1、中级会计实务-225 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为 1 04327 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5。2007 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.1 000B.1 060C.1 03543D.1 095432.甲公司 2007 年 2 月开始研制一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，企业申请了专
2、利技术。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 10 万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.30B.85C.90D.1083.某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 11.7 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另 25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费 0.05 万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( )万元。（分数：1.00）A.70.
3、05B.75.05C.87.8D.1004.甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 l0 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 01 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（分数：1.00）A.85B.89C.100D.1055.C
4、 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.1 370B.1 360C.1 402D.1 4006.甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2月份销售 A 产品 80 件，A
5、产品的销售单价均为 5 000 元。根据 2004 年的经验，A 产品包退的占 4、包换的占 2、包修的占 6。假设 2005 年 2 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司 2 月份应确认 A 产品的销售收入为( )元。（分数：1.00）A.352 000B.400 000C.404 000D.406 0007.甲公司 2005 年初对 B 公司投资，获得 B 公司有表决权资本的 15(B 公司为非上市公司)并准备长期持有，对 B 公司无重大影响。当年 5 月 4 日，B 公司宣告发放 2004 年现金股利 40 000 元。2005 年 B 公司实现净利润 50 000 元；2006 年 5
6、 月 10 日 B 公司宣告发放 2005 年现金股利 30 000 元，当年 B 公司实现净利润 20 000 元；2007 年 5 月 6 日 B 公司宣告发放 2006 年现金股利 35 000 元，当年 B 公司实现净利润 6 000 元。则 A 公司 2007 年应确认投资收益的数额为( )元。（分数：1.00）A.3 000B.3 750C.5 000D.5 2508.企业 2002 年 1 月 1 日占用一般借款 5 000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1 000 万元，5 月 1 日支
7、出 2 000 万元，2002 年 12月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3 月 31 日完工。 2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计准则规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.5 000B.5 370C.5 310D.5 7509.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错
8、予以更正D.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正10.下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。（分数：1.00）A.融资租入固定资产B.企业发行股票C.以银行存款偿还借款D.赊购固定资产11.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 500 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元。2007 年应该计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.22C.24D.2012.甲公司就应收 B 公司账款 80 万元与 B 公司进行债务重组，B 公司以银行存款
9、支付 10 万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为 40 万元，计税价格(公允价值)为 50 万元，增值税税率为 17，款项和商品均已交给甲公司。则 B 公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.20C.115D.21513.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.财政补助收入B.银行存款C.库存现金D.应付工资14.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 500 万元，已提折旧 500 万元。扩建生产线时发生扩建支出 600 万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时
10、在扩建时处理残料发生变价收入 50 万元。该生产线新的原价应为( )万元。（分数：1.00）A.2 100B.2 050C.1 600D.1 55015.甲公司以公允价值为 120 万元的固定资产换入乙公司公允价值为 150 万元的商品，另向乙公司支付现金 555 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 200 万元，已计提折旧 40 万元，已计提减值准备 20万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出商品的账面余额为 160 万元，已计提减值准备 20万元。增值税税率为 17，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为(
11、)万元。（分数：1.00）A.100B.120C.155D.150二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融负债设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算B.交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”17.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是( )。（分数：2.00）A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万
12、元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 万元C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 1 000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元18.关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.企业不应确认或有资产和或有负债C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不在会计报表附注中披露D.与或有事项有关的义务的
13、履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债19.下列各项中，符合实质重于形式要求的有( )。（分数：2.00）A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B.计提产品质量保证金C.售后回购的会计处理D.存货期末按照成本与可变现净值孰低计价20.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付21.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B.固定资产折旧年限延长C.发出存货
14、的计价方由先进先出法，改为加权平均法D.所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法22.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。（分数：2.00）A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失23.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益B.应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用C.应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用D.应当按照公允价值进
15、行初始计量，相关交易费用应当计入初始金额24.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.董事会提出现金股利分配方案25.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后
16、投资性房地产的入账价值D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.会计期末，如果交易性金融资
17、产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业取得的无形资产，应该从达到可使用状态的当月起开始摊销，即当月增加当月计提，当月减少当月不提。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在委托代销的方式下，应该在收到款项的时候确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.非货币性资产交换具有商业实质
18、且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.盘盈的固定资产应该先通过“待处理财产损溢”核算，然后转入营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.北方公司于 2007 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2006 年 12 月 10 日专门借款 2 000 万元，借款期限为 2年，年利率为 6，假定不考虑借款手续费。2007
19、年 1 月 1 日从银行取得流动资金借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 4。公司 2007 年除了上述借款外，没有其他借款。2007 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的专门借款的利息收入为 10 万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益 5 万元。2007 年4 月 30 日至 8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 12 万元。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 4 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在 2007 年度为建造该办公楼的支出金额如下：日期 每期资产支出金额(万元) 资产累计支出金额(万元)1
20、月 1 日 500 5002 月 1 日 300 8003 月 1 日 100 9004 月 1 日 200 11009 月 1 日 600 170010 月 1 日 400 210011 月 1 日 200 230012 月 1 日 100 2400因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断；要求：计算 2007 年应予资本化的利息。(金额保留一位小数)（分数：12.00）_37.华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。(1
21、)201 年 1 月 1 日的市场汇率为 1 美元8.5 元人民币。各外币账户的年初余额如下：应收账款 400 万美元，人民币金额为 3 340 万元银行存款 700 万美元，人民币金额为 5 845 万元应付账款 160 万美元，人民币金额为 1 336 万元长期借款 500 万美元，人民币金额为 4 175 万元(仅为购建甲固定资产而借入)(2)公司 201 年 1 月有关外币业务如下：本月发生应收账款 200 万美元。本月收回应收账款 100 万美元，款项已存入银行。以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款 120 万美元。该项固定资产正在建造中。接受投资者投入的外币资本 1 0
22、00 万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为 1 美元835元人民币，外币已存入银行。(3)1 月 31 日的市场汇率为 1 美元；84 元人民币。要求： (1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。(2)分别计算 201 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金额。(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。(4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，适用的所得税税率为 33，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。甲公
23、司 2007 年末和 2008 年末资产负债表中部分项目情况如下(单位：万元)：2007 年初 2007 年末项目账面价值 计税基础 账面价值 计税基础交易性金融资产 300 260 320 300存货 1650 1800 2100 2200预计负债 3000 3200 2800 3100固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) 50 0 80 0总计 - -甲公司 2008 年利润总额为 2 000 万元，该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项：(1)取得国债利息收入 100 万元。(2)因违反税收政策支付的罚款 30 万元。(3)交易性金融资产公允价值变动收益-30 万元。(4)本期转回
24、存货跌价准备 50 万元。(5)本期计提产品质量保证费用 30 万元。要求：(1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入下表中)。2007 年初 2007 年末项目 账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易金融资产 300 260 310 300存货 1650 1800 2100 2200预计负债 3000 3200 2800 3100固定资产 50 0 80 0总计 - - - -(2)计算甲公司 2007 年和 2008 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算甲
25、公司 2008 年度的应纳税所得额和应交所得税。(4)计算甲公司 2008 年度应确认的所得税费用。(5)编制甲公司 2008 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。（分数：15.00）_39.长江公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，长江公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入大海公司发行在外 80的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。长江公司和大海公司不属于同一控制
26、的两个公司。(1)大海公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2008年宣告分派 2007 年现金股利 1 100 万元。(2)长江公司 2007 年销售 100 件 A 产品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，大海公司 2007年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售价 6万元，每件成本 3 万元。大海公司 20
27、08 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2008 年对外销售 B产品 80 件，每件售价 7 万元；(3)长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制长江公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007 年和 2008
28、 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-225 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为 1 04327 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5。2007 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.1 000B.1 060C.1 03543 D.1 09543解析：解析 该债券利息调整金额为
29、 4327(1 04327-l 000)万元，分 5 年采用实际利率法摊销，2007 年应摊销金额为 784(1 0006-1043275)万元。则 2007 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为 1 000+(4327-784)1 03543(万元)。2.甲公司 2007 年 2 月开始研制一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 10 万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为(
30、 )万元。（分数：1.00）A.30B.85 C.90D.108解析：解析 自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值20+50+5+10=85(万元)。3.某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 11.7 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另 25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费 0.05 万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( )万元。（分数：1.00）A.70.05B.75.05 C.87.8D.100解析：解析 一般纳税企业购入商品支付的增值税不
31、计入其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计入取得成本。本题中，该存货的进货价格为 100 万元，扣除尚未查明原因的损失 25外，该商品应计入存货的实际成本为 7505 万元(10075+005)。4.甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 l0 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为
32、 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 01 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（分数：1.00）A.85 B.89C.100D.105解析：解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：2010-95-20185(万元)。5.C 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收
33、入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.1 370B.1 360C.1 402D.1 400 解析：解析 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，C 上市公司 2007 年营业利润 6 000-4 000-60-200-300-70-20+10+401 400(万元)。6.甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2月份销售 A 产品 80 件，A 产品的销售单价均为 5 00
34、0 元。根据 2004 年的经验，A 产品包退的占 4、包换的占 2、包修的占 6。假设 2005 年 2 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司 2 月份应确认 A 产品的销售收入为( )元。（分数：1.00）A.352 000B.400 000C.404 000 D.406 000解析：解析 包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。2 月份应确认的销售收入805000(1-4)+10050004404 000(元)。7.甲公司 2005 年初对 B 公司投资，获得 B 公司有表决权资本的 15(B 公司为非上市公司)并准备长期持有，对 B 公司无重大影响。当年 5
35、月 4 日，B 公司宣告发放 2004 年现金股利 40 000 元。2005 年 B 公司实现净利润 50 000 元；2006 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2005 年现金股利 30 000 元，当年 B 公司实现净利润 20 000 元；2007 年 5 月 6 日 B 公司宣告发放 2006 年现金股利 35 000 元，当年 B 公司实现净利润 6 000 元。则 A 公司 2007 年应确认投资收益的数额为( )元。（分数：1.00）A.3 000 B.3 750C.5 000D.5 250解析：解析 2005 年冲减投资成本：40 000156 000(元)；2006
36、 年冲减投资成本：(70 000-50 000)15-6 000-3 000(元)；2007 年冲减投资成本：(105 000-70 000)15-3 0002 250(元)；2007 年应确认的投资收益：35 000X15-2 2503 000(元)。8.企业 2002 年 1 月 1 日占用一般借款 5 000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1 000 万元，5 月 1 日支出 2 000 万元，2002 年 12月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3 月 31 日完工。 2002
37、 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计准则规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.5 000B.5 370 C.5 310D.5 750解析：解析 (5 000141212)(1 0001014+2 000714+2 000414)5 000+ 50+(1 000+2 000+2 000)5 370(万元)。9.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理 B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，
38、如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正解析：解析 对于会计估计变更，应该采用未来适用法进行会计处理。10.下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。（分数：1.00）A.融资租入固定资产B.企业发行股票 C.以银行存款偿还借款D.赊购固定资产解析：解析 选项 A 使资产增加、负债增加；选项 B，企业发行股票，资产增加，所有者权益增加；选项 C 使资产减少负债减少；选项 D，资产增加，负债增加。11.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用
39、于出租。该建筑物的成本为 500 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元。2007 年应该计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.22 C.24D.20解析：解析 2007 年的折旧额(500-20)20111222(万元)12.甲公司就应收 B 公司账款 80 万元与 B 公司进行债务重组，B 公司以银行存款支付 10 万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为 40 万元，计税价格(公允价值)为 50 万元，增值税税率为 17，款项和商品均已交给甲公司。则 B 公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.20C.115
40、D.215解析：解析 B 公司应确认的债务重组利得80-10-50-5017115(万元)(营业外收入)。13.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.财政补助收入 B.银行存款C.库存现金D.应付工资解析：解析 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。应是借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。14.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 500 万元，已提折旧 500 万元。扩建生产线时发生扩建支出 600 万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理
41、残料发生变价收入 50 万元。该生产线新的原价应为( )万元。（分数：1.00）A.2 100B.2 050C.1 600D.1 550 解析：解析 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。该生产线新的原价(1 500-500)+600-501 550(万元)。15.甲公司以公允价值为 120 万元的固定资产换入乙公司公允价值为 150 万元的商品，另向乙公司支付现金 555 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 200 万元，已计提折旧 40 万元，已计提减
42、值准备 20万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出商品的账面余额为 160 万元，已计提减值准备 20万元。增值税税率为 17，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.100B.120C.155 D.150解析：解析 换入资产成本换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价120+5-15017+555155(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融负债设置“本
43、金”、“公允价值变动”明细进行核算 B.交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益” D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益” 解析：解析 “交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”，不能记入“资本公积”。17.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是( )。（分数：2.00）A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计
44、负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 万元 C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 1 000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 解析：解析 税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在
45、未来期间可予税前扣除的金额 0，所以，账面价值计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。18.关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 B.企业不应确认或有资产和或有负债 C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不在会计报表附注中披露 D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债解析：解析 以上说法中，只有 D 选项不正确，因为确认为负债应同时满足三个条
46、件。19.下列各项中，符合实质重于形式要求的有( )。（分数：2.00）A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账 B.计提产品质量保证金C.售后回购的会计处理 D.存货期末按照成本与可变现净值孰低计价解析：解析 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。B 和 D 都体现了谨慎性要求。20.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费 B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金 C.以现金结算的股份支付 D.以权益结算的股份支付解析：解析 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给
47、职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。21.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法 B.固定资产折旧年限延长C.发出存货的计价方由先进先出法，改为加权平均法 D.所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法 解析：解析 选项 B 折旧年限的变更属于会计估计变更。22
48、.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。（分数：2.00）A.固定资产减值损失 B.无形资产减值损失 C.长期股权投资减值损失 D.持有至到期投资减值损失解析：解析 因资产减值而确认的损失，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。23.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益B.应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用 C.应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用D.应当按照公允价值进行初始计量
