1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）-试卷 5 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )。（分数：2.00）A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.
2、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据4.甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 5 日对外报出，2016 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2015 年 12 月 5 日销售；2016 年 2 月 5 日，甲公司按照 2015 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2016 年 2 月 25 日，甲公司发现 2015 年 11 月 20 日入
3、账的固定资产未计提折旧；2016 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2015 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2015 年货款。下列事项中，属于甲公司 2015 年度资产负债表日后非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回5.甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，2016 年 3 月 10 日，甲公司发现 2015 年的一项重大差错，甲公司应( )。（分数：2.00）A.不需调整，只将其作为 2016 年 3 月份的业务进行处理B.调整 2015
4、年财务报表期初数和上年数C.调整 2016 年财务报表期初数和上年数D.调整 2015 年财务报表期末数和本年数6.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( )。（分数：2.00）A.现金流量表附表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表7.甲公司适用的所得税税率为 25，2016 年 12 月 8 日甲公司向乙公司销售 W 产品 400 万件，单位售价为50 元(不含增值税)，单位成本 40 元(未计提存货跌价准备)。合同约定，乙公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，W 产品的预计退货率为 20。至 20
5、16 年 12 月 31 日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司 2016 年度财务报告批准报出前发生退货 60 万件(退货期未满)，甲公司2016 年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。（分数：2.00）A.200B.50C.0D.800二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)8.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_9.甲公司 2015 年财务报告于 2016 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，在 2016 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应
6、当作为 2015 年度资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.2 月 10 日，收到客户退回 2015 年 6 月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票B.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款 600 万元C.3 月 15 日，于 2015 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1600 万元，该金额较 2015 年末原已确认的预计负债多 300 万元D.3 月 18 日，董事会会议通过 2015 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6000 万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股10.在资产负债表日后至财
7、务报表批准报出口之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异B.发现了财务报表舞弊C.董事会提出现金股利分配方案D.支付报告年度审计费11.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发现财务报表存在舞弊B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动12.下列在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）
8、A.支付生产工人工资B.报告年度售出的商品发生退货C.企业合并或处置子公司D.发现报告年度重大差错三、判断题(总题数：6，分数：12.00)13.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_14.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
9、( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.2015 年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2016 年 3 月 25 日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，则一定是调整事项。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：2，分数：12.00)19.计算分析题本类题共
10、2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：6.00）_甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2015 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司应
11、交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司 2015 年度财务报告于2016 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2016 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2015 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2016 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。2015
12、 年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了 8 万元的坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月 20 日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 200 万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 200 万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 40计提了坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2015 年度漏记某项生产设备折旧
13、费用 200 万元(应纳税所得额同样漏记)，金额较大。至 2015 年 12 月 31 日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2000 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 500 万元，分配现金股利 200 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2015 年 12
14、 月 31 日资产负债表相关项目。要求：（分数：6.00）(1).指出甲公司发生的上述事项(1)至(6)哪些属于调整事项(只需写出相关序号)。（分数：2.00）_(2).对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；“利润分配”科目要求写出明细科目)。（分数：2.00）_(3).填列甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增以“+”表示，调减以“”表示)。 （分数：2.00）_五、综合题(总题数：3，分数：14.00)20.综合题本类题共 2
15、题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司适用的所得税税率为 25，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3月 20 日完成；2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 5 日，甲公司有关资料如下：(1)2013 年 10月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2014 年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2014 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同
16、总价款的 10的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2013 年 12月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计 A 产品单位生产成本为 6 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013 年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款500 万元。2013 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能
17、按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2013 年 12 月 31 日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 90 万元的赔偿款。(4)2013年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1000 万元的销售合同，约定甲公司于 2014 年 2月 10 日向丁公司发货。甲公司因 2014 年 1 月 23
18、日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014 年 2 月 15 日，甲公司被丁公司起诉，2014 年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2013 年 1 月 1 日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的 10计提法定盈余
19、公积。不考虑其他因素。要求：（分数：6.00）(1).根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。（分数：2.00）_(3).分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于 2013 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调
20、整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17。甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2016 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2015 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 400 件，售价为每件 10 万元，按售价(不含增值税)的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 400
21、 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 3800 万元、销售费用 200 万元、销售收入 4000 万元，同时结转销售成本 3200 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 200 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 340 万元、应交增值税销项税额340 万元。2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 4000 万元，销售成本为 2800 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 2000 万元存入银行。2015 年 12 月 31 日，
22、该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 2000 万元、结转销售成本 1400 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值为 1450 万。甲公司据此于 2015 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2016 年 1 月 1 日至 4 月 10 日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：2016 年 1 月
23、 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2015 年 12 月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，销售成本为 140 万元。至 2016 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2016 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项200 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12 月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 60 万元。(3)其
24、他资料：上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 2 月 28 日完成，甲公司已计算确认了 2015 年的所得税费用和应交所得税；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10提取盈余公积。要求：（分数：8.00）(1).判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。（分数：2.00）_(2).对资料(1)中不正确的会计处理，编制
25、相应的调整分录。（分数：2.00）_(3).判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。（分数：2.00）_(4).对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”的会计分录)（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）-试卷 5 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得
26、分。（分数：2.00）_解析：2.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )。（分数：2.00）A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目 D.所有者权益类项目解析：解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日
27、之间发生的全部事项 D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据解析：解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，选项 C 不正确。4.甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 5 日对外报出，2016 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2015 年 12 月 5 日销售；2016 年 2 月 5 日，甲公司按照 2015 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2016 年 2 月 25 日，甲公司发现 2015 年 11 月
28、20 日入账的固定资产未计提折旧；2016 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2015 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2015 年货款。下列事项中，属于甲公司 2015 年度资产负债表日后非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券 C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回解析：解析：选项 A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项 D，因为火灾是在报告年度 2015 年发生的，所以属于调整事项(如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于
29、非调整事项)。5.甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，2016 年 3 月 10 日，甲公司发现 2015 年的一项重大差错，甲公司应( )。（分数：2.00）A.不需调整，只将其作为 2016 年 3 月份的业务进行处理B.调整 2015 年财务报表期初数和上年数C.调整 2016 年财务报表期初数和上年数D.调整 2015 年财务报表期末数和本年数 解析：解析：因重大差错发生在 2015 年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整 2015 年资产负债表期末数和利润表本年数。6.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，
30、不能调整的是( )。（分数：2.00）A.现金流量表附表B.利润表C.现金流量表正表 D.所有者权益变动表解析：解析：资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。7.甲公司适用的所得税税率为 25，2016 年 12 月 8 日甲公司向乙公司销售 W 产品 400 万件，单位售价为50 元(不含增值税)，单位成本 40 元(未计提存货跌价准备)。合同约定，乙公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，W 产品的预计退货率为 20。至 2016 年 12 月
31、31 日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司 2016 年度财务报告批准报出前发生退货 60 万件(退货期未满)，甲公司2016 年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。（分数：2.00）A.200B.50 C.0D.800解析：解析：2016 年 12 月 31 日应确认预计负债=(4005040040)20=800(万元)，资产负债表日后事项期间因销售退回冲减预计负债=60(5040)=600(万元)，调整后预计负债账面价值为 200 万元，计税基础=200200=0，应确认递延所得税资产=20025=50(万元)。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00
32、)8.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：9.甲公司 2015 年财务报告于 2016 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，在 2016 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2015 年度资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.2 月 10 日，收到客户退回 2015 年 6 月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票 B.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款 600 万元C.3 月 15 日，于 201
33、5 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1600 万元，该金额较 2015 年末原已确认的预计负债多 300 万元 D.3 月 18 日，董事会会议通过 2015 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6000 万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股解析：解析：选项 B 和 D，属于资产负债表日后非调整事项。10.在资产负债表日后至财务报表批准报出口之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异 B.发现了财务报表舞弊 C.董事会提出现金股利分配方案D.支付报告年度审计费解析：解析：选项 C，属于
34、资产负债表日后非调整事项；选项 D，不属于资产负债表日后事项。11.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发现财务报表存在舞弊 B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足 C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动解析：解析：选项 C 和 D 属于资产负债表日后非调整事项。12.下列在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（分数：2.00）A.支付生产工人工资B.报告年度售出的商品发生退货 C.企业合并或处置子公司D.发现报告年
35、度重大差错 解析：解析：选项 A，属于当期发生的事项；选项 B 和 D，属于资产负债表日后调整事项；选项 C，属于资产负债表日后非调整事项。三、判断题(总题数：6，分数：12.00)13.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：14.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整
36、报告年度的货币资金项目金额。15.资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。16.企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.2015 年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2016 年 3 月 25 日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。
37、( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对于董事会提出的分派现金股利方案，属于资产负债表日后非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报表附注中披露，而不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。18.在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，则一定是调整事项。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：在有确凿证据表明对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步证据时，应该作为调整事项；否则，应作为非调整事项。四、计算分析题(总题数：2，分数：12.00)19.计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数
38、点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：6.00）_解析：甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2015 年度所得税汇算清缴于 2016 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2015 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司 2015 年度财务报告于20
39、16 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2016 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2015 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2016 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。2015 年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了 8 万元的坏账准备。税法规定
40、，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月 20 日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 200 万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 200 万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2015 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 40计提了坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2015 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元(应纳税所得额同样漏记)，金额较大。至 2015 年
41、 12 月 31 日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。(5)3 月 15 日，甲公司决定以 2000 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 500 万元，分配现金股利 200 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：（分数：6.00）(1).指出
42、甲公司发生的上述事项(1)至(6)哪些属于调整事项(只需写出相关序号)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。)解析：(2).对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；“利润分配”科目要求写出明细科目)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：事项(1) 借：以前年度损益调整 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 8 贷：以前年度损益调整 8 借
43、：应交税费应交所得税 5 (2025) 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 2(825) 贷：递延所得税资产 2 事项(3) 借：以前年度损益调整 120 (20060) 贷：坏账准备 120 借：递延所得税资产 30(12025) 贷：以前年度损益调整 30 事项(4) 借：以前年度损益调整 200 贷：累计折旧 200 借：应交税费应交所得税 50 (20025) 贷：以前年度损益调整 50 事项(6) 借：应付股利 200 贷：利润分配未分配利润 200 将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积： “以前年度损益调整”科目借方余额=(1008085+2)+(12030)+(20050)=249(万元)。 借：利润分配未分配利润 249 贷：以前年度损益调整 249 借：盈余公积 249(24910) 贷：利润分配未分配利润 249)解析：(3).填列甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表相关项
