 公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为 33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用递延法时 A 公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为( )万元。（分数：1.00）A.84.6B.579.6C.-45D.58510.下
9、列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入11.Y 公司本月销售
10、A 设备情况如下：(1)现款销售 10 台，售价 100 000 元(不含增价税，本题下同)已人账；(2)需要安装的销售 2 台，售价 20 000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；(3)分期收款销售 4 台，售价 40 000 元，第一期款项 20 000 元已收到人账；(4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23 000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。Y 公司本月应确认的销售收入是( )元。（分数：1.00）A.120 000B.140 000C.163 000D.183 00012.某企业对外提供中期财务报告。4 月 30 日收到带息应收票据一张
11、，期限 6 个月，面值 150 000 元，票面利率 6%。票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额( )元。（分数：1.00）A.3 000B.750C.0D.4 50013.以下各项符合谨慎性原则的做法是( )。（分数：1.00）A.按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备 100 万元，实际计提 100 万元B.按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备 100 万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提 200 万元C.期末未决诉讼很可能导致赔偿 100 万元，确认预计负债 10 万元列入资产负债表D.期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债 100 万元列入资产负债
12、表E.将发出存货的计价方法由加权平均法改为移动平均法14.甲公司以公允价值为 250 万元的固定资产换人乙公司公允价值为 220 万元的短期投资，另从乙公司收取现金 30 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 300 万元，已计提折旧 20 万元，已计提减值准备 10,万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出短期投资的账面余额为 210 万元，已计提跌价准备10 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.212.6B.220C.239D.242.6015.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.用税
13、后利润补亏B.盈余公积补亏C.法定公益金用于建造集体福利设施D.盈余公积转增资本二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入取得资产成本的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额B.签订购买原材料合同时交纳的印花税C.进口商品支付的关税、消费税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税进项税额E.收购未税矿产品代扣代缴的资源税17.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管
14、理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金18.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（分数：2.00）A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入19.根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用B.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营
15、业外支出C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用E.企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用20.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.坏账的核算由直接转销法改为备抵法B.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法21.关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组时，其债务人会计处理的说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额
16、与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出B.在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积C.如果在或有支出实际发生时，应作为减少债务的账面处理D.如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积E.如果未支付的或有支出，不需要做账务处理22.下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入财务费用B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入长期待摊费用C.构成固定资产价值的利息费用，也可以计入财务费用D.用于固定资产
17、购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的计入财务费用23.下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有( )。（分数：2.00）A.由于被投资企业的股票市价 2 年低于账面价值，决定将该投资由权益法核算改为成本法核算B.企业由于本期财务状况不佳，决定将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法C.由于某项库存商品已经超过保质期，决定将其账面价值一次转入当期管理费用D.由于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限E.企业由于开始执行企业会计制度，决定对各项资产计提减值准备
18、24.下列各项中，应计入财务费用的是( )。（分数：2.00）A.应收票据贴现所得金额大于账面价值的差额B.清算期间发生的长期借款利息C.支付的银行承兑汇票手续费D.用于对外投资的长期借款利息25.大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为 180 000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 5 年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权 18 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 100 000 元，并按 5%的税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税税率为 33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 100 000营业外支
19、出 31 000贷：无形资产 126 000应交税金 5 000B.借：银行存款 100 000资本公积其他资本公积 26 000贷：无形资产 126 000C.借：递延税款 59 400贷：应交税金 59 400D.借：递延税款 33 000贷：资本公积其他资本公积 33 000E.借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 120 600贷：资本公积其他资本公积 120 600三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.确定转回固定资产减值准备而恢复累计折旧的金额：应将计提减值准备后重新计算确定的折旧额与按不考虑减值因素情况下计提的折旧额的差额，调整累计折旧。 ( )（分数：1.00）A.正
20、确B.错误27.企业利润分配表中的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”和“转作资本(或股本)的普通股股利”项目均反映本年度实际分配的股利。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业由于投资目的改变或其他原因，可以将短期投资划转为长期投资，应采用未来适用法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.待业保险费无论哪一个部门发生，均应计入管理费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的企业，上市公司应按受托经营协议确定的收益、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产收益率超过 10%的，按净资产的 10%计算的金额三者孰低的金
21、额，确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的金额，计入资本公积(关联交易差价)。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.不附追索权的应收债权出售的会计处理，企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让 (包括现金折扣，下同)的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额计入财务费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.上市公司对关联方进行
22、正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为 20%及以上)，实际交易价格超过所销售商品账面价值 120%的，将商品账面价值的 120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积(关联交易差价)。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业转让股权收益的确认，应满足的条件包括：出售协议已获股东大会(或股东会)批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过 50%)；企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在转回已确认的固定资产减值损失时，转回后固定资产的
23、账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额，应以该项固定资产的可收回金额与固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率 17%。2003 年 1 月 18 日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2003 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元，2003 年 4 月 1 日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转
24、手续。甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出产品的账面价值为 150 万元，市场售价为 180 万元，假定该产品为应税消费品，消费税税率为 20%。换入机器预计可使用5 年，净残值为 7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2005 年 3 月 31 日，甲公司将机器处置，取得收入 45 万元，款项已收妥。假设不考虑其他税费。要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：10.00）_37.甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税
25、以外的其他相关税费。甲公司2001 年度财务会计报告于 2002 年 4 月 29 日对外报出。甲公司 2001 年 12 月 31 日编制的利润表如下：利 润 表编制单位：甲公司 2001 年度 金额单位：万元项 目 本年累计数一、主营业务收入 25000减：主营业务成本 15000主营业务税金及附加 1000二、主营业务利润 900加：其他业务利润 800减：营业费用 2300管理费用 900财务费用 600三、营业费用 6000加：投资收益 2500补贴收入 0营业外收入 1080减：营业外支出 580四、利润总额 9000减：所得税 2970五、净利润 6030甲公司 2001 年度发
26、生的有关交易及其会计处理，以及在 2002 年度发生的其他相关事项如下 (假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：(1)2001 年 11 月 20 日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A 种药品 20 箱试用，试用期 6 个月。试用期满后，如果总有效率达到 70%，乙医院按每箱 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到 70%，则退回剩余的全部 A 种药品。20 箱 A 种药品已于当月发出，每箱销售成本为 200 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 10 000万元确认为 2001 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院
27、提供的 A 种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验， 目前无法估计用于临床时的总有效率。(2)为筹措研发新药品所需资金，2001 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 30 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于 2002 年 9 月 30 日按每箱 35 万元的价格购回全部B 种药品。甲公司将此项交易额 3 000 万元确认为 2001 年度的主营业务
28、收入，并计入利润表有关项目。(3)2001 年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用 100 万元，甲公司将其计入长期待摊费用。(4)2002 年 1 月 9 日，甲公司发现 2001 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2001 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1 200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001 年 7 月 1 日至 12 月 31日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。(5
29、)甲公司于 2001 年 11 月涉及的一项诉讼，在编制 2001 年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002 年 2 月 28 日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款 200 万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至 2001 年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在 160 万200 万元之间。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求：(1)指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。(2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的 2001 年度的
30、利润表(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)38.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司 2002 年发生的有关交易如下：(1)2002 年 1 月 1 日，甲公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司，受托期限 2 年。协议约定：甲公司每年按 B 公司当年实现净利润(或净亏损)的 70%获得托管收益(或承担亏损)。A 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名成员中有 7 名由甲公司委派。
31、2002 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2002 年 1 月 1 日，B 公司的净资产为 12 000 万元。2002 年度，B 公司实现净利润 1 000 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2002 年 12 月31 日，甲公司尚未从 A 公司收到托管收益。(2)2002 年 2 月 10 日，甲公司与 D 公司签订购销合同，向 D 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税额为 170 万元。该批产品的实际成本为 750 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系 D 公司的母公司，其生产的该产品 96
32、%以上均销往 D 公司，且市场上无同类产品。(3)2002 年 4 月 11 日，甲公司与 E 公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为 21 000 万元；甲公司应按 E 公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起 2 个月内交货。至2002 年 6 月 7 日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵 E 公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14 000 万元。上述协议签订时，甲公司特有 E 公司 30%有表决权股份，对 E 公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为 9 000 万元，未计提减值准备。2002 年 5 月 8 日，甲
33、公司将所持有 E 公司的股权全部转让给 C公司，该股权的市场价格为 10 000 万元，实际转让价款为 15 000 万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。C 公司系甲公司的合营企业。(4)2002 年 4 月 12 日，甲公司向 H 公司销售产品一批，共计 2 000 件，每件产品销售价格为 10 万元，每件产品实际成本为 65 万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为 78 万元。货已发出，款项于 4 月 20 日收到。除向 H 公司销售该类产品外，甲公司 2002 年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是 H 公司的总经理。(5)2002 年
34、5 月 1 日，甲公司以 20 000 万元的价格将一组资产和负债转让给 M 公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额 10 000 万元，已计提坏账准备 2 000 万元；固定资产(房屋)：账面原价 8 000 万元，已提折旧 3 000 万元，已计提减值准备 1 000 万元；其他应付款：账面价值 800万元。5 月 28 日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从 M 公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。(6)2002 年 12 月 5 日，甲公司与 W 公司签订合同，向 W 公司提供
35、硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为 4 500 万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为 1 500 万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后，由 W 公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则 W 公司可拒绝付款。至 2002 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y 公司开发完成，甲公司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于 2002 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 2 560 万元。要求：分别计算 2002 年甲公司与 A 公司
36、、D 公司、E 公司、H 公司、M 公司及 W 公司发生的交易对甲公司2002 年度利润总额的影响。（分数：15.00）_39.仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为 17%，所得税税率均为 33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按 10 年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于 2003 年 1 月 1 日以 5 200 万元购入库克公司普通股 300 万股，占库克公司股权份额的 5%，另支付税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为 15 000 万
37、元。2005 年 1 月 1 日，仁大公司又以 15 000 万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1 200 万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到 25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2003 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2002 年现金股利，每股 0.25 元，2003 年实现净利润 2 250 万元(未包括下列 2003 年业务)；2004 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2003 年现金股利，每股 0.3 元，2004 年实现净利润 3 000 万元(包括下列 2004 年业务)。此外，库克公司 2003
38、年、2004 年还发生过以下事项：(1)2003 年 5 月 10 日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9 375 万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用 150 万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(2)2004 年 1 月 10 日，取得一项技术改造拨款 30000 万元，用于固定资产技术改造，该项目于 2004 年 9月 30 日完成。技改过程中，发生各项费用 13 500 万元，增加固定资产价值 13 500 万元。(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的 750 000 万元，年利率为 6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004 年 11
39、 月 15 日，与银行达成债务重组协议如下：豁免库克公司所有积欠利息。库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为 180 000 万元，市场价格和计税价格均为 225 000 万元；办公楼的原价为 13 500 万元，累计折旧为 3 750 万元，公允价值为 7 500 万元；土地使用权的账面价值为 552 000 万元，公允价值为 600 000 万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于 2004 年 12 月 1 日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。(4)2004
40、 年 12 月 31 日发现，2003 年 1 月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为 2 400 万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费 3 000 万元。该专利权的有效年限为 10 年。假设此项会计差错已达到重要性要求。要求：(1)编制 2003 年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。(2)编制 2003 年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。（分数：20.00）_中级会计实务-18
41、3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目余额为 80 000 元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额 267 元；当月购人甲材料 10 000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650 000 元，增值税额为 110 500 元。企业验收入库时实收 9 900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6 000 公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（分数：1.00）A.339 0
42、78B.345 678C.342 322D.335 713 解析：解析 “原材料”余额=80 000+9 90066-6 00066=337 400(元)材料成本差异率=-267+(650 000-9 90066)(80 000+9 90066)=-0005本月库存甲材料存货实际成本=337 400(1-0，005)=335 713(元)2.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 1 200 000 元；第二年客户甲单位所欠 15 000 元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额
43、为 1 400 000 元；第三年客户乙单位破产，所欠 10 000 元中有 4 000 元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 1 300 000 元。第四年已冲销的甲单位所欠 15 000 元账款又收回 10000 元，年末应收账款余额为 1 500 000 元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为( )元。（分数：1.00）A.24 000B.74 000C.75 000D.84 000 解析：3.AD 商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2003 年 5 月该企业月初库存商品成本为 7 875 万元，售价总额为 11 250 万元；本月购进库存商品成本
44、为 16 425 万元，售价总额为 22 500 万元；本月销售总额为 27 000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（分数：1.00）A.4 826.55B.4 725C.4 860 D.4927.5解析：解析 (1)进销差价率=(3 375+6 075)(11 250+22 500)=0.28； (2)月末库存商品的成本=(11 250+22 500-27 000)(1-0.28)=6 750(1-0.28)=4 860(万元)4.某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10
45、万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2001 年 12 月 31 日和2002 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（分数：1.00）A.88.8B.118.4C.128D.136 解析：解析 (1)2001 年计提折旧=37025612=74(万元)2001 年账面净值=370-74=296(万元)2001 年可收回金额=300(万元)2001 年计提减值准备=0(2)2002 年计提折旧=37025612+(370-37025)25
46、612=118.4(万元)2001 年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2001 年可收回金额=160(万元)2001 年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)(3)2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)5.N 公司于 2001 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2003 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N 公司 2001 年年末应提减值准备 35 万元，实际提取的减值准备21 万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002
47、 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2002 年度税前利润的影响净额为( )万元。(N 公司 2002 年度财务会计报告报出日为 2003 年 4 月 20 日)（分数：1.00）A.-2.5B.2.5C.15 D.17.5解析：解析 2001 年年末应计提减值准备 3.5 万元，2001 年度实际提取的减值准备 21 万元；多计提减值准备 21-35=17.5(万元)借：无形资产减值准备 17.5贷：以前年度损益调整调整 2001 年营业外支出 17.5借：以前年度损益调整调整 2002 年管理费用17.5(8-1) 2.5贷：无形资产 2.56.某公司有甲、乙、丙三种存货，
48、并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户 2001 年 12 月初的贷方余额为 6 000 元；其中甲存货为 2 000 元、乙存货 3 000 元、丙存货 1 000 元；2001 年 12 月 31 日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本 20 000 元，可变现净值 17 000 元；乙存货成本 30 000 元，可变现净值 29 000 元；丙存货成本55 000 元，可变现净值 50 000 元；2001 年 12 月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2001 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（分数：1.00）A.3 000 B.6 000C.8 000D.9 000解析：解析 (20 000-17 000)-2 000+(30 000-29
