1、中级会计实务-243 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.荣丰公司 2006年 11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2006 年 12月 31日法院尚未判决。荣丰公司 2006年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135万元的赔偿款。2007 年 3月 5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2006年度财务会计报表批准报出日为 2007年 4月 28日，报告
2、年度资产负债表中有关项目调整是( )。(不考虑所得税因素)A“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 0B“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5C“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 157.5D“预计负债”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.5（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公
3、司在 2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A600B770C1000D1170（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列不属于事业单位会计报表的是( )。A资产负债表B收入支出表C现金流量表D收支情况说明书（分数：1.00）A.B.C.D.4.2011年 1月 1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券 12万张，以银行存款支付价款 1020万元，另支付相关交易费用 10万元。该债券每张债券面值为 100元，期限为 3年，票面年利率为 5%，利息不是以复利计算。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。A3
4、50 B180C360 D170（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当( )。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目（分数：1.00）A.B.C.D.6.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表
5、日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司拥有 A公司 70%股权，拥有 B公司 30%股权，拥有 C公司 60%股权，A 公司拥有 C公司 20%股权，B公司拥有 C公司 10%股权，则甲公司合计拥有 C公司股权的( )。A60% B80% C90% D70%（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。A资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即
6、期汇率近似的汇率进行折算D在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D.9.将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。A借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目（分数：1.00）A.B.C.D.10.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹资，则其“股本”科目应记录的金额为( )。A实际收到的款项B实际收到的款项减去发行手续费
7、佣金等发行费用C股票市价与股份总数的乘积D股票面值与股份总数的乘积（分数：1.00）A.B.C.D.11.事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入( )。A事业支出 B经营支出 C经营结余 D专用基金（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列会计处理中，不正确的是_。A通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定B非常原因造成的存货净损失计入营业外支出C公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D“存货跌价准备”科目不能出现借方余额（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司为增值税一般纳税
8、人，于 2011年 1月 3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3000万元，增值税额为 510万元，款项已支付；另支付运费 100万元，保险费15万元，装卸费 5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。A3113 B3120 C3510 D3530（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是( )。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券（分数：1.00）A.B
9、C.D.15.A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2005年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800件。其实际成本为 540万元，已计提的存货跌价准备为 45万元。2005 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出 600件。2005 年 12月 31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。A9 B36 C39 D24（分数：1.00）A.B.C.D.
10、二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)16.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有( )。（分数：1.00）A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.与合同未来活动相关的合同成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项17.下面( )是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。（分数：1.00）A.约当产量法B.不计算在产品成本C.在产品成本按定额成本计算D.在产品按所耗用原材料费用计算18.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。（分数：2.00）A.
11、工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业的商品实际成本D.非常原因造成的净损失19.关于企业合并中取得的无形资产的成本的计量，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.同一控制下的吸收合并，应按被合并方无形资产的账面价值确认B.同一控制下的控股合并，应按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础C.非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量D.非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应被合并方无形资产的账面价值计量20.分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息( )。（分数：2.00）A.对外交易收入占企业对外交易收入总额
12、10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入B.分部资产占所有地区分部资产总额 10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额C.对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入D.分部资产占所有业务分部资产总额 10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额21.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：1.00）A.增发股票B.出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回22.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为
13、投资损益的有( )。（分数：2.00）A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润C.交易性金融资产公允价值变动D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润23.2012年 1月，为奖励并激励高管，A 上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后 3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高 10%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A 公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在授予日，A 公司估计 3年内管理层离职的比例为 10%；在第二年年末，A
14、 公司调整其估计离职率为 5%；到第三年年末，公司实际离职率为 6%。在第一年中，公司股价提高了 10.5%，第二年提高了11%，第三年提高了 6%。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现当年股价增长 10%以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.第一年确认的服务费用为 1800000元B.第二年确认的服务费用为 2000000元C.第二年确认的服务费用为 3800000元D.第三年确认的服务费用为 1840000元24.以下正确的表述是( )。（分数：1.00）A.购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续 3个月或超过 3个月，应当
15、暂停借款费用资本化B.购建某项固定资产过程中发生工程需要的正常停工，停工时间连续 3个月或超过 3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产已部分完工，但必须待整体完工后方可使用，需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止贷款费用资本化25.甲公司是乙公司和丙公司的母公司。丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司
16、的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.可转换公司债券转换为股份时，应按其账面价值作为转换基础，即按转股时的债券投资账面价值减去不足转换股的金额后的余额，作为转换后的股权投资成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业在对资产进行减值测试时，预期资产在未来使用过程中会发生改良、重组等事项的，应当以改良或重组后的资产状况为基础确定资产的预计未来现金流量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业自行开发无形资产的研发支出
17、无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”项目中归集。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入“主营业务成本”、“生产成本”等科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在 1年以上的产品而借入的款项属于一般借款，其发生的利
18、息费用应该费用化，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位的股票在活跃市场上有报价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测算企业该项资产的可收回金额，企业应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产
19、公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：11.00)36.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2000年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2000年 12月 12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350万元，增值税为 59.5万元，另发生运输费 1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计
20、提折旧。(2)2001年 12月 31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2002年 12月 31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改t 良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2003年 3月 12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16万元。2003 年 12月 31日，该设备未发生减值。(5)
21、2004年 12月 31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款 30万元，发生清理费用 3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制 2000年 12月 12日取得该设备的会计分录。(2)计算 2001年度该设备计提的折旧额。(3)计算 2001年 12月 31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4)计算 2002年度该设备计提的折旧额。(5)编制 2002年 12月 31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制 2003年 3月 12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(?)
22、计算 2004年度该设备计提的折旧额。(8)计算 2004年 12月 31日处置该设备实现的净损益。(9)编制 2004年 12月 31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_37.根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007年 5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月 1日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至 2007年 5月 31 日，账面价值为 5000万元，其中，原价 6500万元，累计已提折旧 1500万元。(2)A企业拥有 1栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007 年 8月 10日，A 企业与 B企业签订了租赁协
23、议，将这栋办公楼整体出租给 B企业使用，租赁期开始日为 2007年 9月 15日。2007 年 9月 15日，这栋办公楼的账面余额 5000万元，已计提折旧 100万元，假设转换后采用成本模式计量。(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007 年 5月 10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年 6月 15日。2007 年 6月 15日，该写字楼的账面余额 5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007年 10月 15日，M 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。200
24、7 年 11月 1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6500万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值 140万元。(5)2006年 8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。2006 年 11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年 1月 1日，租赁期限为 3年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企
25、业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。假设 2007年 1月 1日，该办公楼的公允价值为 4500万元，其原价为 8000万元，已提折旧 4000万元。(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 8000万元，已计提折旧 500万元。(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 7000万
26、元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000万元，公允价值变动为借方余额 800万元。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：1，分数：15.00)未来公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的 3月 20日对外公布。(1) 未来公司 2009年 12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1日，未来公司向 A公司销售一批 A产品，销售价格为 1500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的
27、现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司 A产品的成本为 800万元。12 月 15日，未来公司收到 A公司支付的货款。12 月 2日，未来公司与 B公司签订合同。合同约定：未来公司接受 B公司委托为其进行 B电子产品研发业务，合同价格为 100万元(不考虑增值税等税费)。至 12月 31日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本 50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 3日，未来公司与 C公司签订合同。合同约定：未来公司向 C公司销售 C产品一
28、台，销售价格为2000万元；未来公司承诺 c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12 月 31日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为 1600万元。12 月 3日，未来公司采用分期收款方式向 D公司销售 D产品一台，销售价格为 3000万元，合同约定发出 D产品当日收取价款 510万元，余款分 3次于每年 12月 3日等额收取，第一次收款时间为 2010年 12月 3日。未来公司 D产品的成本为 1700万元。D 产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为300
29、0万元，增值税为 510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 2723.2万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 5%。12 月 5日，未来公司与 E公司签订合同，向 E公司销售 E产品 1000台，销售价格为每台 4万元。同时双方又约定，如果 E公司当日付款则 4个月内有权退货。E 产品成本为每台 3万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 E公司支付的款项。未来公司预计退货率为 30%。至年末 E公司已发生退货 10H0台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税
30、专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12 月 10日，未来公司与 F公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向 F公司销售 F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为 6000万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为 5000万元。12 月25日，未来公司将产品运抵 F公司，未来公司当日开始安装调试工作；预计 2010年 2月 10日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用 100万元，均为职工薪酬。12 月 6日，未来公司与 G公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：未来公司委托 G
31、公司代销产品配件一批，代销期为 90天，其中 G1配件 2000件，合同约定价每件 0.5万元，且不得退货；G2 配件 5000件，合同约定价每件 0.8万元，如果未销售 90天内可退货，月末结算；12 月 6日 G1和 G2配件已发出，G1配件 2000件开出增值税发票，未收到货款；12 月 31日收到 G1配件 2000件货款，同时收到 G2配件代销清单，已销售 G2配件 1000件，开出增值税发票并收到货款。G1 配件成本每件 0.2万元，G2 配件成本每件 0.6万元。(2) 2009年 12月 5日至 20日，未来公司内部审计部门对本公司 2009年 1至 11月的财务报表进行预审。
32、12月 20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：2009 年 6月 25日，未来公司采用以旧换新方式销售 K产品一批，该批产品的销售价格为 700万元，成本为 500万元。旧 K产品的收购价格为 200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价 619万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 619贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税销项税额 119借：主营业务成本 500贷：库存商品 500借：原材料 200贷：在途物资 200未来公司 2009年 8月 30日与 W公司签订一项不可撤销的销售合同，
33、将位于城区的自建 5000平方米饭店转让给 W公司。合同约定，饭店转让价格为 9460万元，W 公司应于 2010年 1月 15日前支付上述款项；未来公司应协助 W公司于 2010年 2月 1日前完成 5000平方米饭店所有权的转移手续。不考虑处置 5000平方米饭店的税费。未来公司 5000平方米饭店系 2004年 3月建造完成并投入使用，成本为 14700万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 300万元，采用年限平均法计提折旧，至 2009年 8月 30日签订销售合同时未计提减值准备。2009年度前 11个月，未来公司对该 5 000平方米饭店共计提了 660万元折旧，相关会计处理如
34、下：借：管理费用 660贷：累计折旧 660自 2009年 1月 1日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由 10年变更为 6年。该设备于 2007年 12月投入使用，原价为 900万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年 12月 31日未计提减值准备。未来公司 1至 11月份对该设备仍按 10年计提折旧 82.5万元，12 月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下：借：管理费用 82.5贷：累计折旧 82.52009 年 2月 1日，未来公司以 9000万元的价格购入一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为 15年，未来公司预计其在未来 12年内会
35、给公司带来经济利益。未来公司计划在使用 5年后出售该无形资产，某公司承诺 5年后按 6300万元的价格购买该无形资产。未来公司对该无形资产 2至 11月累计摊销为 750万元。12 月已按正确方法计提摊销。编制会计分录如下：借：管理费用 750贷：累计摊销 750(3) 2010年 1至 3月发生的涉及 2009年度的有关交易或事项如下：2010 年 1至 3月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12月 31日未来公司决定自 2010年 1月 1日起终止与 s公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于 2006年 12月 31日签订。合同规定：未来公司从 S公司租用一栋厂房，租赁期限为
36、3年，自 2007年 12月 31日起至 2010年 12月 31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用；未来公司如需提前解除合同，应支付 20万元违约金。2009 年 12月 31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：借：营业外支出 120贷：预计负债 1202010 年 1至 3月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12月未来公司与 Q公司签订一份不可撤销合同，约定在 2010年 3月以每件 0.12万元的价格向 Q公司销售 5000件产品；Q 公司应预付定金 80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计
37、160万元。2009 年 12月 31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为 0.14万元。因上述合同至 2009年 12月 31日尚未完全履行，未来公司 2009年将收到的 W公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 80贷：预收账款 802010 年 1月 10日，A 公司就 2009年 12月购入的 A产品(见资料(1)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检验，该产品确有质量问题，同意 A公司全部退货。2010年 1月 18日，未来公司收到 A公司退回的 A产品。同日，未来公司收
38、到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A 公司退回的 A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。(4) 2010年 1月 15日，未来公司对于接受的 B公司委托为其提供 B电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至 2009年末已完工全部进度的 70%。预计总成本为 60万元。2010 年 2月 3日，未来公司于 2009年 12月 31日销售给 C公司的 C产品(见资料(1)无条件退货期限届满。C 公司对 C产品的质量和性能表示满意。2010 年 2月 10日，未来公司销售给 F公司产品安装调试完毕。未来公司发生安装
39、费用 30万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。2010 年 3月 12日，法院对 P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿 P公司 200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为未来公司因合同违约于 2009年 12月 20日被 P公司起诉至法院的诉讼事项。2009 年 12月 31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009 年 12月 31日确认预计负债120万元。(4) 假定所涉及的事项不考虑所得税影响。要求：（分数：15.00）(1).编制 2009
40、年 12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。（分数：5.00）_(2).编制 2009年 12月与会计差错相关的会计分录。（分数：5.00）_(3).编制 2010年 1至 3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。（分数：5.00）_中级会计实务-243 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.荣丰公司 2006年 11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2006 年 12月 31日法院尚未判决。荣丰公司 2006年 12月 31日在资产负债表中
41、的“预计负债”项目反映了 135万元的赔偿款。2007 年 3月 5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2006年度财务会计报表批准报出日为 2007年 4月 28日，报告年度资产负债表中有关项目调整是( )。(不考虑所得税因素)A“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 0B“预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 157.5C“预计负债”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 157.5D“预计负债”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.5（分数：1.00）A.B. C.
42、D.解析：解析 预计负债应全部冲减，同时其他应付款调增 157.5万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2万元，市场销售价格为每件 2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A600B770C1000D1170（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 相关的分录处理：借：应付职工薪酬 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 600贷：库存
43、商品 600借：管理费用 1170贷：应付职工薪酬 11703.下列不属于事业单位会计报表的是( )。A资产负债表B收入支出表C现金流量表D收支情况说明书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。4.2011年 1月 1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券 12万张，以银行存款支付价款 1020万元，另支付相关交易费用 10万元。该债券每张债券面值为 100元，期限为 3年，票面年利率为 5%，利息不是以复利计算。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确
44、认的投资收益是( )万元。A350 B180C360 D170（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=10012(1+5%3)-(1020+10)=350(万元)，选项 A正确。5.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当( )。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其
45、公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产(成本)”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产 (公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。6.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分
46、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 为子公司的银行借款提供担保属于非调整事项，选项 A不正确；对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于非调整事项，选项 B不正确；法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致属于调整事项，选项 C正确；债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回属于非调整事项，选项 D不正确。法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致应作为资产负债表日后期间的调整事项；其余属于非调整事项。7.甲公司拥有 A公司 70%股权，拥有 B公司 30%股权，拥有 C公司 60%股权，A 公司拥有 C公司 20%股权，B公司拥有 C
47、公司 10%股权，则甲公司合计拥有 C公司股权的( )。A60% B80% C90% D70%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：60%+20%=80%8.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。A资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。9.将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( )。A借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在购买方期末
