1、中级审计理论与实务-5 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：26.00)1.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是： A.询问 B.听证 C.函证 D.监盘（分数：1.00）A.B.C.D.2.误受风险和信赖过度风险可能影响_。 A.审计效率 B.审计效果 C.样本的选择 D.审计质量控制（分数：1.00）A.B.C.D.3.在效益审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是_。 A.时间序列分析法 B.描述性统计分析法 C.逻辑模型法 D.回归分析法（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，
2、属于国家审计报告阶段主要工作的是_。 A.编制审计实施方案 B.检查重大违法行为 C.进行内部控制测试 D.公布审计结果（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是_。 A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准 B.企业内部建立分级采购批准制度 C.签发支票要经过被授权人的签字批准 D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对（分数：1.00）A.B.C.D.6.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为： A.固有风险 B.控制风险 C.抽样风险 D.审计风险（分数：2
3、.00）A.B.C.D.7.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：_ A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.无保留意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是_。 A.统计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.判断抽样（分数：1.00）A.B.C.D.9.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：_
4、 A.回归分析法 B.目标成果法 C.标杆法 D.价值分析法（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关审计程序的表述，正确的是： A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书 B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序 C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案 D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：_ A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法
5、定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度（分数：1.00）A.B.C.D.12.审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4298.20元，实际库存 3028.20元，另有已支付的 150元劳务费和已报销的 520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：_ A.库存现金短缺 1270元 B.库存现金短缺 670元 C.库存现金短缺 600元 D.库存现金溢余 600元（分数：1.00）A.B.C.D.13.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下各项是审计管理核心的是U /U。 A.审计质量 B.审计计划管理 C
6、.审计风险管理 D.档案管理（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于国家审计的表述，正确的是_。 A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关 C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理 D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行（分数：1.00）A.B.C.D.15.经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。审计人员负责审计工作底稿的_。 A.可靠性 B.相关性 C.真实性 D.客观性（分数：1.00）A.B.C.D.16.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实
7、质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是： A.账目基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计 D.数据基础审计（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于审计报告的表述，正确的是_。 A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法 B.审计报告在正式出具之前需要经过复核 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告 D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是： A.内部审计人员不需要承担法律责任 B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和
8、公司法 C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任 D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是_。 A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法 B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位 C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法 D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位（分数：1.00）A.B.C.D.20.内部控制测试的范围的制约因素有_。 A.审计目标 B.审计效率 C.实质性测试 D.评估风险（分数：1.00）A.
9、B.C.D.21.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是_。 A.审计证据 B.审计资料 C.审计建议书 D.审计约定书（分数：1.00）A.B.C.D.22.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是： A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国注册会计师法 C.中华人民共和国审计法 D.中华人民共和国公司法（分数：1.00）A.B.C.D.23.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是_。 A.审计人员未能发现重大错报的可能性 B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性 D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性（
10、分数：1.00）A.B.C.D.24.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是_。 A.效益审计 B.财务审计 C.财政审计 D.财经法纪审计（分数：1.00）A.B.C.D.25.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是： A.销货合同 B.销货单 C.贷项通知单 D.客户订货单（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：42.00)26.下列各项中，属于变量抽样法的有： A.单位均值估计法 B.差异估计法 C.比率估计法 D.属性抽样法 E.发现抽样法（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.审查短期借款时
11、，应取得或编制短期借款明细表，列明U /U，复核其正确性，并与总账、明细账核对相符。 A.借款数额 B.还款期限 C.借款利率和余额 D.借款原因 E.借款日期（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列有关审计独立性的表述中，正确的有：_ A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列各项中，可用作效益审计评价标准的有： A.国家有关政策 B.具体行业标准 C.审计人员的观
12、点 D.国家法律法规 E.被审计单位编制的预算（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.审计人员在审查某股份有限公司存货时，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，与此相应的审计处理为U /U。 A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B.审查被审计单位“存货跌价准备”损失时的真实性 C.审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性 D.将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿 E.不必过问（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应
13、当将审计结果报告提交给： A.本级人民政府 B.本级人大 C.本级人大常委会 D.上一级审计机关 E.全国人大常委会（分数：3.00）A.B.C.D.E.32.审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有： A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期 C.审查有关银行存款收付业务的合法性 D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额 E.向银行和非银行金融机构函证（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.决定审计目标的因素主要有( )。 A.社会的需求 B.审计授权人 C.审计委托人 D.审计界自身的能力和水平 E.审计发展的需求（分数：2.00）A.B.C.D.E.34
14、.下列关于审计目标的表述，正确的有_。 A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量 B.审计目标对审计全过程都有影响 C.审计目标不影响审计准备阶段的工作 D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计 E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有：_ A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有_。 A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生 B.
15、取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对 C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因 D.向有关债权人进行函证 E.抽查相关记录，查明负债的审批手续（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.同家审计报告的编写要求包括U /U。 A.应格式规范、结构合理、逻辑严谨 B.应证据确凿、评价公正 C.内容要完整 D.编制程序要规范 E.应行文简练、概念准确、措辞适当（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列关于样本规模的描述中，正确的有： A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大 B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大 C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大
16、D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大 E.总体数量与样本规模成反比（分数：3.00）A.B.C.D.E.39.下列关于审计质量管理的表述，正确的有_。 A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理属于审计管理的内容之一 C.内部审计机构可以不进行审计质量管理 D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理 E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有： A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠 C.从内部取得的
17、审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠 D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠 E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是U /U。 A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分 B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套 C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现 D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计
18、业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定 E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有： A.抽取付款凭证审查有无审批签字 B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确 C.观察支票与印章的保管是否分离 D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常 E.监督盘点库存现金（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个
19、月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：_ A.主要产品生产成本 B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用 E.直接材料费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.下列有关审计报告的表述，正确的有： A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告 B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告 C.审计报告复核是审计质量控制措施之一 D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据 E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有_。 A.组织控制审计
20、 B.输出控制审计 C.输入控制审计 D.安全控制审计 E.处理控制审计（分数：2.00）A.B.C.D.E.中级审计理论与实务-5 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：26.00)1.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是： A.询问 B.听证 C.函证 D.监盘（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.误受风险和信赖过度风险可能影响_。 A.审计效率 B.审计效果 C.样本的选择 D.审计质量控制（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“误受风险和信赖过度风险可能影响的因素”的掌握。信赖过度风险和误
21、受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。因此，本题的正确答案为 B。3.在效益审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是_。 A.时间序列分析法 B.描述性统计分析法 C.逻辑模型法 D.回归分析法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 描述性统计分析法是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用表明变量的所有数值的图表来表示。审计人员通过描述性统计分析，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况以及数据的形状，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，以便评价审计风险，还可以评
22、价样本数据是否能代表总体。4.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是_。 A.编制审计实施方案 B.检查重大违法行为 C.进行内部控制测试 D.公布审计结果（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 公布审计结果是国家审计报告阶段的主要工作。5.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是_。 A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准 B.企业内部建立分级采购批准制度 C.签发支票要经过被授权人的签字批准 D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对违反了职务分离原则。6.审
23、计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为： A.固有风险 B.控制风险 C.抽样风险 D.审计风险（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：7.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：_ A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.无保留意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.下列抽样方法
24、中可用于估计总体的金额特征的是_。 A.统计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.判断抽样（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“变量抽样法的基本原理”的了解。变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。在实质性测试中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性测试之中。因此，本题的正确答案为 C。9
25、.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：_ A.回归分析法 B.目标成果法 C.标杆法 D.价值分析法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.下列有关审计程序的表述，正确的是： A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书 B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序 C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案 D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：11.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：_ A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之
26、间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度（分数：1.00）A.B. C.D.解析：12.审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4298.20元，实际库存 3028.20元，另有已支付的 150元劳务费和已报销的 520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：_ A.库存现金短缺 1270元 B.库存现金短缺 670元 C.库存现金短缺 600元 D.库存现金溢余 600元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需
27、要对审计工作进行科学的管理，以下各项是审计管理核心的是U /U。 A.审计质量 B.审计计划管理 C.审计风险管理 D.档案管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“审计管理的核心”的掌握。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。因此，本题的正确答案为 A。14.下列关于国家审计的表述，正确的是_。 A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关 C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理 D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行（分数：1.00）A. B.C
28、.D.解析：解析 审计主体是中央审计机关，包括中央一级和地方审计机关，选项 B不正确；审计机关是专司经济监督的机关，不直接管理国家的资财，选项 C不正确；审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，选项 D不正确。15.经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。审计人员负责审计工作底稿的_。 A.可靠性 B.相关性 C.真实性 D.客观性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的掌握。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿。确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员
29、对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为 C。16.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是： A.账目基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计 D.数据基础审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：17.下列关于审计报告的表述，正确的是_。 A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法 B.审计报告在正式出具之前需要经过复核 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告 D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：
30、解析 审计工作底稿应详细记录审计过程和审计方法，选项 A不正确；简式审计报告通常适用于注册会计师实施的财务报表审计，选项 C说法不正确；社会审计报告按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告，选项 D的说法不正确。18.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是： A.内部审计人员不需要承担法律责任 B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法 C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任 D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：19.下列关于审计取证基本方法的表述中
31、，错误的是_。 A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法 B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位 C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法 D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 顺查法：指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。检查原始凭证核对记账凭证核对日记账、明细账和总账与财务报表相核对。逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。20.内部控制测试的范围的制约因素有_。 A.审计目标 B.审计效率 C.实质性测试 D.评估风险（分数：1.00）A.B. C.D.解
32、析：解析 本题考查重点是对“内部控制测试范围的制约因素”的掌握。在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为 B。21.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是_。 A.审计证据 B.审计资料 C.审计建议书 D.审计约定书（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“审计证据的涵义”的掌握。审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。因此，本题的正确答案为 A。22.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是： A.中华人民共和国宪法 B.中
33、华人民共和国注册会计师法 C.中华人民共和国审计法 D.中华人民共和国公司法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：23.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是_。 A.审计人员未能发现重大错报的可能性 B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性 D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项 B正确。24.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是_。 A.效益审计 B.财务审计 C.财政审计 D.财经法纪审计（分数：1.00）A. B.C
34、.D.解析：解析 本题考查重点是对“经济评价职能的涵义”的掌握。经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。因此，本题的正确答案为 A。25.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是： A.销货合同 B.销货单 C.贷项通知单 D.客户订货单（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：42.00)26.下列各项中，属于变量抽样法
35、的有： A.单位均值估计法 B.差异估计法 C.比率估计法 D.属性抽样法 E.发现抽样法（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。27.审查短期借款时，应取得或编制短期借款明细表，列明U /U，复核其正确性，并与总账、明细账核对相符。 A.借款数额 B.还款期限 C.借款利率和余额 D.借款原因 E.借款日期（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 本题考查重点是对“短期借款的审查”的熟悉。审查短期借款时，应取得或编制短期借款明细表，列明借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率和余额，复核其正确性，并与
36、总账、明细账核对相符。因此，本题的正确答案为 ABCE。28.下列有关审计独立性的表述中，正确的有：_ A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：29.下列各项中，可用作效益审计评价标准的有： A.国家有关政策 B.具体行业标准 C.审计人员的观点 D.国家法律法规 E.被审计单位编制的预算（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：30.审计人员在审查某股份有限
37、公司存货时，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，与此相应的审计处理为U /U。 A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B.审查被审计单位“存货跌价准备”损失时的真实性 C.审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性 D.将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿 E.不必过问（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 本题考查重点是对“存货跌价准备计提合理性的审查”的掌握。本题中，相应的审计处理应为：提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”；审查被审计单位“存货跌价准备”损失时的真实性；审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合
38、理性；将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿。因此，本题的正确答案为 ABCD。31.根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给： A.本级人民政府 B.本级人大 C.本级人大常委会 D.上一级审计机关 E.全国人大常委会（分数：3.00）A. B.C.D. E.解析：32.审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有： A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期 C.审查有关银行存款收付业务的合法性 D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额 E.向银行和非银行金融机构函证（分
39、数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：33.决定审计目标的因素主要有( )。 A.社会的需求 B.审计授权人 C.审计委托人 D.审计界自身的能力和水平 E.审计发展的需求（分数：2.00）A. B.C.D. E.解析：解析 本题考查重点是对“决定审计目标的因素”的熟悉。决定审计目标的因素主要有：社会的需求；审计界自身的能力和水平。因此，本题的正确答案为 AD。34.下列关于审计目标的表述，正确的有_。 A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量 B.审计目标对审计全过程都有影响 C.审计目标不影响审计准备阶段的工作 D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计 E.审计
40、目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 审计目标对审计全过程都有影响，选项 C的说法不正确。35.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有：_ A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法（分数：2.00）A.B.C. D. E. 解析：36.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有_。 A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生 B.取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对 C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因 D.向有关债权人进行函证 E.抽查相关记
41、录，查明负债的审批手续（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 选项 C，确定短期借款偿还的及时性和合规性；选项 E，属于短期借款的内部控制测评。37.同家审计报告的编写要求包括U /U。 A.应格式规范、结构合理、逻辑严谨 B.应证据确凿、评价公正 C.内容要完整 D.编制程序要规范 E.应行文简练、概念准确、措辞适当（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 本题考查重点是对“国家审计报告的编写要求”的掌握。国家审计报告的编写要求包括：在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正；在行文用语方面，应行文简练、概念
42、准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为 ABCE。38.下列关于样本规模的描述中，正确的有： A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大 B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大 C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大 D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大 E.总体数量与样本规模成反比（分数：3.00）A. B.C. D.E.解析：39.下列关于审计质量管理的表述，正确的有_。 A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理属于审计管理的内容之一 C.内部审计机构可以不进行审计质量管理 D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理 E.审计质量管理
43、的对象只包括审计行为，不包括审计人员（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：解析 内部审计同样需要重视质量管理，内部审计机构要制定相关的质量控制措施，以确保其工作符合内部审计准则的要求，确保工作质量，选项 C的说法不正确；审计质量管理方式包括多层次管理，如审计人员在执行业务时的自我管理，审计组长对审计实施过程的管理等，选项 D的说法不正确；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，选项 E的说法不正确。40.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有： A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠 C.从内部取得的审计
44、证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠 D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠 E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：41.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是U /U。 A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分 B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套 C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现 D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计
45、划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定 E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 本题考查重点是对“内部审计实务准则的相关知识”的了解。国际内部审计师协会的内部审计实务准则由一般准则、工作准则和实施准则构成。所以，选项 A的说法正确。一般准则与工作准则只有一套，实施准则却有很多套。选项 B将工作准则和实施准则进行了混淆，所以说法错误。一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现。所以，选项 C的说法正确。内部审计实务准则中的工作准则主要是对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定。所以，选项 D的说法正确。内部审计实务准则中的实施准则是一般准则和工作准则在特定类型的审计活动中的具体体现。选项 E描述的是一般准则的涵义。因此，本题的正确答案为 BE。42.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有： A.抽取付款凭证审查有
