1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 200及答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲公司以 950万元发行面值为 1 000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为 890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.50C.60D.1103.某工业企业为增值税小规模纳税人，2012 年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上
2、注明的价款为 21 200元，增值税税额为 3 604元，材料入库前的挑选整理费为 200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。（分数：2.00）A.20 200B.21 400C.24 804D.25 0044.甲公司以人民币为记账本位币。2011 年 11月 20 H以每台 2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H商品 10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011 年 12月 31日，已售出 H商品 2台，国内市场仍无 H商品供应，但 H商品在国际市场价格已降至每台 1 900美元。11 月 20日的即期汇率是 1美元=66
3、元人民币，12 月 31日的汇率是 1美元=67 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2011年 12月 31日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。（分数：2.00）A.3 760B.5 280C.5 360D.4 7005.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 9月 1日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款 500万元，进项税额 85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3万元，领用自产产品成本 5万元，计税价格 6万元，支付其他相关费用 547 万元。2012 年 10月 16日完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40万元，采用双
4、倍余额递减法计提折旧，该项厂房 2012年应提折旧为( )万元。（分数：2.00）A.3423B.3733C.40D.31566.2012年 6月 30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1年，年租金为 200万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8 000万元，大于其账面价值 5 500万元。2012 年 12月 31日，该办公楼的公允价值为 9 000万元。2013 年 6月 30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 20
5、13年度损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.500B.6 000C.3100D.7 0007.2008年 3月 20日，甲公司以银行存款 1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200万元，公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价值为 6 000万元，公允价值为 6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.确认长期股权投资 5 000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资 5
6、000万元，确认资本公积 800万元C.确认长期股权投资 4 800万元，确认资本公积 600万元D.确认长期股权投资 4 800万元，冲减资本公积 200万元8.关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是( )。（分数：2.00）A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2012 年 1月 25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80万元，累
7、计摊销为 15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72万元，未计提跌价准备，公允价值为 100万元，增值税税额为 17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（分数：2.00）A.0B.22C.65D.8210.关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.同一控制下的企业合并，不产生合并商誉B.同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉C.非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉D.对非全资子公司，会产生少数股东权益1
8、1.甲公司 2013年 1月 1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 200 000万元，其中负债成份的公允价值为 180 000万元。假定发行债券时另支付发行费用 600万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”科目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.19 940B.20 000C.179 940D.179 46012.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿
9、后的净额计量13.某股份有限公司于 2012年 1月 1日发行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200万元，票面年利率为 5，实际年利率为 6，发行价格为 19465 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013年度确认的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.1178B.12C.10D.116814.深广公司销售一批商品给红星公司，价款 5 200 000元(含增值税税额)。按双方协议规定，款项应于2012年 3月 20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司的货款。经协商，于 2012年 3月 20日进行债
10、务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务 300 000元，其余款项于重组日起一年后付清：债务延长期间，深广公司按年加收余款 2的利息(假定实际利率为 2)，利息与债务本金一同支付。假定债务重组日深广公司已为债权计提的坏账准备为 520 000元，红星公司应确认的债务重组利得为( )元。（分数：2.00）A.200 000B.300 000C.104 000D.015.2013年 12月 10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断题，最终的判决很可能对甲公司不利。2013 年 12月 31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过
11、，据专业人士估计，赔偿金额可能在 90万元至 100万元之间的某一金额(且各金额发生的可能性相同，不含甲公司将承担的诉讼费 2万元)。根据企业会计准则或有事项准则的规定，甲公司应在 2013年 12月 31日资产负债表中确认的预计负债的金额为( )万元。（分数：2.00）A.92B.90C.95D.9716.2014年 12月 1日，甲公司以 300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的 H股 100万股，作为可供出售金融资产核算。2014 年 12月 31日，上述股票的公允价值为 350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定 2014年 12月 1日和 31日 1港元即期汇率分别为 08
12、3 元人民币和 081 元人民币。不考虑其他因素，2014 年 12月 31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.345B.405C.41D.415二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)17.多项选择题本类题共 10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_18.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有( )。（分数：2.00）A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利19.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.存货采购过
13、程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本20.2015年 7月 1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款 1 200万元该批产品的实际成本为 700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为 1 000万元，增值税销项税额 170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.确认债务重组利得 200万元B.确认主营业务成本 700万元C.确认主营业务收入
14、1 000万元D.终止确认应付乙公司账款 1 200万元21.下列各项中，可能影响企业当期损益的有( )。（分数：2.00）A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额高于账面价值B.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额小于账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值22.关于长期股权投资的权益法核算，下列说法中不恰当的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成
15、本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本23.下列各项中，发生时不应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D.对联营企业投
16、资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额24.如果非货币性资产交换不具有商业实质，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益B.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益C.收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益D.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益25.下列
17、项目中，构成合同成本的有( )。（分数：2.00）A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用C.因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用D.应当计入当期损益的管理费用26.母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表
18、进行必要的调整27.下列有关可转换公司债券在资产负债表日的核算说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.负债成份的初始确认金额为负债成份的未来现金流量现值B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊C.对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券一利息调整”科目D.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用三、判断题(总题数：11，分数：22.00)28.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣
19、0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_29.企业在一定会计期间发生亏损，但企业这一会计期间的所有者权益不一定减少。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.期末对存货进行计量时。无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )（分数：2.00）A.正确B.错误32.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投
20、资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误33.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，可能确认投资收益，也可能调整长期股权投资账面价值。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误34.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误35.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超
21、过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误36.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误37.如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流人企业时，企业就应将或有事项确认为资产。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误38.母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。
22、( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：3，分数：24.00)39.计算分析题本类题共 2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：8.00）_甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。2012年度发生的有关交易或事项如下： (1)1 月 1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月 20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为 9 000万
23、元，未计提跌价准备，公允价值为 10 000万元。该出租商品房预计使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)1 月 5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为 2 750万元，预计使用 50年，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销 10年，采用直线法摊销。办公楼于 1月 5日开始建造，至年末尚未完工，以银行存款支付工程支出 3 500万元(不包括土地使用权摊销)。 (3)3 月 5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6 500万元，至重新装修之日，已计提折旧 2 000万元，账面价值为 4 500万
24、元，其中原装修支出的账面价值为 300万元。装修工程于 8月 1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1 500万元，以银行存款支付。装修后预计租金收入将大幅增加。 要求：（分数：8.00）(1).根据会计资料(1)，编制 2012年相关会计分录。（分数：2.00）_(2).根据会计资料(2)，编制 2012年相关会计分录。（分数：2.00）_(3).根据会计资料(3)，编制 2012年相关会计分录。（分数：2.00）_(4).假定不考虑其他因素，根据上述业务，计算甲公司 2012年 12月 31日资产负债表中“存货”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”项目的列报金额。(
25、金额单位用万元表示)（分数：2.00）_A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A 公司 2011年度财务会计报告于 2012年 3月 20日批准对外报出，2011年度的汇算清缴在 2012年 3月 20日完成。在 201 2年度发生或发现如下事项： (1)A 公司于 2009年 1月 1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 201 2年 1月 1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折
26、旧。 (2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年 1月 1日，该办公楼的原价为 4 000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 100万元。2012 年1月 1日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2011年 12月 31日的公允价值为 3 800万元。假定 2011年 12月 31日前无法取得该办公楼的公允价值。2012 年 1月 1日该办公楼的计税基础为 3 760万元。 (3)A 公司 2012年 1月 1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于 2011年 6月 30日达到预定可使用状态，并投入使用，A
27、 公司未按规定在 6月 30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011 年 6月 30日，该在建工程科目的账面余额为 1 000万元，2011年 12月 31日该在建工程科目账面余额为 1 095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在 2011年 7月12 月期间发生利息 25万元，应计入管理费用的支出 70万元。 该办公楼竣工结算的建造成本为 1 000万元，A 公司预计该办公楼使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)A 公司于 2012年 2月 25日发现，2011 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产，期末该项金融
28、资产的公允价值为 400万元。A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。（分数：8.00）(1).判断该业务属于会计估计变更还是政策变更，并编制会计分录。（分数：2.00）_(2).要求：判断该业务属于会计估计变更还是政策变更，并编制会计分录。（分数：2.00）_(3).编制上述业务的会计分录。（分数：2.00）_(4).编制上述业务的会计分录。（分数：2.00）_五、综合题(总题数：3，分数：16.00)40.综合题本类题共 2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，
29、除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2014年度实现的利润总额 6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为 1 500万元，按净利润的 10提取了法定盈余公积。甲公司 2014年度财务报告批准报出日为2015年 3月 25日；2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015年 4月 20日完成。2015 年 1月 28日，甲公司对与 2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 资料一：2014年 12月 1日，甲公司委托乙公司
30、销售 A商品 1 000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为 500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600元对外销售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为 6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的 A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年 12月 31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A商品 400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24万元，增值税税额为408 万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 12 万元后的净额 2688 万元与乙公司进行了货
31、款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：应收账款 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：银行存款 2688 销售费用 12 贷：应收账款 24 应交税费应交增值税(销项税额)408 资料二：2014 年 12月 2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为 500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为 12个月。至 2014年 12月 31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40万元，已发生软件开发成本 50万元(均为开发人员
32、薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生 350万元的成本。2014 年 12月 31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为 10，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元) 借：银行存款 40 贷：主营业务收入 40 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 资料三：2014 年 6月 5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于 2014年 7月 1日起开始对导航芯片制造技
33、术进行研发，期限 24个月，预计研发支出为 100万元(其中计划自筹 600万元，申请财政补贴 600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014 年 6月 15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款 600万元，但不得挪作他用。2014 年 7月 1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至 2014年 12月 31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年 7月 1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元) 借：银行存款 600 贷：营业外收入 600
34、要求：（分数：6.00）(1).判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。（分数：2.00）_(2).判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项编制相关的调整分录。（分数：2.00）_(3).判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。（分数：2.00）_甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2011 年 1月 1日合并了乙公司。甲公司与乙
35、公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2011 年 1月 1日，甲公司通过发行 2 000万股普通股(每股面值 1元，市价为 42 元)取得了乙公司 80的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 2011 年 1月 1日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200万元，公允价值为 300万元，预计尚可使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2011 年 1
36、月 1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8 900万元。 乙公司 2011年实现净利润810万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011年 12月 31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下： (2)2011 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： （分数：10.00）(1).判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明理由。（分数：2.00）_(2).确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本。（分数：2.00）_(3).确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2012年 12月 31日的账面价值。（分数：
37、2.00）_(4).填入甲公司 2011年 12月 31日的合并财务报表。 （分数：2.00）_(5).编制甲公司 2011年 12月 31日合并乙公司财务报表的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录，答案中的金额金额单位用万元表示)（分数：2.00）_会计专业技术资格（中级）中级会计实务-试卷 200答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲公司以 950万元发行面值为 1 000万元的
38、可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为 890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.50C.60 D.110解析：解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为资本公积。本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为 890万，发行收款价格 950万元，权益成分的公允价值=950890=60(万元)，计入所有者权益。3.某工业企业
39、为增值税小规模纳税人，2012 年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21 200元，增值税税额为 3 604元，材料入库前的挑选整理费为 200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。（分数：2.00）A.20 200B.21 400C.24 804D.25 004 解析：解析：该企业取得的该材料的入账价值=21 200+3 604+200=25 004(元)。 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他
40、可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益(主营业务成本)。4.甲公司以人民币为记账本位币。2011 年 11月 20 H以每台 2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H商品 10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011 年 12月 31日，已售出 H商品 2台，国内市场仍无 H商品供应，但 H商品在国际市场价格已降至每台 1 900美元。11 月 20日的即期
41、汇率是 1美元=66 元人民币，12 月 31日的汇率是 1美元=67 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2011年 12月 31日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。（分数：2.00）A.3 760 B.5 280C.5 360D.4 700解析：解析：甲公司 2011年 12月 31日应计提的存货跌价准备=2 0008661 900867=3 760(元)。5.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 9月 1日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款 500万元，进项税额 85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3万元，领用自产产品成本 5万元，
42、计税价格 6万元，支付其他相关费用 547 万元。2012 年 10月 16日完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该项厂房 2012年应提折旧为( )万元。（分数：2.00）A.3423B.3733C.40 D.3156解析：解析：固定资产(厂房)入账价值=500+85+3117+5+617+547=600(万元)，该项建筑物2012年应提折旧=60025212=40(万元)。6.2012年 6月 30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1年，年租金为 200万元。当日，出租办公楼的公允价值为
43、 8 000万元，大于其账面价值 5 500万元。2012 年 12月 31日，该办公楼的公允价值为 9 000万元。2013 年 6月 30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2013年度损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.500B.6 000C.3100 D.7 000解析：解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额 2 500万元(8 0005 500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额=9 5009 000+2 500+100=3100(万元)。附分录：
