1、中级会计实务-208 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500 万元，已提坏账准备 6000 万元，出售价款为 7500 万元；出售专利权的账面余额 500 万元，出售价格为 470 万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为( )。（分数：1.00）A.增加利润 6470 万元B.增加利润 470 万元C.减少利润 30 万元D.无影响2.按照现行规定，下列事项应作为会计政策变更处理的有( )。（分数：
2、1.00）A.将长期债券投资折价的摊销方法由直线法改为实际利率法B.设备租入采用经营租赁方式改为融资租赁方式后会计处理方法的改变C.应收账款的坏账率从 1%改为 5%D.将固定资产预计使用年限延长 1 年3.甲公司与乙公司于 2003 年 7 月 23 日完成一项债务重组。甲公司应收乙公司 35 万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款甲公司已计提坏账准备 5 万元，换人的股票共 10 万股，每股面值 1 元，当日该股票的市价为每股 3.30 元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股 0.10 元现金股利，则债务重组日，甲公司应确定短期股票投资成本是( )万元。（分数：1
3、.00）A.33B.30C.29D.104.某企业于 2005 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元公司债券，债券票面利率为 8%，到期一次还本付息，债券发行全部价款 976 万元已收存银行，不考虑债券发行费用。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在半年年末和年度终了时计提债券利息。 2006 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1080C.1105D.11205.事业单位盘亏的经营材料，应计入的科目是( )。（分数：1.00）A.事业支出B.经营支出C.其他业务支出D.营业外支出6.2004 年 12 月 1 日甲公
4、司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台，根据捐赠方提供的有关单据注明该设备价值为 200 000 元，根据设备新旧程度，估计其价值损耗为 30 000 元 (假定与税务部门核定额相同)，甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费 10 000 元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准，接受捐赠的设备自 2004 年起分两年平均计入各年度应纳税所得额，甲公司 2004年实现利润 100000 元，甲公司适用的所得税税率为 33%。则甲公司 2004 年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为( )元。（分数：1.00）A.56950B.60300C.67000D.11390
5、07.事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入( )。（分数：1.00）A.事业支出B.经营支出C.经营结余D.专用基金8.下列各项中，应列为管理费用的是( )。（分数：1.00）A.自然灾害造成的库存存货净损失B.退休人员的退休金C.固定资产盘盈净收益D.工程物资盘亏损失9.2003 年 12 月 31 日，甲企业“长期债权投资”账户余额为 1000 万元，其中三年前按面值 100 万元购入的 A 债券将于明年 8 月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计 12 万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.10
6、00B.900C.888D.11210.甲公司将应收丙公司的 2000 万元账款出售给中国工商银行，取得价款 1500 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过 1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为 3% (按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。（分数：1.00）A.0B.420C.440D.48011.A 企业于 2004 年初购入一项专利权，实际成本为 100 万元，法律有效年限为 12 年，估计受益年限为10 年。2004 年末，对该项无形资产进行检查，估计其可收回金额为 72
7、 万元。2005 年 1 月 30 日，A 企业以 70 万元的价格出售该专利权，不考虑相关税费，则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为( )万元。（分数：1.00）A.-20B.1.33C.2D.2012.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，对该或有收益，债权人在债务重组日，应( )。（分数：1.00）A.计入未来应收金额内B.冲减当期财务费用C.不作账务处理D.计入营业外收入13.甲公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司以 53000 元的价格，购入 2003 年年初发行的，
8、面值为 50000 元，年利率 10%，每年末付息的债券作为短期投资，另支付相关费用 100 元。假定购入时，该债券 2003 年的利息尚未领取，甲公司于 2 月 4 日收到 2003 年利息。2004 年 6 月末该债券市价为 45000 元；当年 8 月 5 日，甲公司将该债券全部出售，处置收入为 50000 元。则该公司处置该债券的收益为( )元。（分数：1.00）A.1900B.5000C.-3000D.-810014.某企业一台从 2004 年 1 月 1 日开始计提折旧的设备，其原值为 1550000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，采用双倍余额递减法计提
9、折旧。从 2006 年起，该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由 5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 50000 元改为 30000 元。该设备2006 年的折旧额为( )元。（分数：1.00）A.254000B.264000C.223200D.33480015.资产负债表日后非调整事项是指( )。（分数：1.00）A.资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B.资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C.资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D.资产负债表日
10、的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列事项属于投资活动现金流量的是( )。（分数：2.00）A.取得短期股票投资所支付的现金B.购入长期债权投资所支付的债券溢价C.支付的专门借款资本化的利息D.支付固定资产的清理费17.下列有关收入确认的表述中，不符合现行规定的有( )。（分数：2.00）A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完下百分比法确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司不应在资产负债表日确认收入C.在委托其他单位代销产品的情况下，对收取手续费方式的销售，应当在收到代销单位的代销清
11、单后，按扣除手续费的金额确认收入D.顶收款销售下应当在交付商品时确认收入18.下列各项中，属于事业单位净资产的有( )。（分数：2.00）A.事业基金B.事业结余C.经营结余D.专用基金19.按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会提出报告年度现金股利分配方案B.以前年度销售商品退回C.与母公司签订重大资产重组协议D.对一个企业的巨额投资20.下列各项中，不应计入投资损益的有( )。（分数：2.00）A.对委托贷款计提减值准备B.短期投资持有期间收到现金股利C.采用成本法下被投资单位当年度实现净利润D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股
12、利21.下列企业与 W 公司存在如下关系；(1)W 公司拥有 A 公司 40%的股权，W 公司拥有 60%股权的 X 公司同时拥有 A 公司 25%的股权；(2)W 公司拥有 B 公司 35%的股权，W 公司拥有 35%股权的 Y 公司同时拥有 B 公司35%的股权；(3)W 公司拥有 C 公司 35%的股权。并在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员；其中应纳入 W 公司合并会计报表范围的有( )。（分数：2.00）A.A 公司B.Y 公司C.B 公司D.C 公司22.在进行单项资产的交换时，对于涉及收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时，除需要考虑收到对方支付的补价外，还需
13、要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.换入资产的原账面价值B.换出资产的原账面价值C.换入资产的公允价值D.换出资产的公允价值23.下列事项中，应计入当期营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.结转当期已销售商品计提的跌价准备B.无形资产所有权的转让损失C.债权人债务重组损失D.非货币交易损失24.下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产大修理费用直接计入当期损益B.固定资产大修理费用在两次修理期间平均摊销C.经营租入固定资产的改良支出应予以资本化D.固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折
14、旧25.下列各项中，应计入管理费用的是( )。（分数：2.00）A.已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧B.自然灾害造成的库存材料损失C.库存材料由于管理不善发生的净损失D.因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.“应付账款”科目所属明细账期末如果有借方余额，应在资产负债表“预付账款”项目中填列。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备，在按单项投资计提短期投资跌价准备的情况下，当处置某项短期投资时，该项短期投资跌价准备是否同时结转，并不影响转让当期的投资收益。( )（
15、分数：1.00）A.正确B.错误28.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在债务重组业务中，不涉及补价的情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应按受比的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在委托其他单位代销产品的情况下对视同买断方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后确认收入的实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业应根据税前会计利润与应纳税所得额之间差异的不同
16、性质，选择所得税会计的处理方法，对永久性差异应采用应付税款法核算，对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.发生非货币性交易且涉及多项资产时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换出资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例分配确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业发行债券(非专门借款)时所发生的相关税费，应在抵减了发行期间冻结资金所产生的利息收入后计入“财务费用”科目。(
17、)（分数：1.00）A.正确B.错误35.按照合并会计报表暂行规定，所有者权益为负数但仍持续经营的子公司，不纳入合并会计报表的合并范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲工业企业 2004 年发生的部分交易或业务资料如下：(1) 年初将一台设备销售给 A 企业，不含税的售价为 100 万元，该设备的成本为 80 万元。按合同规定，1 年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为 120 万元。(2) 1 月初向 C 企业转让某项专利权的使用权，合同规定转让期为 5 年，每年收取手续费 100 万元。该专利权每年的摊销费用为 10 万元。(3)
18、2 月初销售一台大型设备给 B 企业，采用分期收款结算方式，全部价款为 1000 万元 (不含应收取的增值税)，分 5 年收款，按合同约定，交付设备时收取价款的 40%，以后 4 年每年年末均收取价款的 15%，设备成本为 800 万元。设备已于销售时交付。(4) 10 月 15 日为客户 D 开发一套财务软件，合同总收入 300 万元，预计 6 个月完成，至 2004 年底已发生成本 100 万元，预计开发完整个软件还将发生成本 50 万元。2004 年 12 月 31 日经专业测量师测量，软件的开发程度为 50%。至 2005 年 3 月 20 日，该项开发工作完成，实际发生开发成本 15
19、2 万元。(5) 7 月初向 E 企业转让某项商标权的使用权，合同规定 E 企业按销售收入的 10%于每年年末支付甲企业使用费。假定 2004 年 E 企业销售收入为 20000 万元，其中上半年度 5000 万元，2005 年销售收入为 25000万元。假定除上述资料外，不考虑其他税费。要求：分别计算甲工业企业 2004 年度与 A 企业、B 企业、C 企业、D 客户及 E 企业发生的交易对甲企业2004 年度、2005 年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)（分数：10.00）_37.(4) 计算南方公司 2006 年对该管理用设备计提的折旧额。（分数：12.00）_五、综合题(总题
20、数：2，分数：33.00)38.大华、大东公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为 33%，所得税采用应付税款法核算。大华公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按 10 年的期限平均摊销，按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。大华公司其他有关资料如下：(1) 2004 年 1 月 1 日，大华公司以 54.6 万元的价格购买大东公司 10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括大东公司已宣告但尚未支付的现金股利 0.6 万元。2004 年 5 月 3 日，大华公司收到大东公司支付的上述现金股利 0.6 万元，存人银行。 2004 年度，
21、大东公司实现净利润 40 万元。2004 年 12 月 31 日大华公司持有大东公司股份的市价为 32 万元。(2) 2005 年 1 月 1 日，大华公司决定将持有大东公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的大华公司持有大东公司该股份的价值合计为 28 万元。2005 年 1 月 1 日，大东公司股东权益账面价值合计为 200 万元。2005 年度、2006 年度大东公司实现净利润分别为 30 万元、38 万元。假定大东公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。(3) 2006 年 1 月 1 日，大华公司以 62 万元的价格购买大东公司 20%的股份，改用权益法核算此项投资
22、(假设追加投资新形成的股权投资差额金额不大)。(4) 大华公司对大东公司长期股权投资在 2006 年年末的预计可收回金额为 98 万元。要求：(1) 根据上述资料，编制大华公司与该投资相关的会计分录；(“长期股权投资”科目要求写出明细)(2) 计算大华公司对大东公司的投资在 2006 年年末时的账面价值，以及股权投资差额明细账的账面余额。(答案中金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计
23、在未来期间内能够转回。按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 4 月 20 日经批准对外报出。2006 年 1 月 1 日至 4 月 20日发生或发现的有关交易或事项如下：(1) 2 月 28 日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于 2004 年 12 月 11 日接受捐赠取得，入账价值 200 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。(2) 2005 年 6 月出售给 A
24、 公司产品形成的应收账款 100 万元，年末接 A 公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在 2005 年 12 月 31 日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006 年 3 月 5日，A 公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回 20%。(3) 3 月 8 日，甲公司为 B 公司完成了售出商品的安装和调试工作。甲公司于 2005 年 12 月 1 日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方 B 公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于 2006 年 3 月 30 日之前安装且调试完毕，否则 B 公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005 年 12
25、月确认了该商品 1500 万元的收入，并结转了其成本 1380 万元。(4) 4 月 10 日，甲公司收到 C 公司的 2005 年 12 月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为 3000 万元，增值税税款 510 万元，销售成本为 2250 万元。货款原已结清。至甲公司 2005 年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。(5) 4 月 15 日，董事会决定，于 2006 年内以 15000 万元收购 Y 公司，并拟拥有该公司有表决权资本的 52%。至 2005 年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。(6) 4 月 18 日，甲公司董事会提议发
26、放现金股利 300 万元，股票股利 500 万元。2006 年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。(7) 其他有关资料如下：甲公司 2006 年 3 月 15 日完成 2005 年度所得税汇算清缴。甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。要求：(1) 确定上述 6 个交易或事项中哪些是资产负债表日后事项，并进一步明确调整事项和非调整事项；(2) 指出甲公司对交易(3)的会计处理正确吗?若你认为不正确，请说明理由；(3) 编制交易或事项(1)(6)必要的会计分录；(4) 根据上述处理，调整 2005 年度相关的报表项目。(以万
27、元为单位)（分数：18.00）_中级会计实务-208 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500 万元，已提坏账准备 6000 万元，出售价款为 7500 万元；出售专利权的账面余额 500 万元，出售价格为 470 万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为( )。（分数：1.00）A.增加利润 6470 万元B.增加利润 470 万元C.减少利润 30 万元 D.无影响解析：解析 关联方交易下，售出其他资
28、产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失 30 万元。2.按照现行规定，下列事项应作为会计政策变更处理的有( )。（分数：1.00）A.将长期债券投资折价的摊销方法由直线法改为实际利率法 B.设备租入采用经营租赁方式改为融资租赁方式后会计处理方法的改变C.应收账款的坏账率从 1%改为 5%D.将固定资产预计使用年限延长 1 年解析：解析 选项 B 属于新政策的运用；选项 C、D 应作为会计估计变更处理。3.甲公司与乙公司于 2003 年 7 月 23 日完成一项债务重组。甲公司应
29、收乙公司 35 万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款甲公司已计提坏账准备 5 万元，换人的股票共 10 万股，每股面值 1 元，当日该股票的市价为每股 3.30 元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股 0.10 元现金股利，则债务重组日，甲公司应确定短期股票投资成本是( )万元。（分数：1.00）A.33B.30C.29 D.10解析：解析 甲公司换入的短期投资成本=(35-5)-100.1029(万元)。4.某企业于 2005 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元公司债券，债券票面利率为 8%，到期一次还本付息，债券发行全部价款 976 万
30、元已收存银行，不考虑债券发行费用。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在半年年末和年度终了时计提债券利息。 2006 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1080C.1105 D.1120解析：解析 面值一尚未摊销的折价+应计利息=1000-(24-2441.5)+(10008% 1.5)=1105(万元)。5.事业单位盘亏的经营材料，应计入的科目是( )。（分数：1.00）A.事业支出B.经营支出 C.其他业务支出D.营业外支出解析：6.2004 年 12 月 1 日甲公司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台，根据捐赠方提供的有关单据注明该设
31、备价值为 200 000 元，根据设备新旧程度，估计其价值损耗为 30 000 元 (假定与税务部门核定额相同)，甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费 10 000 元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准，接受捐赠的设备自 2004 年起分两年平均计入各年度应纳税所得额，甲公司 2004年实现利润 100000 元，甲公司适用的所得税税率为 33%。则甲公司 2004 年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为( )元。（分数：1.00）A.56950 B.60300C.67000D.113900解析：解析 (200000-30000)1/267%56950(元
32、)。7.事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入( )。（分数：1.00）A.事业支出B.经营支出C.经营结余D.专用基金 解析：解析 事业单位处置(包括报废、毁损)固定资产，对于发生的清理费用，应冲减专用基金(修购基金)。8.下列各项中，应列为管理费用的是( )。（分数：1.00）A.自然灾害造成的库存存货净损失B.退休人员的退休金 C.固定资产盘盈净收益D.工程物资盘亏损失解析：解析 自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出；固定资产盘盈净收益计入营业外收入。9.2003 年 12 月 31 日，甲企业“长期债权投资”账户余额为 1000 万元，其中三年前按面值 1
33、00 万元购入的 A 债券将于明年 8 月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计 12 万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.900C.888 D.112解析：解析 至 2003 年 12 月 31 日，甲企业对 A 债券的投资属于一年内到期的长期债权投资，其账面价值应在资产负债表中单独列示，因此，资产负债表中的长期债权投资项目应列示的金额为 1000-100-12888(万元)。10.甲公司将应收丙公司的 2000 万元账款出售给中国工商银行，取得价款 1500 万元。协议约定，中国工商银行在账
34、款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过 1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为 3% (按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。（分数：1.00）A.0B.420 C.440D.480解析：解析 200099%-20003%-1500420(万元)。11.A 企业于 2004 年初购入一项专利权，实际成本为 100 万元，法律有效年限为 12 年，估计受益年限为10 年。2004 年末，对该项无形资产进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2005 年 1 月 30 日，A 企业以 70 万元的价格出售该专利权，不
35、考虑相关税费，则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为( )万元。（分数：1.00）A.-20B.1.33C.2 D.20解析：解析 2004 年末该专利权的账面余额为 100-1090(万元)，应计提减值准备 96-72 18(万元)。2005 年 1 月不必摊销，则出售时应确认的营业外支出金额为 72-70=2(万元)。12.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，对该或有收益，债权人在债务重组日，应( )。（分数：1.00）A.计入未来应收金额内B.冲减当期财务费用C.不作账务处理 D.计入营业外收入解析：解析 债务重组日，按修改后的债务条款计算将来应收金额时，
36、若涉及或有收益的，按照谨慎性原则要求，将来应收金额中不应包括或有收益，因此债权人对于或有收益部分，重组日是不作处理的。13.甲公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司以 53000 元的价格，购入 2003 年年初发行的，面值为 50000 元，年利率 10%，每年末付息的债券作为短期投资，另支付相关费用 100 元。假定购入时，该债券 2003 年的利息尚未领取，甲公司于 2 月 4 日收到 2003 年利息。2004 年 6 月末该债券市价为 45000 元；当年 8 月 5 日，甲公司将该债券全部出售，处置
37、收入为 50000 元。则该公司处置该债券的收益为( )元。（分数：1.00）A.1900B.5000 C.-3000D.-8100解析：解析 初始投资成本53000+100-5000010%=48100(元)。6 月 30 日应计提跌价准备48100-45000=3100(元)。8 月 5 日出售收益=50000-45000=5000(元)。14.某企业一台从 2004 年 1 月 1 日开始计提折旧的设备，其原值为 1550000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2006 年起，该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使
38、用年限由 5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 50000 元改为 30000 元。该设备2006 年的折旧额为( )元。（分数：1.00）A.254000B.264000 C.223200D.334800解析：解析 这是一项会计估计变更业务。至 2005 年 12 月 31 日该设备的账面净值为 558000 元1550000-155000040%-(1550000-155000040%)40%，该设备 2006 年应计提的折旧额为 264000 元(558000-30000)2)。15.资产负债表日后非调整事项是指( )。（分数：1.00）A.资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证
39、明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B.资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C.资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项 D.资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项解析：解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列事项属于投资活动现金流量的是( )。（分数：2.00）A.取得短期股票投资所支付的现金 B.购入长期债权投资所支付的债券溢价 C.支付的专门
40、借款资本化的利息D.支付固定资产的清理费 解析：解析 各种借款的利息支出，无论其资本化还是费用化，均作为筹资活动的现金流量。17.下列有关收入确认的表述中，不符合现行规定的有( )。（分数：2.00）A.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完下百分比法确认收入 B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司不应在资产负债表日确认收入 C.在委托其他单位代销产品的情况下，对收取手续费方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后，按扣除手续费的金额确认收入 D.顶收款销售下应当在交付商品时确认收入解析：解析 如果安装费是商品销售收入的一部分，说明安装程序较简单，不需单独核算，
41、公司应于商品销售时确认收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，只有在已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，公司才不应在资产负债表日确认收入；在委托其他单位代销产品的情况下，对收取手续费方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后，按协议价确认收入，应支付的手续费应确认为营业费用。18.下列各项中，属于事业单位净资产的有( )。（分数：2.00）A.事业基金 B.事业结余 C.经营结余 D.专用基金 解析：解析 参见教材 P473 页。19.按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会提出报告年度现金股利分配方案 B.以前年度销售商品退
42、回C.与母公司签订重大资产重组协议 D.对一个企业的巨额投资 解析：解析 根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义，属于调整事项。董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项C、D 属于非调整事项。20.下列各项中，不应计入投资损益的有( )。（分数：2.00）A.对委托贷款计提减值准备B.短期投资持有期间收到现金股利 C.采用成本法下被投资单位当年度实现净利润 D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利 解析：解析 对委托贷款计提减值准备，应计入投资损益；短期投资持有期间收到现金股利，应冲减短期投资成本或应收股利；采用成本法下被投
43、资单位当年度实现净利润，投资方不作处理；采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”。21.下列企业与 W 公司存在如下关系；(1)W 公司拥有 A 公司 40%的股权，W 公司拥有 60%股权的 X 公司同时拥有 A 公司 25%的股权；(2)W 公司拥有 B 公司 35%的股权，W 公司拥有 35%股权的 Y 公司同时拥有 B 公司35%的股权；(3)W 公司拥有 C 公司 35%的股权。并在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员；其中应纳入 W 公司合并会计报表范围的有( )。（分数：2.00）A.A 公司 B.Y 公司C.B 公司D.C 公司 解析
44、：解析 关于选项 A，W 公司直接拥有 A 公司 40%的股权，通过其所控制的 X 公司间接拥有 A 公司 25%的股权，则 W 公司直接和间接合计拥有 A 公司 65%的股权，故 A 公司应纳入 W 公司的合并范围，选项 A 是正确的。关于选项 B、C，由于 W 公司只直接拥有 Y 公司 35%的股权，则 W 公司不能控制 Y 公司。在 W 公司直接拥有B 公司 35%股权的情况下，即使通过 Y 公司也不能间接控制 B 公司。故 Y 公司、B 公司均不应纳入合并范围，选项 B、C 是错误的。关于选项 D，虽然 W 公司仅仅拥有 C 公司 35%的股权，但其在 C 公司董事会全体九位董事中拥有
45、五位成员，表明其在董事会会议上有半数以上的表决权，则说明 W 公司实质上已控制了 C 公司，故 C 公司应纳入合并范围。22.在进行单项资产的交换时，对于涉及收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时，除需要考虑收到对方支付的补价外，还需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.换入资产的原账面价值B.换出资产的原账面价值 C.换入资产的公允价值D.换出资产的公允价值 解析：解析 收到补价方，换入资产的入账价值换出资产账面价值+应支付的相关税费一收到的补价+非货币性交易损益；而应确认的损益补价-(补价换出资产公允价值)换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值)应交的税金及教育费附加。
46、23.下列事项中，应计入当期营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.结转当期已销售商品计提的跌价准备B.无形资产所有权的转让损失 C.债权人债务重组损失 D.非货币交易损失 解析：解析 结转当期已销售商品计提的跌价准备应计入管理费用。24.下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产大修理费用直接计入当期损益 B.固定资产大修理费用在两次修理期间平均摊销C.经营租入固定资产的改良支出应予以资本化 D.固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折旧解析：解析 选项 A、B，固定资产修理费用均应费用化，直接计
47、入当期损益；选项 C，经营租人固定资产的改良支出应单独设“经营租人固定资产改良”科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。选项 D，固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中以较短时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，财应直接计入当期损益。25.下列各项中，应计入管理费用的是( )。（分数：2.00）A.已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧 B.自然灾害造成的库存材料损失C.库存材料由于管理不善发生的净损失 D.因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备解析：解析
48、 选项 B 计入营业外支出，选项 D 计入资本公积或营业外支出。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.“应付账款”科目所属明细账期末如果有借方余额，应在资产负债表“预付账款”项目中填列。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：27.企业采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备，在按单项投资计提短期投资跌价准备的情况下，当处置某项短期投资时，该项短期投资跌价准备是否同时结转，并不影响转让当期的投资收益。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 短期投资跌价准备在投资转让时同时结转，则增加转让收益；不同时结转，则，在期末调整时，冲减跌价损失，因此，其是否同时结转，并不影响转让当期的投资收益。28.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错
