1、中级会计实务-资产负债表日后事项(三)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。 A.资产负债表日后发生的现金折扣事项 B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动 C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额 D.溢价发行债券（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是_。 A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负
2、债 B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额 C.资产负债表日后发生巨额亏损 D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司适用的所得税税率为 25%，2015 年 3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2013年 6月取得的。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2013年应计提折旧 100万元，2014 年应计提折旧 200万元。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，甲公司 2
3、014年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为_万元。 A.202.5 B.180 C.200 D.270（分数：1.00）A.B.C.D.4.A公司适用的所得税税率为 25%，2014 年度财务报告于 2015年 3月 10日批准报出。2015 年 1月 2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求 A公司按照合同约定履行债务担保责任 2000万元。因 A公司在 2014年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。则 A公司下列会计处
4、理中，不正确的是_。 A.属于资产负债表日后调整事项 B.应在 2014年利润表中确认营业外支出 2000万元 C.应在 2014年资产负债表中确认预计负债 2000万元 D.应在 2014年资产负债表中确认递延所得税资产（分数：1.00）A.B.C.D.5.C公司适用的所得税税率为 25%，2014 年度财务报告于 2015年 3月 10日批准报出。2015 年 1月 20日经与贷款银行协商，银行同意 C公司将一笔于 2015年 5月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期。C 公司正确的会计处理是_。 A.属于资产负债表日后调整事项 B.应进行追溯调整 C.应在
5、 2014年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 D.不属于资产负债表日后事项（分数：1.00）A.B.C.D.6.D公司适用的所得税税率为 25%，2014 年度财务报告于 2015年 3月 10日批准报出。2015 年 2月 5日，法院判决 D公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500万元，D 公司不服决定上诉，经向律师咨询，D 公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在 2014年 10月 6日向法院提起诉讼，要求 D公司赔偿专利侵权损失 600万元。至 2014年 12月 31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D 公司就该诉讼事项于 2014年度确认预计负债 300万元。D 公司不正确
6、的会计处理是_。 A.该事项属于资产负债表日后调整事项 B.应在 2014年资产负债表中调整增加预计负债 200万元 C.应在 2014年资产负债表中调整冲减预计负债 300万元，同时确认其他应付款 500万元 D.应在 2014年资产负债表中确认递延所得税资产 125万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.2014年 12月 31日，E 公司应收丙公司账款余额为 1500万元，已计提的坏账准备为 300万元。2015 年2月 26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E 公司预计该应收账款的 80%将无法收回。假定 E公司 2014年度财务报告于 2015年 3月 30日对外报出，则 E公司下列
7、处理中正确的是_。 A.该事项属于资产负债表日后调整事项 B.该事项属于资产负债表日后非调整事项 C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在 2014年资产负债表中补确认坏账准备 900万元 D.应在 2014年资产负债表中调整减少应收账款 900万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.B公司适用的所得税税率为 25%，2014 年度财务报告于 2015年 3月 10日批准报出，2014 年所得税汇算清缴在 2015年 2月 10日完成。2015 年 2月 26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在 2014年 12月发出且已确认收入 1000
8、万元，销项税额 170万元，结转销售成本 800万元，货款未收到。B 公司不正确的会计处理是_。 A.属于资产负债表日后调整事项 B.冲减 2014年度的营业收入 1000万元 C.冲减 2014年度的营业成本 800万元 D.冲减 2014年度的应交税费应交所得税 50万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.2014年财务报告批准报出日为 2015年 4月 30日。2015 年 3月 4日，A 公司发现 2013年一项财务报表舞弊或差错，A 公司应调整_。 A.2013年资产负债表的期末余额和利润表本期金额 B.2015年资产负债表的年末余额和利润表上期金额 C.2013年资产负债表的年初
9、余额和利润表上期金额 D.2014年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是_。 A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理 B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字 C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露 D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利
10、润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.11.A公司 2014年财务报告批准报出日为 2015年 4月 30日。A 公司 2015年 1月 6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2015 年 2月 20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是_。 A.冲减 2015年 1月份收入、成本和税金等相关项目 B.冲减 201 5年 2月份收入、成本和税金等相关项目 C.作为 2014年资产负债表日后事项中的调整事项处理 D.作为 2014年资产负债表日后事项中的非调整事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.12.AS公司
11、 2014年的年度财务报告，经董事会批准于 2015年 3月 28日报出。该公司在 2015年 1月 1日至 3月 28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。 A.2015年 3月 10日取得确凿证据，表明某项资产在 2014年度资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 B.2015年 2月 10日销售的产品在 3月 10日被退回 C.2015年 2月 18日董事会提出资本公积转增资本方案 D.2015年 3月 18日董事会成员发生变动（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)13.对于重要的资产负债表日后非调整事
12、项，应披露其_。 A.非调整事项性质 B.非调整事项内容 C.非调整事项对财务状况和经营成果的影响 D.非调整事项如无法作出估计，应说明原因（分数：2.00）A.B.C.D.14.企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有_。 A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 B.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 D.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债（分数：2.00）A.B.C.D.15.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有_。 A.发行可转换公司债券 B.资产负债
13、表日后期间发生的报告年度销售的商品因产品质量原因而发生的退回 C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿 D.已证实某项资产在资产负债表日已减值（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有_。 A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 B.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润 C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错（分数：2.00）A.B.C.D.17.A公司因违约于 2014年 7月被 B公司起诉，该项诉讼至 2014年 12月 3
14、1日尚未判决，A 公司认为败诉可能性为 60%，赔偿的金额为 60万元。2015 年 3月 30日财务报告批准报出之前，法院判决 A公司需要偿付 B公司的经济损失为 55万元，A 公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项，A 公司应作的会计处理包括_。 A.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关项目 B.调整 2014年 12月 31日资产负债表相关项目 C.调整 2014年度利润表及所有者权益变动表相关项目 D.调整 2015年 3月资产负债表相关项目的年初余额（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲股份有限公司 2014年年度财务报告经董事会批准对外公布
15、的日期为 2015年 4月 3日。该公司 2015年 1月 1日至 4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有_。 A.3月 11日，临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4月 2日执行完毕 B.2月 1日。发现 2014年 10月盘盈一项固定资产尚未入账 C.3月 10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000万元，对此项诉讼甲公司已于 2014年年末确认预计负债 800万元 D.4月 2日，办理完毕资本公积转增资本的手续（分数：2.00）A.B.C.D.19.某上市公司 2014年度的财务报告批准报出日为 2015年 4月 30日，下面应作为资产负债表日后
16、调整事项处理的有_。 A.2015年 1月份销售的商品，在 2015年 3月份被退回 B.2015年 2月发现 2014年无形资产未摊销，达到重要性要求 C.2015年 3月发现 2013年固定资产少提折旧，达到重要性要求 D.2015年 5月发现 2014年固定资产少提折旧，达到重要性要求（分数：2.00）A.B.C.D.20.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.盈余公积转增资本 B.发生销售折让 C.外汇汇率发生较大变动 D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认（分数：2.00）A.B.C.D.21.A公司为 B公司的
17、2000万元债务提供 70%的担保。2014 年 10月，B 公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12月 31日，法院尚未作出判决，A 公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2015年 3月 6日，A 公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A 公司承担全部担保责任，需为 B公司偿还债务的 70%，A 公司已执行。A 公司的以下会计处理中，正确的有_。 A.2014年 12月 31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露 B.2014年 12月 31日，对此事项按照或有负债作出披露 C.2015年 3月 6日，按照资产负债表日后非调整事项处理 D.2015年 3月
18、 6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：9，分数：9.00)22.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。（分数：1.00）A.正确B.错误23.资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（分数：1.00）A.正确B.错误24.对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（分数：
19、1.00）A.正确B.错误25.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（分数：1.00）A.正确B.错误26.甲公司 2014年的年度财务报告于 2015年 3月 30日编制完成，于 4月 15日经注册会计师审计完成，4月 25日经董事会批准报出，于 4月 28日实际对外公告，在 4月 27日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议，对乙公司的投资额为 1000万元。该事项不属于资产负债表日后事项。（分数：1.00）A.正确B.错误27.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（分数：1.
20、00）A.正确B.错误28.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这个事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。（分数：1.00）A.正确B.错误29.A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月 30日。（分数：1.00）A.正确B.错误30.2015年 1月 20日，2014 年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其持有的甲公司 60%的普通股溢价出售给丁公司。这个交易对甲公司来说，属于调整事项。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：1，分数：13.00)31.甲公司
21、适用的所得税税率为 25%，其 2014年度财务报告批准报出日为 2015年 4月 30日，2014 年所得税汇算清缴结束日为 2015年 4月 30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在 2014年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项： (1)2014 年 10月 15日，A 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 A公司损失 500万元，甲公司在 2014年 12月 31日无法估计该项诉讼的可能性。2015 年 1月 25日，法院一审判决甲公司败诉，要
22、求其支付赔偿款 400万元，并承担诉讼费 5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款 300万元，并承担诉讼费 5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款 300万元，并承担诉讼费 5万元。 (2)2014 年 11月 14日，B 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 B公司损失 400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为 80%，预计赔偿款 210万元230 万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司 2014年确认了 300万元的预计负债，并在利润表上反映
23、为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。 (3)2014 年 12月 31日，C 公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60%，如败诉，赔偿金额估计为 100万元，甲公司实际确认预计负债 100万元。2015 年 3月 15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为 110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 (4)D 公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70%。2014 年 12月 31日，D 公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息 10万元。201
24、4 年 12月 31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且 D公司无偿还能力。甲公司在 2014年 12月 31日确认了相关的预计负债 742万元。2015 年 3月15日，法院判决甲公司与 D公司败诉，其中甲公司偿还总金额 1510万元(贷款本息 1050万元和罚息 460万元)的 70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 要求：根据以上资料编制相关的会计分录。 (“以前年度损益调整”列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示)（分数：13.00）_五、B综合题/B(总题数：3，分数：48.00)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的
25、增值税税率为 17%。甲公司2014年度财务报告于 2015年 4月 10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2015年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2014 年 7月 1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品 200件，售价为每件 10万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B产品 200件，单位成本为 8万元。甲公司据此确认应收账款 1900万元、销售费用 100万元、销售收入 2000万元，同时结转销售成本 1600万元。2014年 12月 31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产
26、品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170万元、应交增值税销项税额 170万元。2014 年 12月 1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为 2000万元，成本为 1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存入银行。2014 年 12月 31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。2014 年 12月 31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，
27、预计售价为 1500万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为 1450万元。甲公司据此于 2014年 12月 31日就该长期股权投资计提减值准备 300万元。(2)2015年 1月 1日至 4月 10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2015 年 1月 12日，甲公司收到戊公司退回的 2014年 12月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为 300万元，增值税额为 51万元，销售成本为 240万元。至 2015年 1月 12日，甲公司尚未收到销
28、售 D产品的款项。2015 年 3月 2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2014年 12月 31日已被告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备 180万元。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25%；2014 年度所得税汇算清缴于 2015年 2月 28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用
29、于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。要求：（分数：24.00）(1).判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。（分数：4.00）_(2).对资料(1)中不正确的会计处理，编制相应的更正分录。（分数：4.00）_(3).判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。（分数：4.00）_(4).对资料(2)中资产负债表日后调整事项，编制相应的调整分录(逐笔编制涉及所得税的会计分录)。（分数：4.00）_(5).合并编制调整“利润分配未分配利润”、“盈余公积法
30、定盈余公积”的会计分录。 (“以前年度损益调整”不要求列示调整项目的名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.00）_(6).甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2014年度适用的所得税税率为 25%，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2014年度所得税汇算清缴于 2015年 2月 28日完成，2014 年度财务会计报告经董事会批准于 2015年 3月 15日对外报出。2015 年 3月 1日
31、，甲公司总会计师对 2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 2014 年 12月 31日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。 150 件甲产品和 50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为 118万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2万元。 300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 2
32、0万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5万元。假定 300吨 N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2014 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司对 150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24000万元(120200)超过可变现净值总额 23200万元(118-2)200的差额计提了 800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2
33、)固定资产 2014 年 12月 31日，甲公司 E生产线发生永久性损害但尚未处置。E 生产线账面原价为 6000万元，累计折旧为 4600万元(与税法规定相同)，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2014 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400万元。 甲公司对 E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。 (3)无形资产 2014 年 12月 31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2014年 7
34、月 15日购入，入账价值为 2400万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2014 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200万元。该无形资产生产的产品已经全部对外销售。 2014 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200万元，账面价值为 2200万元。 甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000万元。 甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
35、要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。(“以前年度损益调整”列示调整报表项目的名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.00）_AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%，2014 年的财务报告于 2015年 4月 30日经批准对外报出。2014 年所得税汇算清缴于2015年 4月 30日完成。该公司按净利润的 10%计提盈余公积，
36、提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。(1)2015年 1月 1日至 4月 30日之间发生如下事项：AS 公司于 2015年 1月 10日收到 A企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS 公司预计可收回应收账款的 50%。该业务系 AS公司 2014年 3月销售给 A企业一批产品，价款为 500万元，成本为 400万元，开出增值税专用发票。A 企业于 3月份收到所购商品
37、并验收入库。按合同规定 A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于 A企业财务状况不佳，面临破产，2014 年 12月 31日仍未付款。AS公司为该项应收账款按 10%提取坏账准备。AS 公司 2015年 2月 10日收到 B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系 AS公司2014年 11月 1日销售给 B公司产品一批，价款为 600万元，产品成本为 400万元，B 公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS 公司收到 B公司的通知后希望再与 B公司协商，因此 AS公司编制 12月31日资产负债表时，仍确认了收入，对此项应收账款于年末按 5%计提了坏账准备。AS 公司 20
38、15年 3月 15日收到 C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系 AS公司 2014年 12月 1日销售给 C公司产品一批，价款为 200万元，产品成本为 160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。2014 年 12月 10日 C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。2015 年 3月 27日，经法院一审判决，AS 公司需要赔偿 D公司经济损失 87万元，并支付诉讼费用 3万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系 AS公司与 D公司签订供销合同，合同规定 AS公司在 2014年 9月供应给 D公司一批货物，由
39、于AS公司未能按照合同发货，致使 D公司发生重大经济损失。D 公司通过法律要求 AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在 12月 31日尚未判决，AS 公司已确认预计负债 60万元(含诉讼费用 3万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2015 年 3月 15日，AS 公司与 E公司协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给 AS公司，价款为10000万元。2015 年 3月 7日，AS 公司得知债务人 F公司 2015年 2月 7日由于火灾发生重大损失，AS 公司的应收账款有 80%不能收回。该业务系 AS公司 2014年 12月销售商品一批给 F公司，价款为 30
40、0万元，增值税税率为 17%，产品成本为 200万元。在 2014年 12月 31日债务人 F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2%计提了坏账准备。2015 年 3月 20日，AS 公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300万元；分配股票股利 400万元。(2)2015年 4月 1日，AS 公司总会计师对 2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。2014 年 12月 31日，AS 公司存货中有 400件 A产品，A 产品单位实际成本为 120万元。其中，300 件 A产品签订有不可撤
41、销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 130万元；其余 100件 A产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件 A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为 2万元。此前，未计提存货跌价准备。AS 公司编制会计分录为：借：资产减值损失 1400贷：存货跌价准备 1400并于年末确认递延所得税资产 350万元。2014 年，AS 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120万元，抵偿商品的成本为 80万元，公允价值为 100万元。AS 公司所编会计分录为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17资本公积 2320
42、14 年 12月 31日，AS 公司 Y生产线发生永久性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y 生产线账面原价为 9000万元，累计折旧为 6900万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2014 年 12月 31日，AS 公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 2100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失 2100贷：固定资产减值准备 2100并确认递延所得税资产 500万元。2014 年 AS公司以无形资产换入固定资产(厂房)。换出无形资产的原值为 580万元，累计摊销为
43、 80万元，公允价值为 600万元，另支付补价 6万元，应交营业税为 30万元。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：固定资产 536累计摊销 80贷：无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款 6要求：（分数：12.00）(1).根据资料(1)，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，若为调整事项，则编制调整相关的会计分录。（分数：4.00）_(2).根据资料(2)，编制有关会计差错更正的会计分录。（分数：4.00）_(3).合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的会计分录。(“以前年度损益调整”列示调整报表项目的名称
44、，答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数)（分数：4.00）_甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2014 年度财务报告于 2015年 3月 31日批准对外报出。甲公司 2014年度的所得税汇算清缴完成日为 2015年 3月 31日，适用的所得税税率为 25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来 3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积。在 2014年度的财务报告批准报出之前，发现甲公司如下事项的会计处理不正确：(1)甲公司于 201
45、4年 1月 1日取得 A公司 20%的股权作为长期股权投资。2014 年 12月 31日对 A公司长期股权投资的账面价值为 20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为 17000万元，未来现金流量现值为19000万元。出于谨慎考虑，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为 17000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3000贷：长期股权投资减值准备 3000(2)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20%的股份，共计 1800万股。因 B公司欠甲公司 3000万元，逾期未偿还，甲公司于 2014年 4月 1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B公司所持有的甲公司法入股。同年 9月 29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于 9月 30日对 B公司提起诉讼，要求 B公司偿还欠款。至 2014年 12月 31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于 2014年 12月 31日进行会计处理如下：借：其他应收款 3000贷：营业外收入 3000(3)2015年 2月 4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 2015年 1月 20日
