1、中级会计考试会计实务 4+2016 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。 （分数：1.00）A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费2.甲公司应收乙公司货款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔货款。甲公司已经
2、为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。 （分数：1.00）A.甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元B.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元C.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元D.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元3.甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 （分数：1.00）A.将自行研发形成的无形资产的摊销年限由 8 年调整为 7 年B.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变
3、更为先进先出法C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报D.将账龄在 1 年以内应收账款的坏账计提比例由 5%提高至 8%4.2016 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券，购入时实际支付价款 207898万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日 为 2016 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为 持有至到期投资核算。2016 年 12 月 31 日，该债券投资未来现金流量现值为 1800 万元。假定不考虑其他
4、因素，甲公司持有该债券投资 2017 年应确认的 投资收益为（ ）万元。（分数：1.00）A.100B.829C.72D.905.甲民办学校在 2016 年 12 月 7 日收到一笔 200 万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（ ）。 （分数：1.00）A.政府补助收入限定性收入B.政府补助收入非限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入6.下列项目中，不属于估值技术的是（ ）。 （分数：1.00）A.市场法B.收益法C.成本法D.售价法7.2016 年 5 月 1 日，甲公司按每股 55 元的价格增发每股面值为 1 元的普通股股票 100
5、00 万股，并以此为对价取得乙公司 70%的股权，能够对乙公司实施 控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 200 万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016 年 5 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价 值为 70000 万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司 70%股权时的初始投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.49000B.55000C.50200D.492008.2016 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲 公司当期应交所得税的金额为 1
6、50 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.120B.140C.160D.1809.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2015 年 1 月 1 日发行的面值总额为 500000 元，期限 5 年，票面年利率为 6%，每年年末付息、到期一次还本的 债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款 509500 元(包括应收的债券利息 30000 元，交易税费 5000 元)，购买债券时的市场实际年利 率为7%；2016 年 1 月 10 日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息 30000 元，则
7、 2016 年 12 月 31 日该债券的摊余成本为（ ）元。 （分数：1.00）A.475935B.475500C.479500D.48306510.甲公司 2015 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 2300 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价 值为 2900 万元；2016 年年末，该批股票的公允价值为 2600 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2016 年甲公司递延所得税 负债的发生额为（ ）万元。（分数：1.00）A.-75B.-25C.0D.30011.某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿
8、已发生费用或损失的，应在取得补助款时计入（ ）。 （分数：1.00）A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入12.甲公司 2014 年 1 月 10 日以银行存款 17200 万元取得乙公司 80%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 19200 万元。假定该项合并为非 同一控制下的企业合并。2016 年 1 月 1 日，甲公司将其持有乙公司股权的 14 对外出售，取得价款 5300 万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其 80%股权之日起持续计算的净资产价值为 24000 万元，乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为 20000 万元。该项交易后，甲公司仍能够控
9、制乙公 司的财务和生产经营决策。假定不考虑所得税等相关因素，甲公司2016 年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1300B.500C.0D.-70013.甲公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B 材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2016 年 12 月 31 日，甲公司 库存 B 材料的账面价值(成本)为 60 万元，市场购买价格总额为 55 万元，假设不发生其他购买费用。由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产 品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 15
10、0 万元下降为 135 万元，将 B 材料加工成乙产品预计尚需投入 80 万元，估计销售乙产品 的销售费用及税金为 5 万元，不考虑其他因素。则 2016 年 12 月 31 日 B 材料的账面价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.60B.50C.55D.8014.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在
11、部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益15.下列各项表述中，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额B.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值C.无法估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对
12、于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素有（ ）。 （分数：2.00）A.对内部转移价格作出的调整B.筹资活动产生的现金流人或者流出C.用该资产生产产品产生的现金流入D.已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量17.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。（分数：2.00
13、）A.固定资产B.预收款项C.营业收入D.实收资本18.在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用C.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用D.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益19.
14、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2016 年 3月 30 日，实际对外公布的日期为 2016 年 4 月 3 日。甲公司 2016 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。 （分数：2.00）A.3 月 1 日发现 20i5 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2015 年年末确认预计负
15、债 800 万元D.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2016 年 1 月 5 日与丁公司签订20.企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，影响长期股权投资初始投资成本的有（ ）。 （分数：2.00）A.投出非现金资产的账面价值B.投资时支付的不含现金股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的直接相关税费21.下列项目中，可能影响事业结余的有（ ）。 （分数：2.00）A.经营支出B.上级补助收入C.事业支出其他资金支出D.事业支出财政补助支出22.会计政策变更应采用未莱适用法处理的情况有（ ）。
16、（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存年限而销毁，导致会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏导致累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法处理D.经济环境改变引起会计政策变更，但其累积影响数无法确定23.关于商誉减值，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.对合并财务报表中的商誉进行减值测试时无需考虑其他资产B.商誉不能单独产生现金流量C.商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失D.测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值24.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（
17、 ）。 （分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资产减值损失B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入成本D.可供出售金融资产发生的减值损失可以转回25.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（ ）。（分数：2.00）A.企业因产品质量保证而确认的预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共(总题数：10，分数：10.00)26.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各
18、部分分别完工，应当待全部完工后停止借款费用资本化。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误27.事业单位以无形资产取得长期投资，发生的相关税费同时影响“其他支出”科目和“长期投资”科目金额。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误28.与股份支付相关的股票公允价值的确定属于会计估计。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误29.出售采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将持有期间形成的公允价值变动损益转入投资收益。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误30.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ ） （分数：1.0
19、0）A.正确B.错误31.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间，不包括暂停资本化的期间。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误32.事业单位按收付实现制确认收入。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误33.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误34.实施职工内部退休计划的，企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，应在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误35.财政拨款结转结余参与事业单位的结余分
20、配，但不转入事业基金。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(本类题共 2 题，共 22 分，第 1(总题数：2，分数：22.00)36.甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2015 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 2200 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 2000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债 券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 64%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2015 年 12 月 31 日，该
21、债券未发生减值迹象。 (2)2016 年 1 月 1 日，该债券公允价值为 2400 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的 80%，将扣除手续费后的款项 1910 万元存入银行；将该债券剩余的 20%部分重分类为可供出售金融资产。 要求： (1)编制 2015 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算 2015 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。 (3)计算 2016 年 1 月 1 日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (4)计算 2016 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余
22、成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(编制会计分录只需写出一级科目) （分数：10.00）_37.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司内部审计部门在对其2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 9 月 30 日，甲公司应收乙公司账款余额为 150 万元，已提坏账准备 40 万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。 2016 年 10 月 10 日，乙公司用一批产品抵偿全部债务，该批产品公允价值为 100 万元(不含增值税)，增值税税额为 17 万元。甲公司为取得该批产品支付途中运杂费 2 万
23、元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，没有另行向乙公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下： 借：库存商品 95 应交税费应交增值税(进项税额) 17 坏账准备 40 贷：应收账款 150 银行存款 2 (2)2016 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 200 万元，已提坏账准备 60 万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免 丙公司债务 100 万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另支付甲公司 50 万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。 2016 年 12 月 31 日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款债务重组
24、100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。 (有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录) （分数：12.00）_五、综合题(本类题共 2 题，共 33 分，第 1 小题(总题数：2，分数：33.00)38.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门 2017 年 1 月在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 12 月 1 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合
25、同，合同规定甲公司向丁公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 1000 万元，成本 为每台 600 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在 2017 年 6 月 1 日以每台 1030 万元的价格购回该设备。甲公司于 2016 年 12 月 1 日收到丁公司支付的 2340 万元存入银行。甲公司发出商品，增值税的纳税义务已经发生，开具增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转 相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额)340 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 (2)2016
26、年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批 A 商品，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约 定，该批 A 商品的销售价格为 200 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，丙公司另向甲公司支付 224 万元。12 月6 日，甲公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 200 万元，增值税税额为34 万元，并收到银行存款 224 万元。该批 A 商品的实际成本为 120 万元。旧商 品已验收入库。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 224 贷：主营业务收入 190 应交税费应交增值税(销项税额)34
27、借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)甲公司 2016 年 12 月 31 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分 5 次于每年年末收款，每年 500 万元，合计 2500 万元，成本为1500 万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。假定销货 方在销售成立日应收金额的公允价值为 2000 万元。甲公司在 2016 年未确认收入，甲公司的会计处理如下： 借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理
28、由，并编制更正有关差错的会计分录。 (有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录，不考虑所得税费用和盈余公积的调 （分数：15.00）_39.甲公司为上市公司，2016 年该公司内部审计部门在对其 2015 年度财务报表进行内审时。对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于 2015 年 12 月 10 日购入丙公司股票 1000 万股作为交易性金融资产核算，每股购入价为 5 元，另支付相关交易费用 15 万元。 2015 年 12 月 31 日，该股票每股收盘价为 6 元。 甲公司相关会计处理如下： 借：交易性
29、金融资产成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 (2)甲公司于 2015 年 5 月 10 日购入丁公司股票 2000 万股作为可供出售金融资产核算，每股购入价为 10 元，另支付相关税费 60 万元。 2015 年 6 月30 日，该股票每股收盘价为 9 元： 2015 年 9 月 30 日，该股票每股收盘价为 6 元(跌幅较大)；2015 年 12月 31 日，该股票每股收盘价为 8 元。甲公司相关会计处理如下： 2015 年 5 月 10 日 借：可供出售金融资产成本 20060 贷：银行存款 20060 2015 年
30、 6 月 30 日 借：其他综合收益 2060 贷：可供出售金融资产公允价值变动 2060 2015 年 9 月 30 日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产减值准备 6000 2015 年 12 月 31 日 借：可供出售金融资产减值准备 4000 贷：资产减值损失 4000 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整)。 （分数：18.00）_中级会计考试会计实务 4+2016 年答案解析(总分：1
31、00.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。 （分数：1.00）A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费 D.不再使用厂房的租赁撤销费解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗
32、前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 2.甲公司应收乙公司货款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。 （分数：1.00）A.甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元 B.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元C.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元D.甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元解析：甲公司实际收到的款项 500 万元
33、大于应收债权账面价值 480 万元(600-120)的差额 20 万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元应计入营业外收入。 3.甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 （分数：1.00）A.将自行研发形成的无形资产的摊销年限由 8 年调整为 7 年B.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法 C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报D.将账龄在 1 年以内应收账款的坏账计提比例由 5%提高至 8%解析：选项 A 和 D 属于会计估计变更；选项 C 属于因新的事项而采
34、用新的会计政策，既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。 4.2016 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券，购入时实际支付价款 207898万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日 为 2016 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为 持有至到期投资核算。2016 年 12 月 31 日，该债券投资未来现金流量现值为 1800 万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资 2017 年应确认的 投资收益为（ ）万元。（分数：1.
35、00）A.100B.829C.72 D.90解析：该持有至到期投资 2016 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=(207898+10)(1+4%)-20005%=207254(万元)， 计提减值准备后的账面价值为 1800 万元，2017 年应确认投资收益=18004%=72(万元)。 5.甲民办学校在 2016 年 12 月 7 日收到一笔 200 万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（ ）。 （分数：1.00）A.政府补助收入限定性收入 B.政府补助收入非限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入解析：取得有限定用途的政府补
36、助款应确认为“政府补助收入限定性收入”。 6.下列项目中，不属于估值技术的是（ ）。 （分数：1.00）A.市场法B.收益法C.成本法D.售价法 解析：估值技术通常包括市场法、收益法和成本法。7.2016 年 5 月 1 日，甲公司按每股 55 元的价格增发每股面值为 1 元的普通股股票 10000 万股，并以此为对价取得乙公司 70%的股权，能够对乙公司实施 控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 200 万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016 年 5 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价 值为 70000 万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司 70%股权时的初始
37、投资成本为（ ）万元。 （分数：1.00）A.49000B.55000 C.50200D.49200解析：甲公司取得乙公司 70%股权时的初始投资成本=1000055=55000(万元)。8.2016 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲 公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.120B.140 C.160D.180解析：本题相关会计分录如下： 借：所得税费用 1
38、40 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 150 借：其他综合收益 20 贷：递延所得税负债 20 【提示】可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。 9.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2015 年 1 月 1 日发行的面值总额为 500000 元，期限 5 年，票面年利率为 6%，每年年末付息、到期一次还本的 债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款 509500 元(包括应收的债券利息 30000 元，交易税费 5000 元)，购买债券时的市场实际年利 率为7%；2016 年 1 月 10
39、 日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息 30000 元，则 2016 年 12 月 31 日该债券的摊余成本为（ ）元。 （分数：1.00）A.475935B.475500C.479500D.483065 解析：该债券的初始成本=509500-30000=479500(元)，2016 年 12 月 31 日该债券的摊余成本=479500(1+7%)-5000006%=483065(元)。 10.甲公司 2015 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 2300 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价 值为 2900 万元；2016 年年
40、末，该批股票的公允价值为 2600 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2016 年甲公司递延所得税 负债的发生额为（ ）万元。（分数：1.00）A.-75 B.-25C.0D.300解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016 年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，2016 年年末应纳税暂时 性差异余额=2600-2300=300(万元)，2016 年转回应纳税暂时性差异 300 万元，应确认的递延所得税负债发生额=-30025%=- 75(万元)。11.某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用或损失的，应在取得补助款
41、时计入（ ）。 （分数：1.00）A.递延收益B.营业外收入 C.资本公积D.其他业务收入解析：企业收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用或损失，取得时直接计入营业外收入；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 12.甲公司 2014 年 1 月 10 日以银行存款 17200 万元取得乙公司 80%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 19200 万元。假定该项合并为非 同一控制下的企业合并。2016 年 1 月 1 日，甲公司将其持有乙公司股权的 14 对外出售，取得价款 5300 万元。出售投资
42、当日，乙公司自甲公司取得其 80%股权之日起持续计算的净资产价值为 24000 万元，乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为 20000 万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公 司的财务和生产经营决策。假定不考虑所得税等相关因素，甲公司2016 年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1300B.500 C.0D.-700解析：甲公司 2016 年合并财务报表中因出售乙公司股权应调增的资本公积=5300-2400080%14=500(万元)。 13.甲公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B 材料专门用于生产乙产品
43、，除此之外无其他用途。2016 年 12 月 31 日，甲公司 库存 B 材料的账面价值(成本)为 60 万元，市场购买价格总额为 55 万元，假设不发生其他购买费用。由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产 品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 150 万元下降为 135 万元，将 B 材料加工成乙产品预计尚需投入 80 万元，估计销售乙产品 的销售费用及税金为 5 万元，不考虑其他因素。则 2016 年 12 月 31 日 B 材料的账面价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.60B.50 C.55D.80解析：乙产品的成本=60+80=1
44、40(万元)，可变现净值=135-5=130(万元)，小于其成本，所以 B 材料应按可变现净值计量，B 材料的可变现净值=135-80-5=50(万元)。 14.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期
45、损益 解析：选项 D， 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益(外币报表折算差额)，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益。 15.下列各项表述中，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额B.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值 C
46、.无法估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额解析：选项 B，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再考虑另一项金额。 二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)16.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计
47、其未来现金流量应考虑的因素有（ ）。 （分数：2.00）A.对内部转移价格作出的调整 B.筹资活动产生的现金流人或者流出C.用该资产生产产品产生的现金流入 D.已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量 解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不 应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。17.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。（分数：2.00）A.固
48、定资产 B.预收款项 C.营业收入D.实收资本解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 A 和 B 正确。 18.在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整 B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用 C.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用 D.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益解析：已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，冲减销售费用，选项 D 错误。 19.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015 年
