1、中级会计实务-224 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.如果公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会( )。（分数：1.00）A.一定小于按直线法确认的金额B.逐期增加C.与直线法摊销确认的金额相等D.逐期减少2.以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。 （分数：1.00）A.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业接受现金资产捐赠D.被投资企业以盈余公积转增资本3.2002 年 2 月，A 企
2、业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔 200 000 元。2003 年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A 企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150 000 元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中，该赔偿金额应作为( )。（分数：1.00）A.2003 年度的管理费用处B.2002 年度的调整事项处理C.2003 年度的营业外支出处D.2002 年度的非调整事项处理4.某公司于 2003 年 1 月 l B 对外发行 5 年期、面值总额为 20 000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22 000 万元。
3、该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.21 200B.22 400C.23 200D.24 0005.企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税6.某企业出售一建筑物，账面原价 2 100 000 元，已使用两年，已提折旧 210 000 元，出售时发生清理费用 21 000 元，出售价格 2 058 000 元。销售不动产的营业税税率为 5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( )元。（分数：1.
4、00）A.46 200B.44 100C.147 000D.168 0007.存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。（分数：1.00）A.期末存货升高，当期利润减B.期末存货升高，当期利润增加C.期末存货降低，当期利润增加D.期末存货降低，当期利润减少8.对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，( )适用于“月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”。（分数：1.00）A.约当产量比例法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料费用计价法D.定额比例法9.若投资企业所获得累计分派的
5、现金股利小于被投资单位在投资后至上年末止累计实现的净损益，则当企业长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分应( )。（分数：1.00）A.冲减长期股权投资的账面价值B.确认为投资企业的投资收益C.冲减企业的财务费用D.确认为投资企业的营业外收入10.以下各项中，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期
6、初数D.所有会计差错均应在会计报表附注中披露11.应按经济业务的实际交易价格对各项资产进行计量，而不考虑随后市场价格变动的影响。其所遵循的会计核算原则是( )。（分数：1.00）A.客观性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.历史成本原则12.下列资产中，( )属于非货币性资产。（分数：1.00）A.股权投资B.应收票据C.预收账款D.应收账款13.在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务的正确会计处理是( )。（分数：1.00）A.既然如此不确认利润也不确认损失B.不确认利润但可能确认损失C.确认利润但不确认损失D.可能确认利润也可能确认损失14.甲
7、公司本年利润总额 120 万元，所得税率为 33%，当年发生应纳税时间性差异 12 万元，该公司采用纳税影响会计法核算所得税，则该公司本年净利润为( )万元。（分数：1.00）A.84.36B.76.44C.80.4D.12015.如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为( )。（分数：1.00）A.利润分配B.其他业务收入C.资本公积D.营业外收入二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.已入账的固定资产，可以变动其人账价值的情况有( )。A法定固定资产的重新估价B以外币购入的固定资产发生汇率变动C. 固定资产实际
8、价值与原人账暂估价不同D发现入账的固定资产价值有错误（分数：2.00）17.当企业发生会计政策变更时，以下各项中( )属于应披露的内容。（分数：2.00）A.会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额B.采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数C.累积影响数不能合理确定的理由D.会计政策变更的内容18.在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价值的差额19.下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有( )。（分数：2.00
9、）A.提取坏账准备 2 000 元B.冲回多提坏账准备 20 000 元C.收回以前确认并转销的坏账D.备抵法下实际发生坏账20.下面会引起企业净资产发生变动的业务有( )。（分数：2.00）A.摊销应付债券的溢价或折价B.计提长期应付债券的应付利息C.可转换公司债券持有人行使转换权D.专门为购建固定资产而发行债券过程中发生的数额较小的发行费用21.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( )。（分数：2.00）A.外购专利权的买价B.外购专利权支付的手续费C.自创专有技术的研究开发费用D.自创专利权的注册登记费22.下面( )应作为包装物进行核算和管理。（分数：2.00）A.随同商品出售不
10、单独计价的包装物B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物C.随同商品出售单独计价的包装物D.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物23.假定甲公司初始对乙公司投资时产生股权投资贷方差额 100 000 元；2004 年 1 月日，甲公司又购人乙公司发行在外普通股股票的 30%，产生股权投资借方差额 250 000 元。股权投资借方差额按 10 年摊销；不考虑其他因素。则甲公司追加投资时应( )。（分数：2.00）A.借记“资本公积股权投资准备”100 000 元B.借记“长期股权投资乙公司(股权投资差额)”150 000 元C.贷记“长期股权投资乙公司(投资成本)”250 00
11、0 元D.贷记“长期股权投资乙公司(股权投资差额)”150 000 元24.根据投资准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列( )相关的明细账。（分数：2.00）A.投资成本B.损益调整C.股权投资差额D.相关费用25.下面( )不能按债务重组进行会计处理。（分数：2.00）A.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资B.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务C.可转换债券按条件转为股权D.债务人以存货清偿债务三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.某项资产即使是由企业拥有或者控制的，若它不能再为企业带来经济利益，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。( )（分
12、数：1.00）A.正确B.错误27.按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业以非现金资产对外投资，其投出资产公允价值与账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额为股权投资准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业采用计划成本法核算材料，月末应当分摊发生材料的成本差异，但无论是节约差，还是超支差，均应通过材料成本差异账户的贷方转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.采用成本与市价孰低法计价时，如果当期期末短期投资市价高于成本，则企业应将市价高于成本的差额冲销跌价准备。( )（分数：1.00）A.
13、正确B.错误31.以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业应交的土地增值税在“管理费用”科目中核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.货币性资产和非货币性资产的主要区别在于其是否具有货币形态。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在编制现金流量表时，如果现金流量表中有未特别指明的现金
14、流量，应按照实质重于形式的原则，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别或项目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司 2004 年的年度财务报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日。某会计师事务所于 2005 年2 月 1 日在审计该公司会计报表时，发现该公司 2004 年应计人工程成本的利息费用 677 000 元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。要求：(1)根据上述资料，编制相关的会计分
15、录。(2)列出应调整的 2004 年度资产负债表有关项目的名称及金额。（分数：10.00）_37.甲上市公司 2001 年全年实现税前利润为 5 000 万元。甲公司以前所得税税率为 33%，从 2001 年起为24%。甲公司采用债务法进行所得税会计处理，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司 2001 年的有关资料如下。(1)甲公司全年发生上交上级管理费 2 400 000 元，按税务机关核定允许税前列支的限额为 2 000 000 元。(2)甲公司对乙企业的投资占乙企业 50%的股份，2001 年度乙企业实现净利润为 8 000 000 元。乙企业的所得税率为 24%。按税法
16、规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税。 (3)甲公司 2001 年 12 月 31 日存货的账面实际成本为 12 000 000 元，期末可变现净值为 11 000 000 元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。(4)甲公司 1998 年 12 月购入一项固定资产，原价为 6 000 000 元，会计采用直线法计提折旧，折旧年限为 5 年(假设不考虑残值因素)。税法规定可以用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，计算 2001 年应交的所得税，并编制有关分录。（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：3
17、3.00)38.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。根据税法规定，按应收款项期末余额 5%。计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2004 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31
18、 日经董事会批准对外报出。2005 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项。(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 10 月 4 日从其购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2005 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230
19、万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 250 万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2004 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2004 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2004 年 12 月31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2 400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成启，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%
20、。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 620 万元，分配现金股利 210 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项中，哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第 10页；调增数以“+”表示，调减数
21、以“”表示)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_39.2001 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙企业，销售货款总额为 300 万元(含增值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为 300 万元、期限为 6 个月、票面年利率为 8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。(1)2001 年 10 月 1 日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计利息。2001 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。1)乙企业以其持有
22、的一项拥有完全产权的房产抵偿 60 万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 5 万元。2)甲企业同意豁免乙企业债务本金 40 万元及 2001 年 4 月 1 日至 2001 年 9 月 30 日已计提的全部利息。3)将剩余债务的偿还期限延长至 2002 年 12 月 31 日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率 5%收取利息，本息到期一次偿付。4)该协议自 2001 年 12 月 31 日起执行。(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2001 年 12
23、月 31 日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4)乙企业于 2002 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：(1)计算甲企业 2001 年 12 月 31 日该重组债权的账面余额。(2)编制甲企业及乙企业 2001 年 12 月 31 日与该债务重组相关的会计分录(不考虑相关税费)。(3)编制甲企业及乙企业 2002 年 12 月 31 日债权、债务实际清偿时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：15.00）_中级会计实务-224 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.如果公司
24、债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会( )。（分数：1.00）A.一定小于按直线法确认的金额B.逐期增加C.与直线法摊销确认的金额相等D.逐期减少 解析：解析 随着溢价的摊销，债券面值和尚未摊销溢价之和会逐期减少，因此，按实际利率法 计算的计入财务费用的金额会逐期减少。当期摊销的溢价为按票面利率计算的利息扣除当期 计入财务费用的金额，所以，按实际利率法摊销的溢价逐期增加。2.以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。 （分数：1.00）A.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C
25、.被投资企业接受现金资产捐赠 D.被投资企业以盈余公积转增资本解析：解析 在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面价值，应随着被投资单位所有 者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外，还包括接 受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引起所有者权益的变动，投资企业应按持 股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资(股权投资准备)，并增加资本公积。而被投资企 业处置接受捐赠的非现金资产，被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投 资企业以盈余公积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资企业不调整资本公积科目。3.2002 年 2
26、 月，A 企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔 200 000 元。2003 年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A 企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150 000 元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中，该赔偿金额应作为( )。（分数：1.00）A.2003 年度的管理费用处B.2002 年度的调整事项处理 C.2003 年度的营业外支出处D.2002 年度的非调整事项处理解析：解析 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对
27、资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。4.某公司于 2003 年 1 月 l B 对外发行 5 年期、面值总额为 20 000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22 000 万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.21 200B.22 400 C.23 200D.24 000解析：解析 本题中，2004 年
28、 12 月 31 日该公司该项应付债券的账面余额债券面积+债券溢 价债券溢价摊销十债券利息(20 000+2 0004002+6002)元22 400 万元。5.企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税 解析：解析 企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目包括的税金有营业税、消费税、城市维 护建设税以及教育费附加等，它们都对企业利润有影响，但增值税不影响利润的数额，故在利6.某企业出售一建筑物，账面原价 2 100 000 元，已使用两年，已提折旧 210 000 元，出售时发生清理费用 21 000 元，
29、出售价格 2 058 000 元。销售不动产的营业税税率为 5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( )元。（分数：1.00）A.46 200B.44 100 C.147 000D.168 000解析：解析 净损益(2 058 000 95%-2 100 000 十 210 00021 000)元44 100 元7.存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。（分数：1.00）A.期末存货升高，当期利润减B.期末存货升高，当期利润增加C.期末存货降低，当期利润增加D.期末存货降低，当期利润减少 解析：解析 存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值升
30、高，期末 存货价值降低，销售成本升高，当期利润减少。8.对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，( )适用于“月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”。（分数：1.00）A.约当产量比例法 B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料费用计价法D.定额比例法解析：解析 采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。这种方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中
31、直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品。9.若投资企业所获得累计分派的现金股利小于被投资单位在投资后至上年末止累计实现的净损益，则当企业长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分应( )。（分数：1.00）A.冲减长期股权投资的账面价值B.确认为投资企业的投资收益 C.冲减企业的财务费用D.确认为投资企业的营业外收入解析：解析 在采用成本法核算企业的长期投资时，如果投资后至本年末止被投资单位累计分派 的利润或现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益，则被投资单位当期分 派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分，应于当期
32、全部确认为投资企业的投资收益。10.以下各项中，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数D.所有会计差错均应在会计报表附注中披露 解析：解析 企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法；重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影
33、响金额。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。11.应按经济业务的实际交易价格对各项资产进行计量，而不考虑随后市场价格变动的影响。其所遵循的会计核算原则是( )。（分数：1.00）A.客观性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.历史成本原则 解析：解析 客观性原则和相关性原则都属于财务会计信息质量要求方面的一般原则，与价格计量没有关系。
34、历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，12.下列资产中，( )属于非货币性资产。（分数：1.00）A.股权投资 B.应收票据C.预收账款D.应收账款解析：解析 货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。根据这一定义判断应收账款、应收票据均为货币性资产，而预收账款为负债，股权投资为非货币性资产。13.在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务的正确会计处理是( )。（分数：1.00）A.既然如此不确认利润也不确认损失B.不确认利润但可能确认损失 C.确认利润但不确
35、认损失D.可能确认利润也可能确认损失解析：解析 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按以下办法处理：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失。如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。14.甲公司本年利润总额 120 万元，所得税率为 33%，当年发生应纳税时间性差异 12 万元
36、，该公司采用纳税影响会计法核算所得税，则该公司本年净利润为( )万元。（分数：1.00）A.84.36 B.76.44C.80.4D.120解析：解析 采用纳税影响会计法核算所得税时，在不存在永久性差异和其他特殊情况时，本期 所得税费用本期税前会计利润所得税税率(12012)万元 33%35.64 元，净利润15.如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为( )。（分数：1.00）A.利润分配B.其他业务收入C.资本公积 D.营业外收入解析：解析 以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间
37、的差额，确认为资本公积。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.已入账的固定资产，可以变动其人账价值的情况有( )。A法定固定资产的重新估价B以外币购入的固定资产发生汇率变动C. 固定资产实际价值与原人账暂估价不同D发现入账的固定资产价值有错误（分数：2.00）解析：解析 选项 B 以外币购入的固定资产，以当日的市场汇率折算为人民币，确定固定资产入账价值，发生的汇率变动，不再调整固定资产入账价值。17.当企业发生会计政策变更时，以下各项中( )属于应披露的内容。（分数：2.00）A.会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额 B.采用追溯调整法时会计政策变更的
38、累积影响数 C.累积影响数不能合理确定的理由 D.会计政策变更的内容 解析：解析 对于会计政策变更，企业应当在会计报表附注中披露以下事项：会计政策变更的内容和理由，主要包括对会计政策变更的阐述、会计政策变更的日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策及会计政策变更的原因；会计政策变更的影响数，主要包括采用追溯调整法时会计政策变更的影响数、会计政策变更对当期及以前比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额；累积影响数不能合理确定的理由，主要包括累积影响数不能合理确定的理由和会计政策变更对当期经营成果的影响金额。18.在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有( )。（
39、分数：2.00）A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备 C.换出资产应支付的相关税费 D.换出资产账面价值与其公允价值的差额解析：解析 在不涉及补价的非货币性交易中，换人资产的人账价值换出资产账面价值+应吱付的相关税费换出资产账面余额换出资产计提的减值准备+应支付的相关税费。因此答案为 A、B、C 三项。19.下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有( )。（分数：2.00）A.提取坏账准备 2 000 元B.冲回多提坏账准备 20 000 元 C.收回以前确认并转销的坏账D.备抵法下实际发生坏账 解析：解析 选项 B 和 D 应记入“坏账准备”账户借方；选项 A 和 C 应记入
40、“坏账准备”账户的贷方。20.下面会引起企业净资产发生变动的业务有( )。（分数：2.00）A.摊销应付债券的溢价或折价 B.计提长期应付债券的应付利息 C.可转换公司债券持有人行使转换权 D.专门为购建固定资产而发行债券过程中发生的数额较小的发行费用 解析：解析 为购建固定资产而发行债券过程中发生的少量发行费用、计提长期应付债券的应付利息、摊销应付债券的溢折价都会引起“财务费用”项目金额的变动，从而影响企业净损益；可转换公司债券持有人行使转换权引起股本甚至资本公积项目的变动，进而影响企业净资产的变动。21.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( )。（分数：2.00）A.外购专利权的买价
41、 B.外购专利权支付的手续费 C.自创专有技术的研究开发费用D.自创专利权的注册登记费 解析：解析 企业开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，而企业自创专有技术的研究开发费用记人“管理费用”科目而不计人无形资产成本。22.下面( )应作为包装物进行核算和管理。（分数：2.00）A.随同商品出售不单独计价的包装物 B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 C.随同商品出售单独计价的包装物 D.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物解析：解析 为了包装本企业商品而储备的各种包装容器为包装物。包装物按其具体用途可分为：
42、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；随同商品出售不单独计价的包装物；随同商品出售单独计价的包装物；出租或出借给购买单位使用的包装物。23.假定甲公司初始对乙公司投资时产生股权投资贷方差额 100 000 元；2004 年 1 月日，甲公司又购人乙公司发行在外普通股股票的 30%，产生股权投资借方差额 250 000 元。股权投资借方差额按 10 年摊销；不考虑其他因素。则甲公司追加投资时应( )。（分数：2.00）A.借记“资本公积股权投资准备”100 000 元 B.借记“长期股权投资乙公司(股权投资差额)”150 000 元 C.贷记“长期股权投资乙公司(投资成本)”250 0
43、00 元 D.贷记“长期股权投资乙公司(股权投资差额)”150 000 元解析：解析 如果追加投资时产生的股权投资借方差额小于或等于初始投资时产生的股权投资贷方差额，应按追加投资时产生的股权投资借方差额，借记“资本公积股权投资准备”科目，贷记“长期股权投资XX 单位(投资成本)”科目。24.根据投资准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列( )相关的明细账。（分数：2.00）A.投资成本 B.损益调整 C.股权投资差额 D.相关费用解析：解析 企业在核算“长期股权投资”时，应设置的明细账有：投资成本；股权投资差额；损益调整；股权投资准备。25.下面( )不能按债务重组进行会计处理
44、。（分数：2.00）A.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资 B.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务C.可转换债券按条件转为股权 D.债务人以存货清偿债务解析：解析 以下情况不能按债务重组进行会计处理：债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权，属于正常条件下的可转换债券的转换，不属于债务重组；债务人破产清算时发生的债务重组，属于非持续经营下的债务重组，也不能按本章规定的持续经营条件下的债务重组进行会计处理；债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组；债务人以借新债偿旧债，也不属于债务重组；债务人以非现金资产抵偿债务(含债务重组中以非现金资产抵偿债务)后，又按协
45、议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的，也不属于债务重组，不能按照债务重组的规定进行会计处理。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.某项资产即使是由企业拥有或者控制的，若它不能再为企业带来经济利益，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。27.按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在按销货百分比法计提坏账准备时，按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账
46、准备计提数，而无需考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。28.企业以非现金资产对外投资，其投出资产公允价值与账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额为股权投资准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 股权投资准备，是企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受资产捐赠等原因增加资本公积，企业按其持股比例计算而增加的，未转入“其他资本公积”前所形成的一种资本公积形式。29.企业采用计划成本法核算材料，月末应当分摊发生材料的成本差异，但无论是节约差，还是超支差，均应通过材料成本差异账户的贷方转出。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 月末分摊
47、发生材料的成本差异，均通过材料成本差异账户的贷方核算，节约用红字，超支用蓝字。30.采用成本与市价孰低法计价时，如果当期期末短期投资市价高于成本，则企业应将市价高于成本的差额冲销跌价准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在当期短期投资市价高于成本的情况下，若前期存有计提的跌价准备，只需将以前期间计提的跌价准备冲销；若前期未存有计提的跌价准备，则企业不需进行账务处理。31.以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 以经营租赁方式租出的固定资产，其与收益相关的风险和报酬并未转移，应由出租方计提折旧。32
48、.企业应交的土地增值税在“管理费用”科目中核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业应交的土地增值税在“固定资产”或“在建工程”科目中核算。33.应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。34.货币性资产和非货币性资产的主要区别在于其是否具有货币形态。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 货币性资产是相对于非货币性资
