1、中级会计考试会计实务 5+2016 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司于 2016 年 2 月自公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 200 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金 股利)。2016 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待 处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不
2、会发生变化。甲公司 2016 年 12 月 31 日因该可供出售金融 资产应确认的其他综合收益为（ ）万元。 （分数：1.00）A.200B.800C.600D.02.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化3.甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（ ）。
3、 （分数：1.00）A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具4.下列各项关于无形资产的会计处理中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账B.将转让使用权的无形资产的摊销金额计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销计人营业外支出5.甲公司于 2015 年 1 月 1 日购入面值总额为 100 万元，票面年利率为 4%的 A 债券，取得时的价款为 104万元(含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)另 支付交易费用 02 万
4、元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2015 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元。2015 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元。2016 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2015 年度的利息 4 万元。2016 年 4 月 20 日甲公司出售 A 债券，售价为 108 万 元，未发生相关处置费用。甲公司出售 A 债券时确认投资收益的金额和从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益分别为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2,12B.6,15.8C.8，11.8D.1.5,166.2016 年 3 月，丁粮食企业(以下简称“丁企业”
5、)为购买储备粮从国家开发银行贷款 1000 万元，同期银行贷款年利率为 6%。自 2016 年 4 月起，财政部 门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016 年 4 月丁企业应确认的营业外 收入为（ ）万元。 （分数：1.00）A.45B.90C.60D.57.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.固定资产的成本以购买价款总额为基础确定B.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较高者为基础确定C.固定资产的成本以购买价款公允价值为基础
6、确定D.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定8.某企业采用成本与可变现净值孰低对存货进行期末计量，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2016年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净 值分别为：甲存货成本 20 万元，可变现净值 16万元；乙存货成本 24 万元，可变现净值 30 万元；丙存货成本 36 万元，可变现净值 30 万元。甲、乙、丙三种 存货已计提的存货跌价准备分别为 2 万元、4 万元、3 万元。假定该企业只有这三种存货，且乙存货价值上升的原因是以前期间导致存货减值的影响因素消失。 2016 年 12 月 31 日，该企业应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元
7、。 （分数：1.00）A.-1B.1C.2D.109.2016 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。2016 年 6 月，政府批准了 甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 2016 年6 月 30 日到账。2016 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含 增值税额)。 甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2016 年度营业利润的影响金额 为（ ）万元。 （分数：1.00）A.-4
8、0B.-80C.-180D.-9010.甲公司为一家机械设备制造公司，2016 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发 和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作。但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公 司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2016 年甲公 司应确认的收入为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2000B.1400C.600D.01
9、1.甲公司从事房地产开发经营业务，2016 年 3 月 5 日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6000 万元，至重新装修之 日，已计提累计折旧 1000 万元，其中原装修支出的账面价值为 400 万元。装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1200 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对该商铺采用成本模式进行后续计量。2016 年 12月 31 日甲公司该项投资性房地产的账面价值是（ ）万元。 （分数：1.00）A.5200B.3800C.5800D.360012.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的
10、公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 102 万元；甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 3 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。 （分数：1.00）A.105B.103C.100D.10213. 甲公司记账本位币为人民币，2016 年 12 月 31 日 甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下： （分数：1.00）A.7B.-6C.6D.514.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。（分数：1.00）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表15.下列关于收入的表
11、述中，不正确的是（ ）。（分数：1.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)16.下列关于外币未来现金流量及其现值的确定的说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.应当以该资产所产生
12、的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量B.应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币折算为记账本位币为基础预计其未来现金流量C.折算时的即期汇率应当用计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率D.折算时的即期汇率可以采用与预计的未来现金流量相对应的未来期间资产负债表日的汇率17.下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.采用托收承付方式销售商品，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金
13、额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认18.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.企业将原本用于经营出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为租赁期开始日C.企业将原本用于生产商品的房地产改为用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期D.企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本
14、增值，则该房地产的转换日应确定为董事会决定将自用土地使用权停止自用的日期19.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的主要现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入20.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为采用公
15、允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益21.下列与长期股权投资相关的业务中，投资方应确认投资收益的有（ ）。（分数：2.00）A.成本法核算下被投资单位宣告分配现金股利B.权益法核算下被投资单位其他综合收益变动C.权益法核算下被投资单位宣告分配现金股利D.权益法核算下被投资单位实现净利润22.关于固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算D.企业出售
16、、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积23.2014 年 1 月 1 日，甲公司购人一项土地使用权，以银行存款支付价款 100000 万元，土地的使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值。取得后在该土地 上以出包方式建造自用办公楼。2015 年 12 月 31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 80000 万元。该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧。预计净残值为 0。甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计
17、提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2015 年 12 月 31 日，固定资产的人账价值为 80000 万元D.2016 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 2000 万元和 3200 万元24.关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本B.以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本C.长期投资在持有期间应采用成本法核算D.对外转让或到期收回长期债券投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间
18、的差额计入其他收入，不需减少“非流动资产基金长期投资”科目的金额25.甲公司持有乙公司 30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2016 年 10 月，甲公司将该项投资中的 50%出售给非 关联方，取得价款 900 万元。相关手续于当日完成。处置股权后甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，该项 长期股权投资的账面价值为 1600 万元，其中投资成本 1300 万元，损益调整为 150 万元，其他综合收益为 100 万元(性质为被投资单位的可供出售金融资 产累计公允价值变动)，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他
19、所有者权益变动为 50 万元。剩余股权的公允价值为 900 万元。不考虑相关税费等其他因素 影响。甲公司 下列会计处理中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.应冲减其他综合收益 50 万元B.应冲减资本公积其他资本公积 25 万元C.应确认可供出售金融资产 900 万元D.应确认投资收益 350 万元三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共(总题数：10，分数：10.00)26.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误27.事业单位的“固定资产净值(原价-累计折旧)”的金额一定等于“非流动
20、资产基金固定资产”的金额。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误28.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积其他资本公积。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用当期期末的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误30.合并财务报表只抵销母子公司之间的内部交易，不涉及子公司相互之间发生的内部交易。（ ）（分数：1.00）
21、A.正确B.错误31.货币性项目仅指货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的，表明该非货币性资产交换具有商业实质。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误33.企业发行的优先股属于权益工具，永续债属于金融负债。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误35.企业难以
22、对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(本类题共 2 题，共 22 分，第 1(总题数：2，分数：22.00)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2015 年和 2016 年与投资相关的业务资料如下： (1)2015 年 1 月 1 日，长江公司发行股票 1000 万股，自西湖公司取得甲公司 80%的股份，能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司 控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股 15 元，每股面值为 1 元，长江公司另支付给证券承销机构发行费用 120 万元。
23、2015 年 1 月 1 日甲公司股东权益总额为 200013 万元，其中股本为 10000 万元、资本公积为 5000 万元、盈余公积为 500 万元、未分配利润为4500 万元 甲公司 2015 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 22000 万元。 (2)2015 年 10 月 1 日，长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为 380 万元，销售给甲公司的售价为 500 万元。甲公司取得该专利权后，预计尚可使用寿命为 10 年，按照直线法摊销，预计净残值为0。 至 2015 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付专利权价款 500 万元。长江公司对该项
24、应收账款计提坏账准备 15 万元。2016 年，甲公司支付购入专利权价款 500 万元。 (3)其他相关资料： 不考虑相关税费。 内部交易形成的专利权未发生减值。 不考虑现金流量表项目的抵销。 要求： （分数：10.00）(1).判断长江公司取得甲公司股权的合并类型，并说明理由。 （分数：2.50）_(2).编制长江公司购入甲公司 80%股权的会计分录。 （分数：2.50）_(3).编制长江公司 2015 年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。（分数：2.50）_(4).编制长江公司 2016 年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。（分数
25、：2.50）_甲公司 2014 年至 2016 年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2014 年 1 月 1 日以分期付款方式从乙公司购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款为 1400 万元，于 2014 年 1 月 1 日支付 200 万 元，其余款项从 2014 年 12 月 31 日至 2016 年 12 月 31 日每年年末支付 400 万元，假定甲公司年利率为 6%，相关手续已经于 2014 年 1 月 1 日办理 完备。 (2)该无形资产有效使用年限为 10 年，采用直线法摊销，无残值，其包含的经济利益与产品生产无关。 (3)2016 年 1 月 1 日，甲公司与丙公
26、司签订技术转让协议，将 2014 年 1 月 1 日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为 1000 万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项 400 万元由丙公司负责偿还。 2016 年 1 月 5 日，甲公司收到丙公司支付的款项 600 万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的所有权变更手续。 (4)已知期数为 3、利率 6%的年金现值系数为 26730。 假定不考虑增值税等相关税费，相关资产未计提减值准备。 要求： （分数：12.00）(1).计算甲公司购入该项无形资产入账价值。 （分数：3.00）_(2).编制甲公司 20
27、14 年与该无形资产相关的会计分录。 （分数：3.00）_(3).编制甲公司 2015 年与该无形资产相关的会计分录。 （分数：3.00）_(4).编制甲公司 2016 年 1 月 5 日转让该无形资产的相关会计分录。 （分数：3.00）_五、综合题(本类题共 2 题，共 33 分，第 1 小题(总题数：2，分数：33.00)甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2015年 1 月 1 日，甲公司销售给乙公司产品一批，价款 为 2000 万元(不含增值税)。双方约定 3 个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至 2015 年 12
28、 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应 收账款计提坏账准备 234 万元。2015 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下： (1)乙公司以 100 万元现金偿还部分债务，甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，款项已收存银行。 (2)乙公司以一项专利权和一批 A 产品抵偿部分债务，专利权账面原价为 350 万元，已累计摊销 100 万元，计提的减值准备为 10 万元，公允价值为 280 万 元。A 产品账面成本为 180 万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为 200 万元，A 产品已于 2015 年 12 月 31 日运抵甲公司。甲公司将取得
29、的 专利权作为无形资产核算，取得的 A 产品作为库存商品核算，当日办理完相关手续。 (3)乙公司将部分债务转为其100 万股普通股，每股面值为 1 元，每股市价为 5 元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于 2015 年 12 月 31 日办妥相关手续。 (4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%，将剩余债务延期至 2017 年 12 月 31 日偿还，并从 2016 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公 司从 2016 年起，年实现利润总额超过 100 万元，则当年利率上升为 6%。如果乙公司年利润总额低于 100 万元，则当年仍按年利率 4
30、%计算利息(与实际利 率相同)。乙公司 2015 年年末预计未来每年利润总额均很可能超过 100 万元。 (5)乙公司 2016 年度实现利润总额 120 万元，2017 年度实现利润总额 80万元。乙公司于每年年末支付利息。 (6)其他资料： 假定上述专利权不考虑增值税的影响； 假定不考虑货币时间价值的影响； 或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。 要求： （分数：15.00）(1).编制甲公司 2015 年 12 月 31 日债务重组业务相关的会计分录。 （分数：3.75）_(2).编制乙公司 2015 年 12 月 31 日债务重组业务的会计分录。 （
31、分数：3.75）_(3).编制甲公司 2016 年 12 月 31 日和 2017 年 12 月 31 日债务重组业务相关的会计分录。 （分数：3.75）_(4).编制乙公司 2016 年 12 月 31 日和 2017 年 12 月 31 日债务重组业务相关的会计分录。 （分数：3.75）_A 公司 2015 年和 2016 年与股权投资有关的资料如下： (1)A 公司 2015 年 1 月 2 日以一组资产交换甲公司持有 B 公司 60%的股权，并作为长期股权投资核算，取得股权后能够对 B 公司实施控制。A 公司另支付资 产评估和法律咨询等费用 60 万元。该组资产包括银行存款、库存商品、
32、一项固定资产(机器设备)和一项无形资产(专利权)。该组资产的公允价值和账面价值有 关资料如下： 单位：万元 （分数：18.00）(1).编制 A 公司 2015 年 1 月 2 日取得 B 公司 60%股权投资的会计分录。 （分数：3.60）_(2).编制 A 公司 2016 年 1 月 2 日出售其所持 B 公司 12 股权投资的会计分录。 （分数：3.60）_(3).编制 A 公司 2016 年 1 月 2 日个别财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。 （分数：3.60）_(4).编制 A 公司 2016 年度与长期股权投资有关的会计分录。 （分数：3.60）_(5).计
33、算 A 公司 2016 年个别财务报表中对 B 公司长期股权投资应确认的投资收益。 （分数：3.60）_中级会计考试会计实务 5+2016 年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司于 2016 年 2 月自公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 200 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金 股利)。2016 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税
34、所得额，待 处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司 2016 年 12 月 31 日因该可供出售金融 资产应确认的其他综合收益为（ ）万元。 （分数：1.00）A.200B.800C.600 D.0解析：甲公司在 2016 年年末应进行的会计处理： 借：可供出售金融资产公允价值变动 800(12-8)200 贷：其他综合收益 800 借：其他综合收益 200(80025%) 贷：递延所得税负债 200 综合上述分录，2016 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=800-200=600(万元)。
35、 2.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项 A 错误。 3.甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（ ）。 （分数：1.00）A.金融负债 B.金融
36、资产C.权益工具D.复合金融工具解析：此合同中的转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按其公允价值履行支付优先股每股 5 元人民币的义务，自身股票的数量会发生变动。该金融工具是一项金融负债。 4.下列各项关于无形资产的会计处理中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账B.将转让使用权的无形资产的摊销金额计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销计人营业外支出 解析：选项 A，支付价款在土地使用权和地上建筑物之间无法合理分配的，应全部作
37、为固定资产入账；选项 B，应计人其他业务成本；选项 C，转让所有权的无形资产，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入营业外收入或营业外支出。 5.甲公司于 2015 年 1 月 1 日购入面值总额为 100 万元，票面年利率为 4%的 A 债券，取得时的价款为 104万元(含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)另 支付交易费用 02 万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2015 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元。2015 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元。2016 年 1 月 5 日，收到 A 债券
38、 2015 年度的利息 4 万元。2016 年 4 月 20 日甲公司出售 A 债券，售价为 108 万 元，未发生相关处置费用。甲公司出售 A 债券时确认投资收益的金额和从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益分别为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2,12B.6,15.8C.8，11.8 D.1.5,16解析：出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融 资产成本的差额。甲公司出售 A 债券时确认投资收益的金额=108-(104-4)=8(万元)。甲公司因该项交易性金融资产应确认的
39、累计损益=现金流入- 现金流出=(4+4+108)-(104+02)=118(万元)。 6.2016 年 3 月，丁粮食企业(以下简称“丁企业”)为购买储备粮从国家开发银行贷款 1000 万元，同期银行贷款年利率为 6%。自 2016 年 4 月起，财政部 门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016 年 4 月丁企业应确认的营业外 收入为（ ）万元。 （分数：1.00）A.45B.90C.60D.5 解析：2016 年 4 月丁企业应确认的营业外收入=10006%112=5(万元)。 7.如果购买固定资产的价款超过正常
40、信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.固定资产的成本以购买价款总额为基础确定B.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较高者为基础确定C.固定资产的成本以购买价款公允价值为基础确定D.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 解析：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 8.某企业采用成本与可变现净值孰低对存货进行期末计量，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2016年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净 值分别为：甲存货成本 20 万元，可变现净值
41、 16万元；乙存货成本 24 万元，可变现净值 30 万元；丙存货成本 36 万元，可变现净值 30 万元。甲、乙、丙三种 存货已计提的存货跌价准备分别为 2 万元、4 万元、3 万元。假定该企业只有这三种存货，且乙存货价值上升的原因是以前期间导致存货减值的影响因素消失。 2016 年 12 月 31 日，该企业应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.-1B.1 C.2D.10解析：2016 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)=10(万元)，已计提的存货跌价准备金额=2+4+3=9(万元)，因此应补提的存货跌价准备总额=10-9
42、=1(万元)，选项 B 正确。 9.2016 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。2016 年 6 月，政府批准了 甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 2016 年6 月 30 日到账。2016 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含 增值税额)。 甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2016 年度营业利润的影响金额 为（ ）万元。 （分数：1.00）A.-40B.-80C.-
43、180D.-90 解析：与资产相关的政府补助确认的递延收益摊销时计入营业外收入，不影响营业利润。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2016 年度营业利润的影响金额=-9005612=-90(万元)。10.甲公司为一家机械设备制造公司，2016 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发 和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作。但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公 司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付
44、给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2016 年甲公 司应确认的收入为（ ）万元。 （分数：1.00）A.2000B.1400 C.600D.0解析：甲公司 2016 年应按比例确认收入=2000(1-30%)=1400(万元)。 11.甲公司从事房地产开发经营业务，2016 年 3 月 5 日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6000 万元，至重新装修之 日，已计提累计折旧 1000 万元，其中原装修支出的账面价值为 400 万元。装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1200 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对该商铺采用成本模式进行后续计量。2016 年 12月 31 日甲公司该项投资性房地产的账面价值是（ ）万元。 （分数：1.00）A.5200B.3800C.5800 D.3600解析：甲公司 2016 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值=(6000-1000)-400+1200=5800(万元)。12.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 102 万元；甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过
