1、中级会计实务-外币折算、会计政策、会计估计变更和差错更正(二)-2及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。下列有关境外经营的判定中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的 55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是 A公司的境外经营B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A 公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是 A公司的境外经
2、营C.因近期欧洲市场销量增加的需要，A 公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由 A公司提供，其任务是负责从 A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回 A公司。因此，丙公司是 A公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A 公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按 7:3比例分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是 A公司的境外经营2.关于外币财务报表折算差额，下列说法不正确的是_。（分数：1.00）A.编制合并财务报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营
3、净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计入其他综合收益B.处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示3.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是_。（分数：1.00）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4.A公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初汇率作为近似汇率。2014 年 3月 1日的即期汇率为 1美元=6.23 元人民币。A 公
4、司 3月 10日收到外商投入的设备一台，投资各方确认的价值为 60万美元，当日即期汇率为 1美元=6.25 元人民币，投资合同约定汇率为 1美元=6.27 元人民币。另支付进口关税 11.25万元人民币，安装调试费 6.75万元人民币。不考虑增值税等其他因素，则该设备的入账价值为_万元人民币。（分数：1.00）A.375B.393C.386.25D.381.755.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014 年4月 3日，向国外乙公司出口销售商品 1000万美元，当日的即期汇率为 1美元=6.35 元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4
5、月 30日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为 1美元=6.3元人民币。5 月 20日，甲公司收到上述货款 1000万美元存入银行。假定 5月 20日的即期汇率为 1美元=6.1元人民币，则 5月 20日应收账款形成汇兑损失为_万元人民币。（分数：1.00）A.-200B.200C.-50D.506.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014 年4月 3日，向国外乙公司出口销售商品 1000万美元，当日的即期汇率为 1美元=6.35 元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4 月 30日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为
6、 1美元=6.3元人民币。5 月 20日，甲公司收到上述货款 1000万美元存入银行。假定 2014年 5月 20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为 1美元=6.26 元人民币，5 月 20日的即期汇率为1美元=6.1 元人民币。则 2014年 5月 20日收到上述货款时，计入损益的金额为_万元人民币。（分数：1.00）A.0B.40C.30D.-407.乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014 年 7月 18日，从银行借入 1000万港元，年利率为 5%，期限为 3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行
7、。借入当日的即期汇率为 1港元=0.9 元人民币。9 月 30日即期汇率为 1港元=0.85 元人民币。3个月后，即 10月 18日，乙公司以人民币向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为 1港元=0.88 元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.9月 30日因短期借款产生汇兑收益为 50万元人民币B.10月 18日因偿还短期借款产生汇兑损失为 30万元人民币C.10月 18日偿还短期借款应冲减账面余额 850万元人民币D.10月 18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为 41万元人民币8.乙公司的记账本位币是人民币，对
8、外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014 年 7月 18日，从银行借入 1000万港元，年利率为 5%，期限为 3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为 1港元=0.9 元人民币。9 月 30日即期汇率为 1港元=0.85 元人民币。3个月后，即 10月 18日，乙公司以人民币向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为 1港元=0.88 元人民币。假定 3个月后，乙公司以港元向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时港元即期汇率为 1港元=0.84 元人民币。则下列关于 10月 18
9、日的处理中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.汇兑收益为 10万元人民币，利息费用为 10.5万元人民币B.汇兑收益为 10.5万元人民币，利息费用为 10万元人民币C.汇兑收益为 50万元人民币，利息费用为 11万元人民币D.汇兑收益为 0万元人民币，利息费用为 10.5万元人民币9.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2014 年 5月 17日进口商品一批，价款为 4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=6.25 元人民币，5 月 31日的市场汇率为 1美元=6.28 元人民币，6 月 30日的市场汇率为 1美元=6.27 元人民币，则
10、该外币业务 6月份产生的汇兑损失为_万元人民币。（分数：1.00）A.-90B.45C.-45D.9010.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2014 年 5月 17日进口商品一批，价款为 4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=6.25 元人民币，5 月 31日的市场汇率为 1美元=6.28 元人民币，6 月 30日的市场汇率为 1美元=6.27 元人民币，2014 年 7月 20日，AS公司以人民币归还货款 4500万美元，当日银行卖出价为 1美元=6.25 元人民币。则该业务 7月份产生的汇兑收益为_万元人民币。（分数：1.00）A.-
11、90B.45C.0D.9011.A外商投资企业(简称“A 企业”)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，期初即期汇率为 1美元=6.23元人民币。本期收到外商作为资本而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45万美元，交易发生日的即期汇率为 1美元=6.25 元人民币，另发生运杂费 4.5万元人民币，进口关税 11.25万元人民币，安装调试费 6.75万元人民币，则 A企业下列有关会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易发生日的即期汇率折算B.进口关税 11.25万元人民币应计入固定资产成本C.设备的入账价值为 303.75万元人民币D.确认实
12、收资本为 303.75万元人民币12.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇 2250万美元，银行当日卖出价为 1美元=6.32 元人民币，银行当日买入价为 1美元=6.28 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1美元=6.3 元人民币，则该项外币兑换业务产生的汇兑损失为_万元人民币。（分数：1.00）A.45B.-45C.22.5D.-22.513.某中外合资企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。注册资本为600万美元，合同约定分两次投入。中、外投资者分别于 2014年 4月 1日和 9月 1日投入 450万美元和150万美元，201
13、4 年 4月 1日、9 月 1日、9 月 30日和 12月 31日 1美元对人民币汇率分别为6.20、6.25、6.24 和 6.30，该企业 2014年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为_万元人民币。（分数：1.00）A.3320B.3335C.3380D.3727.5二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)14.企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有_。（分数：2.00）A.以外币购入金融资产B.外币购销业务C.外币借款业务D.接受外币投资业务15.
14、下列各项中，不属于外币货币性项目的有_。（分数：2.00）A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项16.下列各项中，在选择记账本位币时不需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.纳税使用的货币B.母公司的记账本位币C.注册地使用的法定货币D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币17.下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素有_。（分数：2.00）A.融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币18.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与
15、原记账本位币金额的差额，不应计入_。（分数：2.00）A.公允价值变动损益B.财务费用C.营业外支出D.其他综合收益19.2014年 1月 2日，从国外购入原材料，货款共计 100万美元，尚未支付，当日即期汇率为 1美元=6.3元人民币。1 月末的即期汇率为 1美元=6.29 元人民币，2 月末的即期汇率为 1美元=6.28 元人民币，3 月末的即期汇率为 1美元=6.31 元人民币。则下列有关汇兑损益的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.若按月计算汇兑损益，1 月末应付账款汇兑收益为 1万元人民币B.若按月计算汇兑损益，2 月末应付账款汇兑收益为 1万元人民币C.若按月计算汇兑损益
16、，3 月末应付账款汇兑损失为 3万元人民币D.若按季计算汇兑损益，第一季度应付账款汇兑损失为 1万元人民币20.企业对境外经营的财务报表进行折算时，按交易发生日的即期汇率折算的有_。（分数：2.00）A.资产减值损失B.固定资产C.投资性房地产D.投资收益21.下列项目中，不应计入当期损益的有_。（分数：2.00）A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额B.外币兑换业务的折算差额C.外币财务报表折算差额D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额22.按照企业会计准则第 19号外币折算的规定，在进行外币财务报表折算时，应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有_。（分数：2.00）A.长期借款B.实收
17、资本C.固定资产D.资本公积23.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入未分配利润项目B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示24.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的
18、外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有_。（分数：2.00）A.转入合并利润表的财务费用项目B.转入合并利润表的投资收益项目C.转入合并资产负债表的未分配利润项目D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目三、判断题(总题数：9，分数：18.00)25.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构选定的记账本位币不同于企业记账本位币时，应当视同境外经营。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用交易日的即期汇率折算，也可以采用合同约定的汇率或者即期汇率的近似汇率折算。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，
19、确需变更记账本位币的，除“未分配利润”项目外，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 （分数：2.00）A.正确B.错误28.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.以公允价值计量的外币交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境
20、外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期资本公积。 （分数：2.00）A.正确B.错误31.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率变动而产生的汇兑差额作为财务费用计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 （分数：2.00）A.正确B.错误32.对外币报表折算时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应记入“其他综合收益”项目。 （分数：2.00）A.正确B.错误33.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，只能采用交易发生日的即期汇率进行折算。 （分数：2.00）A.正确B.错
21、误四、计算题(总题数：3，分数：30.00)甲公司属于增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，年末一次计算汇兑差额。2014 年发生如下业务： (1)2014年 1月 1日，以外币存款 1000万美元购入按年付息的美元债券，面值为 1000万美元，票面年利率为 9%，划分为持有至到期投资，当日即期汇率为 1美元=6.3 元人民币。 (2)2014年 10月 20日，以 0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材 500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以欧元存款支付了货款，购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率是
22、 1欧元=6.83 元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为 70万元人民币，支付的进口增值税为128.01万元人民币。 (3)2014年 10月 25日，以每股 6.5港元的价格购入乙公司的 H股 500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用 10万港元，当日即期汇率为 1港元=0.88 元人民币，款项已用港元支付。 (4)2014年 12月 28日，以每股 3美元的价格购入丙公司 B股 100万股，作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为 1美元=6.3 元人民币，款项已付。 (5)2014年 12月 31日，当日即期汇率为 1美元=6.4 元人民币。美元债券的公允价值为 1100万美元。
23、 (6)2014年 12月 31日，健身器材库存尚有 100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至 0.18万欧元/台。当日的即期汇率是 1欧元=6.75 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 (7)2014年 12月 31日，乙公司 H股的市价为每股 6港元，当日即期汇率为 1港元=0.86 元人民币。 (8)2014年 12月 31日，丙公司 B股的市价为每股 2美元，甲公司预计为暂时性的下跌。 (9)2015年 3月 6日，甲公司将所购乙公司 H股按当日市价每股 7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为 1港元=0.75 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
24、 要求：（分数：9.99）(1).编制甲公司 2014年 1月 1日购入债券的会计分录。（分数：1.11）_(2).编制甲公司 2014年 10月 20日购入健身器材的会计分录。（分数：1.11）_(3).编制甲公司 2014年 10月 25日购入乙公司 H股的会计分录。（分数：1.11）_(4).编制甲公司 2014年 10月 28日购入丙公司 B股的会计分录。（分数：1.11）_(5).编制甲公司 2014年年末有关美元债券的会计分录。（分数：1.11）_(6).编制甲公司 2014年年末对健身器材计提存货跌价准备的会计分录。（分数：1.11）_(7).编制甲公司 2014年年末与乙公司
25、H股相关的会计分录。（分数：1.11）_(8).编制甲公司 2014年年末与丙公司 B股相关的会计分录。（分数：1.11）_(9).编制甲公司 2015年 3月 6日出售乙公司 H股的相关会计分录。 (答案中的单位金额以万元表示)（分数：1.11）_甲公司为境内注册的上市公司，有关业务如下： (1)甲公司 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2014 年 9月 30日，外币账户期末余额的相关资料如下表： 项 目 外币金额 折算汇率 折合人民 币金额 (万元) 银行存款 5000万欧元 9 45000 应收账款
26、400万欧元 9 3600 应付账款 700万欧元 9 6300 长期应收款 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司 80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2014年第四季度发生下列业务： 甲公司出口产品一批，销售价款为 2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元对人民币的即期汇率为1:9.2。出口免征增值税。 进口原材料一批，价款 1500万欧元，款项尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元对人民币的即期汇率为 1:9.12。 (4)2014年年末，甲公司应收乙公司款项 2000万美元，该应
27、收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。(5)甲公司编制合并财务报表时，对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额为 600万元人民币。 (6)2014年 12月 31日，欧元对人民币的汇率为 1:9.08，美元对人民币的汇率为 1:6.75。 要求：（分数：10.00）(1).根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由。（分数：2.50）_(2).根据资料(3)编制 2014年第四季度有关购销业务的会计分录。（分数：2.50）_(3).计算甲公司 2014年第四季度因汇率变动产生的汇兑损益的总额，并编制会计分录。（分数：2.50）_(4).编制甲公司 2014年年末与合并报
28、表有关的外币业务的抵销分录。 (答案中的单位金额以万元表示)（分数：2.50）_甲公司(母公司)2013 年年末长期应收款为 100万美元，2013 年年末汇率为 1美元=6.34 元人民币，折合人民币为 634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2014 年年末汇率为 l美元=6.33 元人民币。 要求：（分数：10.00）(1).编制 2014年年末甲公司与个别报表相关的会计分录，并计算影响甲公司个别报表营业利润的金额。（分数：5.00）_(2).编制 2014年年末甲公司与合并报表相关的调整抵销分录，并计算影响甲公司合并报表
29、营业利润的金额。 (答案中的单位金额以万元表示)（分数：5.00）_五、综合题(总题数：1，分数：17.00)A公司为境内注册的上市公司，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2014 年 6月 30日，即期汇率为 1美元=6.25 元人民币。2014 年 6月 30日，有关外币账户期末余额如下表： 项 目 外币 (万美元) 金额 折算 汇率 折合人民 币金额 (万元) 银行存款 1000 6.25 6250 应收账款 甲公司 乙公司 丙公司 5000
30、 3000 1000 1000 6.25 31250 应付账款 A公司 B公司 2000 1000 1000 6.25 12500 长期借款 10000 6.25 62500 应付利息 100006%/2=300 6.25 1875 长期借款 10000万美元，系 2014年 1月 1日专门借入用于建造某生产线，借款期限为 3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为 4%，假定投资收益于各月末收取并同时存入银行。 至 2014年 6月 30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款 4800万美元，预计将于 2015年12月完工。
31、A公司 2014年 7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)7月 1日，收到某外商投入的外币资本 5000万美元，当日即期汇率为 1美元=6.24 元人民币，款项已存入银行。 (2)7月 1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款 4000万美元，货款已于当日支付，当日即期汇率为 1美元=6.24 元人民币。 (3)7月 26日，对外销售产品一批，价款共计 2000万美元，当日即期汇率为 1美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月 28日，以外币存款偿还上月份发生的应付 A公司账款 1000万美元，当日即期汇率为 1美元=6.21元人民币。 (5
32、)7月 29日。以人民币偿还上月份发生的应付 B公司账款 1000万美元，当日银行卖出价为 1美元=6.23元人民币。 (6)7月 31日，收到 6月份发生的应收甲公司账款 3000万美元，当日即期汇率为 1美元=6.20 元人民币。 (7)7月 31日，收到 6月份发生的应收乙公司账款 1000万美元直接兑换为人民币，当日银行买入价为 1美元=6.22 元人民币。 要求：（分数：17.01）(1).根据业务(1)至(7)，编制交易日或结算日的会计分录。（分数：5.67）_(2).计算 7月 31日汇兑损益并编制会计分录。（分数：5.67）_(3).计算 7月 31日有关借款费用的资本化和费用
33、化的金额，并编制会计分录。 (答案中的单位金额以万元表示)（分数：5.67）_中级会计实务-外币折算、会计政策、会计估计变更和差错更正(二)-2答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。下列有关境外经营的判定中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的 55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是 A公司的境外经营 B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A 公司参与乙公司的财务和经
34、营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是 A公司的境外经营C.因近期欧洲市场销量增加的需要，A 公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由 A公司提供，其任务是负责从 A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回 A公司。因此，丙公司是 A公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A 公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按 7:3比例分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是 A公司的境外经营解析：解析 选项 B，乙公司为 A公司的联营企业
35、，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应视同为境外经营；选项 C，丙公司对所从事的活动没有自由决定权，而且与 A公司的交易在其经营活动中占有较大比重，丙公司的记账本位币应当为人民币，并不是 A公司的境外经营；选项 D，虽然丁公司的记账本位币与 A公司不同，但由于丁公司与 A公司除工程项目外无任何关系，既不是 A公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是 A公司的境外经营。2.关于外币财务报表折算差额，下列说法不正确的是_。（分数：1.00）A.编制合并财务报表涉及境外经营的，实质上构成对境
36、外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计入其他综合收益B.处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额 D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示解析：解析 部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额(即其他综合收益)，转入处置当期损益，因此选项 C不正确。3.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是_。（分数：1.00）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本 C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入
37、解析：解析 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算。4.A公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初汇率作为近似汇率。2014 年 3月 1日的即期汇率为 1美元=6.23 元人民币。A 公司 3月 10日收到外商投入的设备一台，投资各方确认的价值为 60万美元，当日即期汇率为 1美元=6.25 元人民币，投资合同约定汇率为 1美元=6.27 元人民币。另支付进口关税 11.25万元人民币，安装调试费 6.75万元人民币。不考虑增值税等其他因素，则该设备的入账价值为_万元人民币。（分数：1
38、.00）A.375B.393 C.386.25D.381.75解析：解析 企业收到投资者以外币投入的资本应当采用交易发生日的即期汇率折算。因此，该设备的入账价值=606.25+11.25+6.75=393(万元人民币)。5.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014 年4月 3日，向国外乙公司出口销售商品 1000万美元，当日的即期汇率为 1美元=6.35 元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4 月 30日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为 1美元=6.3元人民币。5 月 20日，甲公司收到上述货款 1000万美元存入银行。假
39、定 5月 20日的即期汇率为 1美元=6.1元人民币，则 5月 20日应收账款形成汇兑损失为_万元人民币。（分数：1.00）A.-200B.200 C.-50D.50解析：解析 5 月 20日应收账款产生的汇兑差额=1000(6.1-6.3)=-200(万元人民币)汇兑损失。6.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014 年4月 3日，向国外乙公司出口销售商品 1000万美元，当日的即期汇率为 1美元=6.35 元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4 月 30日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为 1美元=6.3元人民币。5 月
40、 20日，甲公司收到上述货款 1000万美元存入银行。假定 2014年 5月 20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为 1美元=6.26 元人民币，5 月 20日的即期汇率为1美元=6.1 元人民币。则 2014年 5月 20日收到上述货款时，计入损益的金额为_万元人民币。（分数：1.00）A.0B.40C.30D.-40 解析：解析 5 月 20日收到货款时，计入损益的金额=10006.26-6300=-40(万元人民币)汇兑损失。7.乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014 年 7月 18日，从银行借入 1000
41、万港元，年利率为 5%，期限为 3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为 1港元=0.9 元人民币。9 月 30日即期汇率为 1港元=0.85 元人民币。3个月后，即 10月 18日，乙公司以人民币向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为 1港元=0.88 元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.9月 30日因短期借款产生汇兑收益为 50万元人民币B.10月 18日因偿还短期借款产生汇兑损失为 30万元人民币C.10月 18日偿还短期借款应冲减账面余额 850万元人民币D.10月 18日因偿还短
42、期借款的利息计入财务费用的金额为 41万元人民币 解析：解析 选项 D，10 月 18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为 11万元人民币。处理如下：9 月 30日短期借款的汇兑差额=1000(0.85-0.9)=-50(万元人民币)；10 月 18日短期借款的汇兑差额=10000.88-850=30(万元人民币)；支付利息=12.50.88=11(万元人民币)。8.乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014 年 7月 18日，从银行借入 1000万港元，年利率为 5%，期限为 3个月，利息于偿还时一次性计提，借入的港元暂存银行。借入当日的即
43、期汇率为 1港元=0.9 元人民币。9 月 30日即期汇率为 1港元=0.85 元人民币。3个月后，即 10月 18日，乙公司以人民币向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为 1港元=0.88 元人民币。假定 3个月后，乙公司以港元向银行归还借入的 1000万港元和利息 12.5万港元。归还借款时港元即期汇率为 1港元=0.84 元人民币。则下列关于 10月 18日的处理中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.汇兑收益为 10万元人民币，利息费用为 10.5万元人民币 B.汇兑收益为 10.5万元人民币，利息费用为 10万元人民币C.汇兑收益为 50万元人民币，利息费用为 11万元人民币D.汇兑收益为 0万元人民币，利息费用为 10.5万元人民币解析：解析 10 月 18日： 短期借款的汇兑差额=10000.84-850=-10(万元人民币)； 支付利息=10005%3/120.84=10.5(万元人民币)。9.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2014 年 5月 17日进口商品一批，价款为 4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=6.25 元人民币，5 月 31日的市场汇率为 1美元=6.28 元人民币，6 月 30日的市场汇率为 1美元=6.27 元人
