1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 14及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：28，分数：56.00)1.甲公司 2016年 1月向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.历史成本B.权责发生制C.相关性D.实质重于形式2.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。（分数：2.0
2、0）A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式3.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是( )。（分数：2.00）A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断4.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.谨慎性B.重要性C.相关性D.可理解性5.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相关性6.对期末存货采用成本与可
3、变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式7.下列各项中，属于直接计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动C.自用房地产转换为投资性房地产且采用公允价值进行后续计量的，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时形成的资本溢价8.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是( )。（分数：2.00）A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值9.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列
4、示的项目为( )。（分数：2.00）A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产10.201年 11月 15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 202年1月 15日按每件 2万元向乙公司销售 W产品 100件。201 年 12月 31日，甲公司库存该产品 100件，每件实际成本和市场价格分别为 18 万元和 186 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 201年 12月 31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.176B.180C.186D.19011.下列关于存货可变现净值
5、的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一12.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是( )。（分数：2.00）A.购买商品时支付的采购费用B.入库前的挑选整理费C.购买存货运输途中发生的合理损耗D.购入存货时发生的增值税进项税额13.甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率 10，采用实际成本法核算原材料。2016 年 12月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公
6、司发出原材料成本为 100000元，支付的加工费为 35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000C.152000D.15590014.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2016年 9月 9日购进原材料 300吨，单价为 2万元，支付原材料价款 600万元，支付增值税额 102万元。在购买过程中发生运输费用 4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅
7、费用 2万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.604B.605C.608D.61015.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。203 年 12月 31日，大海公司库存 B材料的账面价值(成本)为 60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于 B材料市场销售价格下降，市场上用 B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B材料生产的乙产品的市场价格总额由 150万元下降为 135万元，乙产品的成本为140万元，但生产成本不变，将 B材料加工成乙产品尚需投入 80万元，估计销售乙产品的销售
8、费用及税金为 5万元。203 年 12月 31日 B材料的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.60B.50C.55D.8016.203年 10月 5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，204 年 1月 10日，北方公司应按每台 3万元的价格向西方公司提供 A商品 15台。203 年 12月 31日，北方公司 A商品的单位成本为 24 万元，数量为 10台，其账面价值(成本)为 24万元。203 年 12月 31日，A 商品的市场销售价格为 28 万元，若销售 A商品时每台的销售费用为 05 万元。在上述情况下，2013 年 12月 31日结存的 10台 A商品的账面价值
9、为( )万元。（分数：2.00）A.24B.23C.3D.2517.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。203年 12月 31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 12万元，可变现净值 15万元；丙存货成本 18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1万元、2 万元、15 万元。假定该企业只有这三种存货，203 年12月 31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（分数：2.00）A.05B.05C.2D.518.下列会计处理中，不正确的是( )
10、。（分数：2.00）A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额19.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。202 年 12月 31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15000件，账面成本为675万元，市场销售价格 580万元。该公司已于 202年 5月 18日与乙公司签订购销协议，将于 203年
11、8月 23日之前向乙公司提供 30000件甲产品，合同单价为 005 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料 300公斤，用于生产 15000件甲产品，账面成本共计 400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本 230万元。预计销售 30000件甲产品所需的税金及费用为 130万元，预计销售库存的 300公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30万元，则甲公司期末存货的应计提的跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.45B.0C.35D.5520.甲公司为上市公司，其 202年度财务报告于 203年 3月 1日对外报出。该公司在 202年 12月31日有一项未
12、决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760万元至1000万元之间(各金额发生的可能性相同，其中诉讼费为 7万元)。为此，甲公司预计了 880万元的负债；203年 1月 30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200万元，同时承担诉讼费用 10万元。上述事项对甲公司 202年度利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.880B.1000C.1200D.121021.甲公司(增值税一般纳税人)2015 年 12月 31日 A库存商品的账面余额为 220万元，已计提存货跌价准备 30万元。2016 年 1月 20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 2
13、00万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016 年 1月 20日甲公司出售 A商品影响利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.10B.20C.44D.1422.甲公司系上市公司，202 年年末库存 A材料账面余额为 1100万元；年末计提跌价准备前库存 A材料计提的存货跌价准备的账面余额为 0。库存 A材料将全部用于生产 B产品。预计 B产品的市场价格总额为1200万元，预计生产 B产品还需发生除 A材料以外的总成本为 400万元，预计为销售 B产成品发生的相关税费总额为 80万元。B 产品销售中有固定销售合同的占 80，合同价格总额为 1000万元。甲公司对 A材料
14、应计提的存货跌价准备是( )万元。（分数：2.00）A.364B.340C.264D.7623.甲公司当期销售一批产品给子公司，销售成本 6000元，售价 8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的 60，取得收入 5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。（分数：2.00）A.4800B.800C.1200D.320024.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 201年年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10万元，预计使用寿命为 5年，采用年限平均法计提折旧，203 年年末已计提固定资产减值准备 30万元，计提减值准备后
15、预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 206年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。205 年年末该机器设备公允价值为 30万元，预计进行处置时将发生清理费 10万元。则 205年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.30C.40D.025.甲企业发出实际成本为 100元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4万元和增值税额 068 万元，另
16、支付消费税 16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.104B.10468C.120D.1206826.下列经济业务中，不应计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失27.202年 8月，甲公司与 F公司签订一份销售 w产品的不可撤销合同，约定在 203年 2月底以每件045 万元的价格向 F公司销售 300件 w产品，违约金为合同总价款的 20。202 年 12月 31日，甲公司已经生产出 w
17、产品 300件，每件成本 05 万元，目前市场上每件价格也为 05 万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债”科目 27万元B.借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债”科目 15万元C.借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目 15万元D.借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目 27万元28.202年 12月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200万元，增值税额为 34万元，成本为 180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 20
18、3年 5月1日将所售商品购回，回购价为 220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则 202年 12月 31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.180C.204D.20会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 14答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：28，分数：56.00)1.甲公司 2016年 1月向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述
19、销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.历史成本B.权责发生制C.相关性D.实质重于形式 解析：解析：从法律形式看，甲公司已发出商品、开具增值税专用发票并办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款，不满足“与收入相关的经济利益很可能流入企业”的条件，所以甲公司本月不能确认收入。2.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。（分数：2.00）A.及时性 B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式解析：解析：即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就会失去时效性，所以及时性对相关性和
20、可靠性起着制约作用。3.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是( )。（分数：2.00）A.对发生减值的无形资产计提减值准备 B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断解析：解析：选项 A，体现了谨慎性要求。4.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.谨慎性B.重要性 C.相关性D.可理解性解析：5.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.可比性 B.可靠性C.明晰性D.相关性解析
21、：6.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是( )。（分数：2.00）A.及时性B.相关性C.谨慎性 D.实质重于形式解析：解析：本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性要求。7.下列各项中，属于直接计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动 C.自用房地产转换为投资性房地产且采用公允价值进行后续计量的，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时形成的资本溢价解析：解析：选项 A，可供出售金融资产的公允价值变动计入“其他综合收益”科目；选项 B，交易性金融
22、资产的公允价值变动计入“公允价值变动损益”；选项 C，自用房地产转换为投资性房地产采用公允价值进行后续计量的，转换日公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目；选项 D，接受投资时形成的资本溢价计入“资本公积资本溢价”科目。故本题选 B。8.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是( )。（分数：2.00）A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值 解析：解析：本题考核会计计量属性。9.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为( )。（分数：2.00）A.存货 B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产解析
23、：解析：房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项 A正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理： (1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产； (2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理； (3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。10.201年 11月 15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 202年1月 15日按每件 2万元向乙公司销售 W产品 100件。201 年 12月 31日，甲公司库存该产品 100件，每件实际成本和市场价格分别为 18 万元和 186
24、 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 201年 12月 31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.176B.180 C.186D.190解析：解析：201 年 12月 31日 W产品的成本=18100=180(万元)，W 产品的可变现净值=210010=190(万元)。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180万元，选项 B正确。11.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可变现净值等于存货的市场销
25、售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 解析：解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若其低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项 A、B 和 C都不正确。12.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是( )。（分数：2.00）A.购买商品时支付的采购费用B.入库前的挑选整理费C.购买存货运输途中发生的合理损耗D.购入存货时发生的增值税进项税额 解析：解析：增值税一般纳税人购入
26、存货时发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。13.甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率 10，采用实际成本法核算原材料。2016 年 12月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000元，支付的加工费为 35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000 C.152000D.155900解析：解析：对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，
27、相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。其入账成本=100000+35000+15000=150000(元)。14.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2016年 9月 9日购进原材料 300吨，单价为 2万元，支付原材料价款 600万元，支付增值税额 102万元。在购买过程中发生运输费用 4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用 2万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.604B.605C.608 D.610解析：解析：采
28、购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。15.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。203 年 12月 31日，大海公司库存 B材料的账面价值(成本)为 60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于 B材料市场销售价格下降，市场上用 B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B材料生产的乙产品的市场价格总额由 150万元下降为 135万元，乙产品的成本为140万元，但生产成本不变，将 B材料加工成乙产品尚需投入 80万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为 5万元。203
29、 年 12月 31日 B材料的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.60B.50 C.55D.80解析：解析：乙产品的可变现净值=1355=130(万元)，小于其成本，所以 B材料应按可变现净值计量。B材料的可变现净值=135805=50(万元)。16.203年 10月 5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，204 年 1月 10日，北方公司应按每台 3万元的价格向西方公司提供 A商品 15台。203 年 12月 31日，北方公司 A商品的单位成本为 24 万元，数量为 10台，其账面价值(成本)为 24万元。203 年 12月 31日，A 商品的市场销售价格为 28 万
30、元，若销售 A商品时每台的销售费用为 05 万元。在上述情况下，2013 年 12月 31日结存的 10台 A商品的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.24 B.23C.3D.25解析：解析：A 商品的可变现净值=(305)10=25(万元)，成本为 24万元，因此，账面价值为 24万元。17.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。203年 12月 31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本 10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 12万元，可变现净值 15万元；丙存货成本 18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、
31、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1万元、2 万元、15 万元。假定该企业只有这三种存货，203 年12月 31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（分数：2.00）A.05B.05 C.2D.5解析：解析：203 年 12月 31日应计提的存货跌价准备总额=(108)+(1815)=5(万元)，已计提的存货跌价准备金额=1+2+15=45(万元)，因此应补提的存货跌价准备总额=545=05(万元)，选项 B正确。18.下列会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定B.非常原因造
32、成的存货净损失计入营业外支出C.公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额解析：解析：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。19.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。202 年 12月 31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15000件，账面成本为675万元，市场销售价格 580万元。该公司已于 202年 5月 18日与乙公司签订
33、购销协议，将于 203年 8月 23日之前向乙公司提供 30000件甲产品，合同单价为 005 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料 300公斤，用于生产 15000件甲产品，账面成本共计 400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本 230万元。预计销售 30000件甲产品所需的税金及费用为 130万元，预计销售库存的 300公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30万元，则甲公司期末存货的应计提的跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.45B.0 C.35D.55解析：解析：该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为 30000个，库存数量只有一半，则已
34、有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即 005 万元。甲产品的可变现净值=(150000051302)=685(万元)，成本为 675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(150000051302)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌价准备。20.甲公司为上市公司，其 202年度财务报告于 203年 3月 1日对外报出。该公司在 202年 12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在 760万元至1000万元之间
35、(各金额发生的可能性相同，其中诉讼费为 7万元)。为此，甲公司预计了 880万元的负债；203年 1月 30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿 1200万元，同时承担诉讼费用 10万元。上述事项对甲公司 202年度利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.880B.1000C.1200D.1210 解析：解析：本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司 202年度利润总额，所以上述事项对甲公司 202年度利润总额的影响金额=(1200+10)=1210(万元)。21.甲公司(增值税一般纳税人)2015 年 12月 31日 A库存商品的账面余额
36、为 220万元，已计提存货跌价准备 30万元。2016 年 1月 20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016 年 1月 20日甲公司出售 A商品影响利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.10 B.20C.44D.14解析：解析：甲公司出售 A商品影响利润总额的金额=200(22030)=10(万元)。22.甲公司系上市公司，202 年年末库存 A材料账面余额为 1100万元；年末计提跌价准备前库存 A材料计提的存货跌价准备的账面余额为 0。库存 A材料将全部用于生产 B产品。预计 B产品的市场价格总额为1200万元
37、，预计生产 B产品还需发生除 A材料以外的总成本为 400万元，预计为销售 B产成品发生的相关税费总额为 80万元。B 产品销售中有固定销售合同的占 80，合同价格总额为 1000万元。甲公司对 A材料应计提的存货跌价准备是( )万元。（分数：2.00）A.364B.340 C.264D.76解析：解析：有合同约定的 B产品可变现净值=10008080=936(万元) 有合同约定的 B产品成本=(1100+400)80=1200(万元) 没有合同约定的 B产品可变现净值=1200208020=224(万元) 没有合同约定的 B产品成本=(1100+400)20=1300(万元) B 产品成本大
38、于可变现净值，说明 A材料发生了减值，A 材料应按可变现净值计量。 有合同约定的部分： A 材料可变现净值=1000808040080=616(万元) A 材料成本=110080=880(万元) 发生减值=880616=264(万元) 没有合同约定的部分： A 材料可变现净值=120020802040020=144(万元) A 材料成本=110020=220(万元) 发生减值=220144=76(万元) A 材料应计提存货跌价准备的金额=264+76=340(万元)23.甲公司当期销售一批产品给子公司，销售成本 6000元，售价 8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的 60，取得
39、收入 5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。（分数：2.00）A.4800B.800 C.1200D.3200解析：解析：子公司期末存货为 3200元，内部销售毛利率=(80006000)8000100=25，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为 800元(320025)。24.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 201年年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10万元，预计使用寿命为 5年，采用年限平均法计提折旧，203 年年末已计提固定资产减值准备 30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变
40、。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 206年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。205 年年末该机器设备公允价值为 30万元，预计进行处置时将发生清理费 10万元。则 205年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.30 C.40D.0解析：解析：203 年计提减值准备前的账面价值=260(26010)52=160(万元)；203 年计提减值准备后的账面价值=16030=130(万元)，204 年和 205年每年计提的折旧额=(13010)3=40(万元)；205年计提减值准备前的账面价值=
41、130402=50(万元)；可收回金额=公允价值处置费用=3010=20(万元)；205 年应计提的减值准备=5020=30(万元)。25.甲企业发出实际成本为 100元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4万元和增值税额 068 万元，另支付消费税 16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.104 B.10468C.120D.12068解析：解析：对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工
42、产品成本；收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。26.下列经济业务中，不应计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗 D.自然灾害造成的存货净损失解析：解析：购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。27.202年 8月，甲公司与 F公司签订一份销售 w产品的不可撤销合同，约定在 203年 2月底以每件045 万元的价格向 F公司销售 300件 w产品，违约金为合同总价款的 20。202 年 1
43、2月 31日，甲公司已经生产出 w产品 300件，每件成本 05 万元，目前市场上每件价格也为 05 万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债”科目 27万元B.借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债”科目 15万元C.借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目 15万元 D.借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目 27万元解析：解析：待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300(05045)=15(万元)；不执行合同违约金损失=04530020=27(万元)，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备 15万元。28.202年 12月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200万元，增值税额为 34万元，成本为 180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 203年 5月1日将所售商品购回，回购价为 220万元(不含增值税额)。假定不考虑其他因素，则 202年 12月 31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.180C.204 D.20解析：解析：其他应付款余额=200+(220200)5=204(万元)。
