1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 220及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于会计基础的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告B.权责发生制是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用C.权责发生制要求凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用D.我国行政事业单位，都必须采用收付实现制2.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 10月 20日收购
2、免税农产品一批，支付购买价款 100万元，另发生保险费 8万元，装卸费 4万元，途中发生 1的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价11的扣除率计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.101B.9813C.112D.1113.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为 1 000万元，已提折旧 500万元，改良中发生各项支出共计 100万元，改良时被替换部分的账面价值为 20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 000B.1 100C.580D.6004.下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是( )
3、。（分数：2.00）A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产5.甲公司以一台电子设备换入 A公司的一批商品，该设备系甲公司 2009年 2月购入的，账面原价为 800 000元，已提折旧 300 000元，已提减值准备 60 000元，其公允价值为 500 000元；A 公司换出商品的账面成本为 300 000元，公允价值(计税价格)为 400 000元，增值税税率为 17，A 公司另向甲公司支付银行存款
4、117 000元(其中补价 100 000元)。甲公司为换出该项电子设备发生相关清理费用 8 000元。该项非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.300 000B.400 000C.468 000D.500 0006.资产负债表日，可供出售金融权益工具的公允价值发生暂时性下跌，账务处理时，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，应借记的科目是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产减值准备B.资产减值损失C.其他综合收益D.投资收益7.某企业 2016年 12月 1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括
5、：2017年 1月 1日借人三年期借款 3 000万元，年利率 6；2017 年 9月 1日发行五年期债券 2 000万元，票面年利率 5，到期一次还本付息，发行价 2 000万元。下列有关 2017年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.年度加权平均利率为 582B.第一、二季度加权平均利率 15C.第三季度加权平均利率为 145D.第四季度加权平均利率为 0598.A公司从乙银行取得贷款 900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70，A 公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1 050万元，并支付罚息 975 万元
6、，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且 A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是( )万元。（分数：2.00）A.900B.0C.80325D.1 032759.某企业期末持有一批存货，成本为 1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为 800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备 200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.1 000B.800C.200D.010.甲公司 2016年度财务报告于 2017年 2月 25日编制完成，注册会计师完成审
7、计及签署审计报告日是2017年 4月 15日，经董事会批准报表对外公布日是 2017年 4月 22日，实际对外公布日期是 2017年 4月 26日，2017 年 4月 24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿 800万元。董事会再次批准报表对外公布日为 2017年 4月 29日。不考虑其他因素，则该公司 2016年度资产负债表日后事项涵盖的期间是( )。（分数：2.00）A.201 7年 1月 1日至 4月 22日B.2017年 1月 1日至 4月 26日C.2017年 1月 1日至 4月 29日D.201 7年 1月 1日至 4月 15日二、B多项选择题本类题共 10小题备选
8、(总题数：10，分数：20.00)11.甲公司 2016年 1月 1日开始自行研究开发无形资产，12 月 1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30万元，计提专用设备折旧 40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30万元，计提专用设备折旧 30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元，计提专用设备折旧200万元。预计使用年限为 10年，采用直线法摊销，不考虑净残值。甲公司 2016年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.研发阶段确认的管理费用为 130万元B.无形资产达到预定用途确认的成本为 300万元C.影响 2016年
9、管理费用的金额为 1575 万元D.2016年末无形资产的账面价值为 2725 万元12.下列各项中，影响资产预计未来现金流量现值的有( )。（分数：2.00）A.资产预计未来现金流量B.资产的使用寿命C.折现率D.资产未来持有期间的公允价值变动13.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.可供出售权益工具投资可以划分为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产14.下列属于
10、短期薪酬的有( )。（分数：2.00）A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴15.下列关于或有事项的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.企业应当按照与重组有关的直接支出，满足预计负债确认条件时，应确认预计负债C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出D.企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负债16.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认
11、销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用17.针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.按与资产相关的政府补助处理B.按与收益相关的政府补助处理C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理18.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。（分数：2.00）A.支付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金19.下列项目中，不应计入当期损益的有(
12、)。（分数：2.00）A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额B.外币兑换业务的折算差额C.外币财务报表折算差额D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额20.甲公司因违约于 2016年 10月被乙公司起诉，该项诉讼在 2016年 12月 31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为 60，赔偿的金额为 50万元。2017 年 3月 30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为 45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B.调整
13、2017年 3月资产负债表的期末数C.调整 2016年度利润表及所有者权益变动表相关项目D.调整 2017年 3月资产负债表相关项目的年初余额三、B判断题本类题共 10小题(总题数：10，分数：20.00)21.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，不论金额大小，都计入存货成本。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入换出资产
14、的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，应对负债的公允价值重新计量，并将其变动计入当期管理费用。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失
15、。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.2017年 2月 13日，在 2016年度财务报告批准报出前，发现 2016年末可供出售金融资产公允价值变动 2 000万元计入了公允价值变动损益，企业应调整 2016年度会计报表相关项目的期末数和本年数。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.企业在报告年度资产负债表日至财务
16、报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.民间非营利组织在进行会计核算时，应当遵循客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时 I生原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算分析题本类题共 2小题(总题数：2，分数：8.00)31.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上海证券交易所上市公司，所得税根据企业会计准则第 18号所得税的有关规定进行核算，适用的所得税税率为 25。20
17、16 年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下： (1)2016 年 10月 2日，甲公司支付 3 000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的 2，将其划分为可供出售金融资产。2016 年 12月 31日，该股票的市价为 3 200万元，甲公司确认了递延所得税负债 50万元(20025)，同时计入了当期损益。 (2)甲公司于 2014年 12月购入一台管理用设备，原值 600万元，预计使用年限 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。2016 年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经
18、测试，其可收回金额为 420万元，甲公司在 2016年末计提了固定资产减值准备 60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产 15万元(6025)。 (3)甲公司2016年 10月 10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出 300万元，其中研究阶段支出 200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为 100万元，该研究工作年末尚未完成。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按 150税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150摊销。甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)12 月 1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。
19、合同规定，商品的销售价格为 500万元(包括安装费用)；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为 500万元，增值税额为 85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 350万元。至 12月 31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品 350万元，未进行所得税的处理。 (5)甲公司 2016年 12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款 100万元。甲公司已计入营业外支出 100万元，同时确认了其他应付款 100万元，至 20
20、16年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司确认了递延所得税负债 25万元(10025)。 要求：分析判断甲公司上述事项(1)(5)是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：2.00）_A公司 2015年发生的有关交易或事项如下。 (1)2015 年 1月 2日，A 公司从深圳证券交易所购入甲公司股票 1 000万股，占其表决权资本的 1，对甲公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项 8
21、 000万元，另付交易费用 25万元，准备近期出售。2015 年 12月 31日公允价值为 8 200万元。 (2)2015 年 1月 20日，A 公司从上海证券交易所购入乙公司股票 2 000万股，占其表决权资本的 2，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项 10 000万元，另付交易费用 50万元，不准备近期出售。2015 年 12月 31日公允价值为 11 000万元。 (3)2015 年 2月 20日，A 公司取得丙公司 30的表决权资本，对丙公司具有重大影响。支付款项 60 000万元，另付交易费用 500万元，其目的是准备长期持有。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 200
22、000万元。 (4)2015 年 3月 20日，A 公司取得丁公司 60的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项 90 000万元，另付评估审计费用 800万元，其目的是准备长期持有。 (5)2015 年 4月 20日，A 公司以银行存款 500万元对戊公司投资，占其表决权资本的 6，另支付相关税费 2万元。对戊公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量，不准备近期内出售。 A 公司与上述公司均不存在关联方关系。(答案中的金额单位用万元表示) 要求：（分数：6.00）(1).分别说明 A公司对各项股权投资如何分类。（分数：2.00）_(2).计算 A公司对各项股权
23、投资的初始确认成本，并编制会计分录。（分数：2.00）_(3).编制 A公司 2015年 12月 31日对甲、乙公司投资的相关会计分录。（分数：2.00）_五、B综合题本类题共 2题(总题数：2，分数：14.00)甲公司 2016年至 2017年有关投资资料如下。 资料一：2016 年 1月 1日，甲公司和乙公司分别出资 400万元和 100万元设立丁公司，丁公司成立当日实收资本为 500万元，甲公司、乙公司的持股比例分别为80和 20，甲公司控制丁公司，乙公司对丁公司有重大影响。2016 年丁公司实现公允净利润 50万元，截至年末因可供出售金融资产形成其他综合收益 40万元。2017 年 1
24、月 1日，乙公司对丁公司增资 450万元，形成在丁公司追加资本额 300万元，资本溢价 150万元。至此，甲公司持股比例由 80下降为50，丧失控制权，但仍对丁公司有共同控制权。 资料二：甲公司 2016年初购入 M公司 10的股份，作可供出售金融核算，初始成本为 100万元，2016 年 M公司分红 20万元，2016 年末此股份的公允价值为115万元。2017 年 4月 3日甲公司又自非关联方购入 M公司 50的股份，初始成本为 700万元，当日甲公司完成了对 M公司的控制，此次合并过程不属于一揽子交易，当日 M公司可辨认净资产的公允价值为1100万元，原 10股份的公允价值为 140万元
25、。 资料三：甲公司 2017年初自非关联方购入 T公司 80的股份，初始投资成本为 1 000万元，当日 T公司可辨认净资产的公允价值为 900万元。2017 年 5月 12日 T公司宣告分红 30万元，于 6月 4日发放。2017 年 T公司实现净利润 200万元，2017 年末 T公司实现其他综合收益 100万元。2017 年 8月 1日甲公司将 T公司 70的股份卖给了非关联方，售价为 900万元，假定无相关税费。甲公司持有的 T公司剩余股份作可供出售金融资产核算，当日公允价值为 130万元。 要求：（分数：6.00）(1).根据资料一，作出甲公司的相应会计处理。（分数：2.00）_(2
26、).根据资料二，编制甲公司的会计分录。（分数：2.00）_(3).根据资料三，编制甲公司相应的会计分录。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的所得税税率为 25。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从 2015年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。 (1)甲公司于 2015年 1月 1日，以 900万元银行存款取得乙公司 20的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2015 年 1月 1日乙公司可辨认净资产的公允价值为 4 000万元，与所有者权益账面价值相同。2015 年 3月 12日，乙公司股东大会宣告分派 2014年现金
27、股利 200万元。2015 年乙公司实现净利润1 100万元，提取盈余公积 110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项，不考虑其他因素。 (2)2016年 1月 1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款 3 900万元增持乙公司 60的股份，至此甲公司持有乙公司 80的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 5 500万元，所有者权益账面价值为 4 900万元(其中实收资本 2 500万元，资本公积 500万元，盈余公积210万元，未分配利润 1 690万元)，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为 850万元，公允价值为 1 450万元，剩余使用年限为
28、 20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司 20股权的公允价值为 1 300万元。 (3)2016 年乙公司实现净利沮 680万元。 (4)2017 年 1月 1日，甲公司又出资 1 356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 18的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 8 200万元。 (5)其他有关资料如下。 甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。该项合并不属于“一揽子”交易。 甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。 假定甲公司持有的长期股权投资未
29、发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 甲公司和乙公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（分数：8.00）(1).根据资料(1)，计算 2015年 12月 31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料(1)和(2)，判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，则分析甲公司在 2016年 1月 1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。（分数：2.00）_(3).计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制 2016年末相关
30、调整和抵销分录。（分数：2.00）_(4).根据资料(4)，判断甲公司进一步购买乙公司 18股权的交易性质，说明判断依据；并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 220答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于会计基础的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告B.权责发生制是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应
31、当作为当期的收入和费用C.权责发生制要求凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用D.我国行政事业单位，都必须采用收付实现制 解析：解析：我国行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制。2.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 10月 20日收购免税农产品一批，支付购买价款 100万元，另发生保险费 8万元，装卸费 4万元，途中发生 1的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价11的扣除率计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.101 B.9813C.112D.111解析：解析
32、：增值税一般纳税人购入免税农产品，可按照购买价款的 11计算可以抵扣的增值税进项税额，故甲公司购入免税农产品的成本=100(111)+8+4=101(万元)。3.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为 1 000万元，已提折旧 500万元，改良中发生各项支出共计 100万元，改良时被替换部分的账面价值为 20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 000B.1 100C.580 D.600解析：解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。所以改良后的固定资产的入账价值=
33、1 000 一 500+100一 20=580(万元)。4.下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用 D.非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产解析：解析：选项 C，应计入营业外支出。5.甲公司以一台电子设备换入 A公司的一批商品，该设备系甲公司 2009年 2月购入的，账面原价为 800 000元，已提折旧 300 000元，已提减值准备 60 000元，其公允价值为
34、500 000元；A 公司换出商品的账面成本为 300 000元，公允价值(计税价格)为 400 000元，增值税税率为 17，A 公司另向甲公司支付银行存款 117 000元(其中补价 100 000元)。甲公司为换出该项电子设备发生相关清理费用 8 000元。该项非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.300 000B.400 000 C.468 000D.500 000解析：解析：在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值=500 000100 000=400 000(元)。6.资产
35、负债表日，可供出售金融权益工具的公允价值发生暂时性下跌，账务处理时，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，应借记的科目是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产减值准备B.资产减值损失C.其他综合收益 D.投资收益解析：解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目；低于其账面余额的差额，如属于暂时性下跌，应借记“其他综合收益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。7.某企业 2016年 12月 1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2017年 1月 1日借人三年期借款 3
36、000万元，年利率 6；2017 年 9月 1日发行五年期债券 2 000万元，票面年利率 5，到期一次还本付息，发行价 2 000万元。下列有关 2017年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.年度加权平均利率为 582B.第一、二季度加权平均利率 15C.第三季度加权平均利率为 145D.第四季度加权平均利率为 059 解析：解析：年度一般借款加权平均利率=(3 0006+2 0005412)(3 0001212+2 000412)=581； 第一季度加权平均利率=6312：15； 第二季度加权平均利率=6312=15； 第三季度加权平均利率=(3
37、 0006312+2 0005112)(3 00033+2 00013)=145； 第四季度加权平均利率=(3 0006312+2 0005312)(3 00033+2 00033)=14。8.A公司从乙银行取得贷款 900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70，A 公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1 050万元，并支付罚息 975 万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且 A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是( )万元。（分数：2.00）A.900B.0C.80325 D.1 03275解析：解析：甲公司确认
38、的预计负债=(1 050+975)70=80325(万元)。9.某企业期末持有一批存货，成本为 1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为 800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备 200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.1 000 B.800C.200D.0解析：解析：资产的计税基础：资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=1 0000=1 000(万元)。10.甲公司 2016年度财务报告于 2017年 2月 25日编制完成，注册会计师完成审计及签署
39、审计报告日是2017年 4月 15日，经董事会批准报表对外公布日是 2017年 4月 22日，实际对外公布日期是 2017年 4月 26日，2017 年 4月 24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿 800万元。董事会再次批准报表对外公布日为 2017年 4月 29日。不考虑其他因素，则该公司 2016年度资产负债表日后事项涵盖的期间是( )。（分数：2.00）A.201 7年 1月 1日至 4月 22日B.2017年 1月 1日至 4月 26日C.2017年 1月 1日至 4月 29日 D.201 7年 1月 1日至 4月 15日解析：解析：本题考核日后事项的涵盖期间。因董
40、事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司 2016年度资产负债表日后事项涵盖的期间为 2017年 1月 1日至 4月 29日。二、B多项选择题本类题共 10小题备选(总题数：10，分数：20.00)11.甲公司 2016年 1月 1日开始自行研究开发无形资产，12 月 1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30万元，计提专用设备折旧 40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30万元，计提专用设备折旧 30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元，计提专用设备折旧200万元。预计使用年限为 10年，采用
41、直线法摊销，不考虑净残值。甲公司 2016年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.研发阶段确认的管理费用为 130万元 B.无形资产达到预定用途确认的成本为 300万元 C.影响 2016年管理费用的金额为 1575 万元D.2016年末无形资产的账面价值为 2725 万元解析：解析：本题考核内部研发无形资产的核算。选项 A，管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)；选项 B，无形资产达到预定用途的确认成本=100+200=300(万元)；选项 C，影响 2016年管理费用的金额=130+无形资产 2016年摊销额 25(30010112)：132
42、5(万元)；选项 D，2016 年末无形资产的账面价值=30025=2975(万元)。12.下列各项中，影响资产预计未来现金流量现值的有( )。（分数：2.00）A.资产预计未来现金流量 B.资产的使用寿命 C.折现率 D.资产未来持有期间的公允价值变动解析：解析：选项 D不是影响资产预计未来现金流量现值的因素。13.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资 B.可供出售权益工具投资可以划分为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.持有至到期投
43、资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产解析：解析：选项 B，股权投资没有固定的到期日，因此不能划分为持有至到期投资；选项 D，持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。14.下列属于短期薪酬的有( )。（分数：2.00）A.职工工资 B.医疗保险费 C.辞退福利D.津贴和补贴 解析：解析：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。所以选项 A、B、D 符合题意，选项 C不符合题意。15.下列关于或有事项的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业
44、承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债 B.企业应当按照与重组有关的直接支出，满足预计负债确认条件时，应确认预计负债 C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出D.企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负债解析：解析：选项 C，与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出；选项 D，承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债。16.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.现金折扣在实际发生时计入财
45、务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用 解析：解析：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。17.针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.按与资产相关的政府补助处理B.按与收益相关的政府补助处理C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理 D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理 解析：解析：本题考核综合性项目的政府补助。企业取得针对综合性项目的政府补助，需要
46、将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。18.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。（分数：2.00）A.支付的购货合同违约金 B.计提的国债利息 C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金 解析：解析：本题考核资产的计税基础。选项 C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。19.下列项目中，不应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额B.外币兑换业务的折算差额C.外币财务报表折算差额 D
