1、中级审计理论与实务-2 及答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是_。 A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表 D.对财务报表的公允性发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是_。 A.嵌入审计模块法 B.外部调查法 C.统计抽样法 D.比率分析法（分数：1.00）A.B.C.D.3.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：_ A.审计机关负责人 B.本级人民政府 C.上一级
2、审计机关 D.本级人大常委会（分数：1.00）A.B.C.D.4.证券法对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的是U /U。 A.责令改正并没收业务收入 B.暂停或撤销证券服务业许可证 C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款 D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格（分数：1.00）A.B.C.D.5.属性抽样中，可靠性程度确定的依据是U /U。 A.管理人员的要求 B.会计人员的估计 C.统计人员的计算 D.审计人员的经验（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是： A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 B.审计证据的相关性是指审计
3、证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定 C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力 D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好（分数：1.00）A.B.C.D.7.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是_。 A.测试数据法 B.虚拟实体法 C.平行模拟法 D.受控处理法（分数：1.00）A.B.C.D.8.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是： A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性 B.审
4、查资产负债表编制方法的合规性 C.审阅资产负债表的格式 D.审查资产负债表所列主要指标的可信性（分数：2.00）A.B.C.D.9.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是： A.审核领料凭证 B.控制厂部办公经费开支 C.制订成本计划 D.编制成本预算（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关实质性测试的表述中，正确的是： A.财务报表审计必须执行实质性测试程序 B.实质性测试必须采用详查法 C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.11.审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查
5、项目预先作出的统一安排，称为U /U。 A.审计策划 B.审计方案 C.审计项目计划 D.定期审计项目（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是_。 A.无法表示意见 B.无保留意见 C.保留意见 D.否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.13.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是： A.审阅无形资产明细账 B.检查无形资产摊销政策 C.获取并审阅有关作价协议和证明文件 D.检查无形资产减值准备的计提
6、（分数：2.00）A.B.C.D.14.按照中华人民共和国审计法的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过_。 A.本级人民政府批准 B.上一级审计机关批准 C.审计机关负责人批准 D.审计组长批准（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，属于审计质量控制措施的是_。 A.选择简单易审的项目进行审计 B.对所有审计项目都进行内部控制测试 C.对所有审计事项都采用抽查法 D.对所有审计工作底稿进行复核（分数：1.00）A.B.C.D.16.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实_。 A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金
7、 B.员工薪酬的确定是否恰当合理 C.工资费用的账务处理是否正确 D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符（分数：1.00）A.B.C.D.17.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录或列报的金额是实际存在或发生的 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.各类业务记录于正确的会计期间 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠（分数：1.00）A.B.C.D.18.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是_。 A.审计决定书 B.审计实施方案 C.审计报告 D.审计通知书（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并
8、通过篡改记录加以掩饰的是_。 A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单 B.收取支票与收取现金由不同人员负责 C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立 D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C.D.20.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：_ A.工资标准的确定和批准相分离 B.生产统计报表的编制和审核相分离 C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分离（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是： A.审查有关凭证是否经过适当审批 B.检查产成品入库验收手
9、续是否齐备 C.对成本项目进行分析性复核 D.检查不相容职责是否分离（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，属于社会审计特有的程序是： A.签订审计业务约定书 B.进行内部控制测试 C.进行实质性测试 D.确定重要性水平（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是： A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.误受风险 D.信赖不足风险（分数：1.00）A.B.C.D.24.在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是_。 A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.
10、误受风险（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是： A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件 B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 C.检查内部控制过程中生成的文件和记录 D.审查财务报表项目余额（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)26.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有： A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实 B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎 C.审计人员应当保持专业胜任能力 D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任 E.审计人员在执业时应将委托人的利益放
11、在第一位（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，其内容包括( )。 A.被审计单位审计时间 B.被审计单位审计目标 C.被审计单位审计地点 D.被审计单位审计范围 E.被审计单位应当事先准备的资料（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.合并会计报告的实质性审查的主要内容是U /U。 A.审查合并会计报表的合并时间 B.重视对个别会计报表的审计 C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制 D.审查合并会计报表格式的正确性 E.审查合并会计报表的附注（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列关于运用外部调查这一具体审计取
12、证方法的表述，正确的有_。 A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查 B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查 C.消极函证不属于外部调查 D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查 E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有_。 A.审计建议是否正确、客观和合理 B.审计报告中是否存在错误和遗漏 C.审计人员是否实施了必要的审计程序 D.收集的审计证据是否能够支持审计结论 E.审计时间安排和人员分工是否恰当（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.按审
13、计的内容划分，可将审计分为U /U。 A.全部审计 B.财政审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 E.局部审计（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有_。 A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求 B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务 C.未签发的支票由专人予以妥善保管 D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记 E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.管理层财务报表的认定可以归成的类别有U /U。 A.对期初账户余额的认定 B.对期末账户余额的认定 C.对账户
14、本期发生额的认定 D.对报表列报的认定 E.对各类业务的认定（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是U /U。 A.可以设立独资会计师事务所 B.可以设立合伙会计师事务所 C.可以设立有限责任会计师事务所 D.不可以设立独资会计师事务所 E.不可以设立合伙会计师事务所（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括： A.抽查库存现金日记账记录，追查至
15、收付款凭证 B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录 C.将银行对账单与银行存款日记账核对 D.对银行存款日记账和总账进行核对 E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列关于计算机审计的表述，正确的有_。 A.计算机审计不需要审查纸质材料 B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致 C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统 D.计算机审计不需要进行内部控制测试 E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列有关审计取证模式的提法中，正确的有： A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手 B.制
16、度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手 C.风险基础审计是制度基础审计的发展 D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法 E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析性复核的有： A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况 B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较 C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定 D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较 E.核对工资标准是否符合有关的规定（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序
17、的有_。 A.审查订购单是否连续编号 B.检查采购合同是否经过有关部门审查 C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字 D.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账 E.向债权人函证应付款项数额（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的捕述内部控制的方法有U /U。 A.文字说明法 B.调查表法 C.流程图法 D.录像法 E.录音法（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.审计证据的作用是( )。 A.判断被审计事项是非、优劣的标准 B.考核审计人员业绩的依据 C.作出审计决定的基础 D.联结审计工作的纽带 E.评价审计事项的事实依据（分数：
18、2.00）A.B.C.D.E.42.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有_。 A.审阅与薪酬业务有关的规章制度 B.审查薪酬费用的账务处理是否正确 C.检查工资汇总表是否经过授权审批 D.抽查考勤单有无工资发生部门主管签字 E.检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.应付债券审查的要点包括( )。 A.审查债券溢价或折价的摊销 B.发行收入正确性的审查 C.验证应付债券期末余额的真实性 D.审查发行债券的合法性 E.债券偿还情况的审查（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.应收款项审计目标应包括( )。 A.证实应收款项的完整性 B.证
19、实应收款项计价的正确性 C.证实应收款项记录截止期的正确性 D.确认坏账损失的真实性 E.证实销售退回与折扣的合法性（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有U /U。 A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制 B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料 C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位
20、和个人进行调查并索取证明材料的权限 D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财 E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限（分数：2.00）A.B.C.D.E.中级审计理论与实务-2 答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是_。 A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表 D.对财务报表的公允性发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 熟悉 本题考查重点是对“财
21、务报表审计中的审计目标”的熟悉。在传统的财务报表审计中，审计目标是对所审计财务报表的真实性、公允性发表意见。因此，本题的正确答案为 D。2.下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是_。 A.嵌入审计模块法 B.外部调查法 C.统计抽样法 D.比率分析法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、程序代码检查法等。3.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：_ A.审计机关负责人 B.本级人民政府 C.上一级审计机关 D.本级人大常委会（分数：1.00）A.B.C.
22、D. 解析：4.证券法对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的是U /U。 A.责令改正并没收业务收入 B.暂停或撤销证券服务业许可证 C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款 D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 熟悉 本题考查重点是对“证券法对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。证券法对社会审计人员法律责任的规定集中体现在第 11章“法律责任”中。其中第 223条规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚
23、款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为 C。5.属性抽样中，可靠性程度确定的依据是U /U。 A.管理人员的要求 B.会计人员的估计 C.统计人员的计算 D.审计人员的经验（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“属性抽样中可靠性程度确定的依据”的熟悉。属性抽样中，可靠性程度是指通过统计抽样所得出的结论的可信赖程度。可靠性程度要求越高，所需样本量也越大。属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。因此，本题的正确答案为 D。6.下列有关审计证据相关性的提法中，错
24、误的是： A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定 C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力 D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是_。 A.测试数据法 B.虚拟实体法 C.平行模拟法 D.受控处理法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 测试数据法是信息系统测试的方法之
25、一，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符是测试数据法。8.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是： A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性 B.审查资产负债表编制方法的合规性 C.审阅资产负债表的格式 D.审查资产负债表所列主要指标的可信性（分数：2.00）A. B.C.D.解析：9.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是： A.审核领料凭证 B.控制厂部办公经费开支 C.制订成本计划 D.编制成本预算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.下列有关实质性测试的表述中，正
26、确的是： A.财务报表审计必须执行实质性测试程序 B.实质性测试必须采用详查法 C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿（分数：1.00）A. B.C.D.解析：11.审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为U /U。 A.审计策划 B.审计方案 C.审计项目计划 D.定期审计项目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计项目计划的涵义”的熟悉。审计项目计划是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。因此，本题的正确答案
27、为 C。12.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是_。 A.无法表示意见 B.无保留意见 C.保留意见 D.否定意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果认为财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表无保留意见审计报告。选项 B正确。13.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是： A.审阅无形资产明细账 B.检查无形资产摊销政策 C.获取并审阅有关作
28、价协议和证明文件 D.检查无形资产减值准备的计提（分数：2.00）A.B.C. D.解析：14.按照中华人民共和国审计法的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过_。 A.本级人民政府批准 B.上一级审计机关批准 C.审计机关负责人批准 D.审计组长批准（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 熟悉 本题考查重点是对“发出审计通知书的特殊情况”的熟悉。按照中华人民共和国审计法的规定，审计机关应当根据审计项目计划的安排，在实施审计 3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。因此，本题的正确答案为 A
29、。15.下列各项中，属于审计质量控制措施的是_。 A.选择简单易审的项目进行审计 B.对所有审计项目都进行内部控制测试 C.对所有审计事项都采用抽查法 D.对所有审计工作底稿进行复核（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国审计质量控制措施：对人员素质的控制专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助。对作业过程的控制三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节。审计机关的分级质量控制。 按照国家审计准则规定，我国审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。16.审
30、计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实_。 A.企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金 B.员工薪酬的确定是否恰当合理 C.工资费用的账务处理是否正确 D.员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核工资真实性的审查。17.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录或列报的金额是实际存在或发生的 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.各类业务记录于正确的会计期间 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠（分数：1.00）A. B.C.D.解析：18.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是
31、_。 A.审计决定书 B.审计实施方案 C.审计报告 D.审计通知书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 掌握 本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。审计报告的作用包括：审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志；审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段；国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息；注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。因此，本题的正确答案为 C。19.下列各项措施中，审
32、计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是_。 A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单 B.收取支票与收取现金由不同人员负责 C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立 D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰，选项 C正确。20.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：_ A.工资标准的确定和批准相分离 B.生产统计报表的编制和审核相分离 C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分
33、离（分数：1.00）A.B.C. D.解析：21.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是： A.审查有关凭证是否经过适当审批 B.检查产成品入库验收手续是否齐备 C.对成本项目进行分析性复核 D.检查不相容职责是否分离（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.下列各项中，属于社会审计特有的程序是： A.签订审计业务约定书 B.进行内部控制测试 C.进行实质性测试 D.确定重要性水平（分数：1.00）A. B.C.D.解析：23.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是： A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.误受风险 D.信赖不足风险（分数：
34、1.00）A.B. C.D.解析：24.在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是_。 A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.误受风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 掌握 本题考查重点是对“误拒风险的涵义”的掌握。在实质性测试中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。因此，本题的正确答案为 B。25.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是： A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件 B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 C.检查内部控制过程中生成的文件和记录 D.审查财务报表项
35、目余额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)26.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有： A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实 B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎 C.审计人员应当保持专业胜任能力 D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任 E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：27.在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，其内容包括( )。 A.被审计单位审计时间 B.被审计单位审计目标 C.被审计单位审计地点
36、D.被审计单位审计范围 E.被审计单位应当事先准备的资料（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计通知书的内容”的熟悉。在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，通知被审计单位审计时间、审计目标、审计范围以及被审计单位应当事先准备的资料等事项。因此，本题的正确答案为 ABDE。28.合并会计报告的实质性审查的主要内容是U /U。 A.审查合并会计报表的合并时间 B.重视对个别会计报表的审计 C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制 D.审查合并会计报表格式的正确性 E.审查合并会计报表的附注（分数：2.00）A.B.
37、 C. D. E. 解析：解析 了解 真题解析 本题考查重点是对“合并会计报告的实质性审查的主要内容”的了解。合并会计报告的实质性审查的主要内容包括：合并会计报表合并范围的审查；重视对个别会计报表的审计；合并工作底稿和抵销分录编制的审查；合并会计报表编制格式正确性的审查；合并会计报表所列指标可信性的审查；合并报表附注信息披露的审查。因此，本题的正确答案为 BCDE。29.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有_。 A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查 B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查 C.消极函证不属于外部调查 D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调
38、查 E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 外部调查包括实地调查和函证，选项 B的说法不正确；函证包括消极式函证，选项 C的说法不正确；函证包括对余额为零的账户的调查，选项 D的说法不正确。30.按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有_。 A.审计建议是否正确、客观和合理 B.审计报告中是否存在错误和遗漏 C.审计人员是否实施了必要的审计程序 D.收集的审计证据是否能够支持审计结论 E.审计时间安排和人员分工是否恰当（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 审计时间安排和人员分
39、工是否恰当不属于复核内容。31.按审计的内容划分，可将审计分为U /U。 A.全部审计 B.财政审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 E.局部审计（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“按审计内容对审计进行划分”的掌握。按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。因此，本题的正确答案为 BCD。32.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有_。 A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求 B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务 C.未签发的支票由专人予以妥善保管 D.对每一供应商设立应付款项明细账，
40、并与总账平行登记 E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：解析 未签发的支票由专人予以妥善保管，加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近是采购与付款循环中实物控制措施。33.管理层财务报表的认定可以归成的类别有U /U。 A.对期初账户余额的认定 B.对期末账户余额的认定 C.对账户本期发生额的认定 D.对报表列报的认定 E.对各类业务的认定（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“管理层财务报表的认定分类”的熟悉。管理层财务报表认定可以归为：对各类业务的认定；对期末账户余额的认定；
41、对报表列报的认定。因此，本题的正确答案为 BDE。34.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是U /U。 A.可以设立独资会计师事务所 B.可以设立合伙会计师事务所 C.可以设立有限责任会计师事务所 D.不可以设立独资会计师事务所 E.不可以设立合伙会计师事务所（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“设立会计师事务所的规定”的掌握。根据注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。因此，本题的正确答案为 BCD。35.审计人员收到举报，称某被审计单位
42、领导擅自决定将本企业 500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括： A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证 B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录 C.将银行对账单与银行存款日记账核对 D.对银行存款日记账和总账进行核对 E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：36.下列关于计算机审计的表述，正确的有_。 A.计算机审计不需要审查纸质材料 B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致 C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统 D.计算机审计不需要
43、进行内部控制测试 E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 计算机审计同样需要审查纸质材料，选项 A的说法不正确；计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样需要进行内部控制测试，选项 D的说法不正确。37.下列有关审计取证模式的提法中，正确的有： A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手 B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手 C.风险基础审计是制度基础审计的发展 D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法 E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：38.下列各项审计程
44、序中，属于对应付职工薪酬进行分析性复核的有： A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况 B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较 C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定 D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较 E.核对工资标准是否符合有关的规定（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：39.下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有_。 A.审查订购单是否连续编号 B.检查采购合同是否经过有关部门审查 C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字 D.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账 E.向债权人函证应付款项数额（分数：2.00）
45、A. B. C. D.E.解析：解析 审查订购单是否连续编号，检查采购合同是否经过有关部门审查，抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字是采购与付款业务内部控制测试程序。40.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的捕述内部控制的方法有U /U。 A.文字说明法 B.调查表法 C.流程图法 D.录像法 E.录音法（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“内部控制测评的方法”的掌握。审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。因此，本题的正确答案为 ABC。41.审计证据的作用是( )。 A.判断被审计事项是非、优劣的标准 B.考核审计人员业绩的依据 C.作出审计决定的基础 D.联结审计工作的纽带 E.评价审计事项的事实依据（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的作用”的掌握。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。因此，本题的正确答案为 CE。42.下列各项中，属于
