1、初级会计实务-65 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是_。（分数：2.00）A.确实无法支付的应付账款B.国债利息收入C.存货盘盈D.固定资产盘盈2.某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：2.00）A.123B.200C.150D.1553.
2、下列项目中，应计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.计提的无形资产减值准备B.无法查明原因的现金盘亏C.经营租入固定资产支付的租金D.转让无形资产所有权形成的净损失4.甲企业 2013 年取得了国库券投资的利息 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2013 年该企业的净利润为_元。（分数：2.00）A.542500B.442500C.525000D.4950005.某企业于 2013 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装
3、完成时收回，预计总成本为 40 万元。2013 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80%。该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为_万元。（分数：2.00）A.40B.8C.0D.256.某企业 2013 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：2.00）A.150B.90C.60D.707.根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入_科目。（分数：2.0
4、0）A.财务费用B.其他业务支出C.营业外支出D.管理费用8.甲公司转让一台设备，该设备原值 80 万元，已提折旧 40 万元，取得转让价款 35 万元，发生清理费用2 万元，假定不考虑其他因素，则该项经济业务对于当期损益的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.7B.9C.-7D.-99.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是_。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.库存现金盘盈C.确认所得税费用D.代扣代缴的个人所得税10.某公司于 2013 年 6 月 3 日以 25000 元的价格购入一项无形资产，使用年限为 5 年。2014 年 6 月 7 日将其转让，取得转让收入 10000 元
5、，缴纳相关税费 2000 元，假定不考虑其他因素，该公司由于此业务应计入营业外支出的金额为_元。（分数：2.00）A.25000B.18000C.15000D.1200011.企业发生的违约金支出应计入_。（分数：2.00）A.营业外支出B.销售费用C.其他业务成本D.财务费用12.下列各项中，不影响营业利润项目的是_。（分数：2.00）A.企业发生的业务招待费B.公益性捐赠支出C.转让股权收益D.取得交易性金融资产支付的手续费13.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记_科目。（分数：2.00）A.实收资本B.递延收益C.资本公积D.营
6、业外收入14.甲企业本期主营业务收入为 450 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 150 万元，其他业务成本为 80 万元，销售费用为 70 万元，资产减值损失为 60 万元，公允价值变动损益为收益 50 万元，投资收益为 60 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 40 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：2.00）A.240B.200C.150D.14015.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算
7、的本期所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.25B.26.25C.35D.31.2516.根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是_。（分数：2.00）A.公司债券的利息收入B.国债利息收入C.支付的合同违约金D.无形资产转让净收益17.乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。所得税税率为 25%。乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为25 万元，年末数为 20 万元。乙公司 2014 年的所得税费用是_万元。（分数：2.00）A.260B.250C.265D.25518
8、.某企业 2014 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.250B.232.5C.245D.257.5二、多项选择题(总题数：14，分数：21.00)19.下列各项中，影响当期利润表中净利润的有_。（分数：1.50）A.固定资产盘亏净损失B.所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得20.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有_。（分数：1.50）A.产品广告费B
9、.转让无形资产所有权净收益C.增值税D.计提的坏账准备21.下列各项中，影响企业营业利润的有_。（分数：1.50）A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额22.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有_。（分数：1.50）A.作为销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益C.交易性金融资产期末公允价值增加额D.取得的罚款收入23.下列属于营业外收入核算的内容有_。（分数：1.50）A.出售无形资产净收益B.固定资产盘盈C.聘请中介机构费D.罚没收入24.下列各项中，影响当期营业利润的有_。（分数：1.50）A.所得税费用B.固定资产减值损
10、失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益25.下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有_。（分数：1.50）A.盘盈存货取得的净收益B.转让交易性金融资产的净收益C.收到的合同赔款D.接受现金捐赠26.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有_。（分数：1.50）A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料运输途中发生的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.人为责任造成的原材料损失27.下列各项中需要纳税调增的有_。（分数：1.50）A.超过税法规定标准的工会经费B.超过税法规定标准的业务招待费C.税收滞纳金D.国债利息收入28.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有_。（
11、分数：1.50）A.国债利息收入B.已计入损益的税收滞纳金C.超标的业务招待费支出D.合同违约金29.下列各项中，不影响利润表中“所得税费用”项目金额的有_。（分数：1.50）A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动B.应缴纳的增值税C.固定资产盘盈D.销售商品收入30.某企业 2013 年利润总额是 1000 万元，本年的行政罚款支出是 5 万元，国债利息收入是 10 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是 100 万元，所得税税率是 25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.企业 2013 应交所得税金额是 273.75 万元B.企
12、业 2013 年的所得税费用金额是 250 万元C.企业 2013 年的净利润金额是 726.25 万元D.企业 2013 年应该纳税调增的金额是 105 万元31.下列会计科目中，应结转到“本年利润”科目的有_。（分数：1.50）A.营业外支出B.公允价值变动损益C.以前年度损益调整D.主营业务成本32.下列选项中，需要结转到本年利润的有_。（分数：1.50）A.诉讼费B.业务招待费C.研究费用D.生产设备改良支出三、判断题(总题数：15，分数：15.00)33.企业发生的固定资产毁损净损失，应记入“营业外支出”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业取得与资产相关的政府补助时，
13、应一次性全额计入营业外收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误38.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误39.企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。 （分数：1.00）A.正确B.错误
14、40.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.某企业年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。 （分数：1.00）A.
15、正确B.错误44.企业弥补以前年度的亏损，不需要进行专门的会计处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（分数：1.00）A.正确B.错误46.期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润，期末无余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：4，分数：28.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税
16、税率为 17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年 12 月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 日，与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 210 万元，待完工时一次性收取。至 12 月31 日，实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 100 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 (2)5 日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放
17、。该批产品的实际成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元。 (3)8 日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销 15 万元。 (4)10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为 30 万元。 (5)20 日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金 10 万元存入银行。 (6)本月共计发生管理费用 43.4 万元，财务费用 5 万元，营业外支出 5 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，甲公
18、司 2013 年 12 月 31 日应确认的劳务收入是_万元。（分数：2.00）A.100B.70C.140D.50(2).根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是_。（分数：2.00）A.确认应交增值税销项税额 3.4 万元B.确认主营业务收入 20 万元C.确认主营业务成本 16 万元D.增加管理费用 23.4 万元(3).根据资料(3)至(5)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.12 月 8 日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30B.12 月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本 15
19、 贷：累计摊销 15C.12 月 10 日，销售材料：借：银行存款 46.8 贷：其他业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税额) 6.8D.12 月 20 日，收到财政补助：借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10(4).根据资料(1)至(5)，甲公司 2013 年 12 月利润表中营业收入项目的本期金额为_万元。（分数：2.00）A.130B.160C.170D.140(5).根据资料(1)至(6)，甲公司 2013 年 12 月份实现的利润总额是_万元。（分数：2.00）A.5.6B.4.2C.5D.10.6甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含
20、增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5 日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 (2)8 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10万元。 (3)10 日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)16 日，销售的乙商品由于存在质
21、量问题，客户要求退回所购商品的 50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)20 日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元，已计提存货跌价准备 9 万元。 (6)30 日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。 (7)30 日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进
22、度为 60%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。 (8)30 日，以银行存款支付咨询费 20 万元、短期借款利息 10 万元、违约金 5 万元。 要求：根据上述资料回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).业务(1)、(2)处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应收账款 230.6 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 30.6B.借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150C.借：销售费用 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 1.7D.借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8(2).业
23、务(3)(5)处理不正确的是_。（分数：2.00）A.借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20B.借：主营业务收入 90 贷：应收账款 90 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75C.借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费应交增值税(销项税额) 13.6D.借：其他业务成本 50 存货跌价准备 9 贷：原材料 59(3).业务(6)(8)处理不正确的是_。（分数：2.00）A.业务(6)应确认其他业务收入 300 万元B.业务(7)应确认收入 60 万元，结转成本 42 万元C.业务(8)支付咨询费和违约金都计入管理费用D.业务(8)支付短期借款利息计入财务费用(4).
24、根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为_万元。（分数：2.00）A.230，149B.210，140C.240，175D.230，140(5).甲公司 2014 年 4 月产生的营业利润和利润总额分别为_万元。（分数：2.00）A.30.3，343.3B.31.3，33.3C.28.3，323.3D.30.3，43.3甲公司 2014 年年度发生的有关交易或事项如下： (1)因出租房屋取得租金收入 120 万元； (2)因处置固定资产产生净损失 30 万元； (3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元； (4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元； (5)管理用机器设备发生日常维
25、护支出 40 万元； (6)对外捐赠现金 300 万元； (7)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌 60 万元； (8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司 2014 年度因上述交易或事项而确认的损失是_万元。（分数：2.00）A.380B.360C.330D.390(2).上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响是_万元。（分数：2.00）A.-160B.-220C.170D.150A 股份有限公司 2012 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10%提取法定
26、盈余公积，所得税税率为25%，2012 年至 2014 年的有关资料如下： (1)2012 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元； (2)2013 年发生亏损 500 万元； (3)2014 年实现利润总额 600 万元。(假设 2014 年盈余公积在 2015 年初计提，2014 年末未计提，也未发放现金股利。) 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.00）(1).下列关于 2012 年有关利润分配的会计分录中正确的是_。（分数：2.00）A.借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 2
27、00B.借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20C.借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150D.借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20应付现金股利 150(2).根据上述资料，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.2013 年，应当将亏损金额 500 万元转入“利润分配未分配利润”科目借方B.2014 年应交所得税金额为 25 万元C.2014 年应交所得税的金额为 150 万元D.2014 年“利润分配未分配利润”科目的余额为 205 万元初级会计实务-65 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项
28、选择题(总题数：18，分数：36.00)1.下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是_。（分数：2.00）A.确实无法支付的应付账款 B.国债利息收入C.存货盘盈D.固定资产盘盈解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”；国债利息收入应计入“投资收益”；存货盘盈应该冲减管理费用；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。2.某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税
29、费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：2.00）A.123B.200C.150 D.155解析：解析 企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)，计算营业利润不考虑营业外收支和所得税。3.下列项目中，应计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.计提的无形资产减值准备B.无法查明原因的现金盘亏C.经营租入固定资产支付的租金D.转让无形资产所有权形成的净损失 解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。计提的无形资产减值准备应记入“资产减值损失”科目；无法查明原因的现金盘亏应记入“管理费用”科目；经营租入固定资产支付的租金应记入“
30、管理费用”科目等，不通过营业外支出科目核算；转让无形资产所有权形成的净损失应记入“营业外支出”科目。4.甲企业 2013 年取得了国库券投资的利息 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2013 年该企业的净利润为_元。（分数：2.00）A.542500B.442500C.525000 D.495000解析：解析 本题考核净利润的计算。2013 年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-(690000-30000)25%=525000(元)。5.某企业于 2013 年 8 月接受一项产品
31、安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2013 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80%。该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为_万元。（分数：2.00）A.40B.8 C.0D.25解析：解析 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=5080%=40(万元)，当年应结转的成本=4080%=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)。6.某企业 2013 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险
32、公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：2.00）A.150B.90C.60 D.70解析：解析 本题考核营业外支出的计算。应计入营业外支出的金额=150-90=60(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。7.根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入_科目。（分数：2.00）A.财务费用B.其他业务支出C.营业外支出 D.管理费用解析：解析 税收滞纳金应记入“营业外支出”科目。8.甲公司转让一台设备，该设备原值 80 万元，已提折旧 40 万元，取
33、得转让价款 35 万元，发生清理费用2 万元，假定不考虑其他因素，则该项经济业务对于当期损益的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.7B.9C.-7 D.-9解析：解析 对于损益的影响金额=35-(80-40)-2=-7(万元)。 借：固定资产清理 40 累计折旧 40 贷：固定资产 80 借：银行存款 35 贷：固定资产清理 35 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：营业外支出 (40+235)7 贷：固定资产清理 79.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是_。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.库存现金盘盈 C.确认所得税费用D.代扣代缴的个人所得税解析：解析 选项 A，计
34、入“以前年度损益调整”；选项 C，影响净利润；选项 D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。10.某公司于 2013 年 6 月 3 日以 25000 元的价格购入一项无形资产，使用年限为 5 年。2014 年 6 月 7 日将其转让，取得转让收入 10000 元，缴纳相关税费 2000 元，假定不考虑其他因素，该公司由于此业务应计入营业外支出的金额为_元。（分数：2.00）A.25000B.18000C.15000D.12000 解析：解析 转让该项无形资产影响当期损益=10000-(25000-25000/5)-2000=-12000(元)。 借：银行存款 10000 累计摊销 50
35、00 营业外支出 12000 贷：无形资产 25000 应交税费 200011.企业发生的违约金支出应计入_。（分数：2.00）A.营业外支出 B.销售费用C.其他业务成本D.财务费用解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。企业发生的违约金支出应计入营业外支出。12.下列各项中，不影响营业利润项目的是_。（分数：2.00）A.企业发生的业务招待费B.公益性捐赠支出 C.转让股权收益D.取得交易性金融资产支付的手续费解析：解析 本题考核影响营业利润核算的内容。企业发生的业务招待费，记入“管理费用”科目，影响营业利润；公益性捐赠支出记入“营业外支出”科目，影响利润总额，但不影响营业利润；转让股权
36、收益记入“投资收益”科目，影响营业利润；取得交易性金融资产支付的手续费记入“投资收益”科目，影响营业利润。13.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记_科目。（分数：2.00）A.实收资本B.递延收益C.资本公积D.营业外收入 解析：14.甲企业本期主营业务收入为 450 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 150 万元，其他业务成本为 80 万元，销售费用为 70 万元，资产减值损失为 60 万元，公允价值变动损益为收益 50 万元，投资收益为 60 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 40 万元，假定不考虑其他
37、因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：2.00）A.240B.200 C.150D.140解析：解析 本题考核营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此，本期营业利润=450+150-300-80-70-60+50+60=200(万元)。15.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得
38、税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.25 B.26.25C.35D.31.25解析：解析 本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100(万元)，应交所得税=10025%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税 25 万元。16.根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是_。（分数：2.00）A.公司债券的利息收入B.国债利息收入 C.支付的合同违约金D.无形资产转让净收益解析：解析 本题考核纳税调整事项。按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额。但国债
39、利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。17.乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。所得税税率为 25%。乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为25 万元，年末数为 20 万元。乙公司 2014 年的所得税费用是_万元。（分数：2.00）A.260B.250C.265 D.255解析：解析 本题考核所得税费用的计算。 所得税费用=当期所得税+递延所得税。 当期所得税=应纳税所得额25%=(988+12)25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债
40、年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。 所以所得税费用=250+15=265(万元)。18.某企业 2014 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.250B.232.5C.245 D.257.5解析：解析 2014 年所得税费用=(1000-20)25%=245(万元)。业务招待费没有超
41、过扣除标准不需要调整。二、多项选择题(总题数：14，分数：21.00)19.下列各项中，影响当期利润表中净利润的有_。（分数：1.50）A.固定资产盘亏净损失 B.所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 解析：解析 本题考核净利润核算的内容。净利润=利润总额-所得税费用，选项 A、C、D 直接影响利润总额，因此间接影响净利润的金额，选项 B 直接影响净利润。20.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有_。（分数：1.50）A.产品广告费 B.转让无形资产所有权净收益C.增值税D.计提的坏账准备 解析：解析 本题考核营业利润的抵减项目。产品广告费应记入“销售费用”科目，抵减营业
42、利润；转让无形资产所有权净收益应记入“营业外收入”科目，不影响营业利润；增值税并不影响当期损益；计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，抵减营业利润。21.下列各项中，影响企业营业利润的有_。（分数：1.50）A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额 解析：解析 本题考核营业利润的组成。选项 A、C 应计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项 B 应计入其他业务收入，影响营业利润。选项 D 应计入其他业务成本，影响营业利润。22.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有_。（分数：1.50）A.作为销售方负担的运费B.转让
43、股权投资获得的收益 C.交易性金融资产期末公允价值增加额 D.取得的罚款收入解析：解析 本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。23.下列属于营业外收入核算的内容有_。（分数：1.50）A.出售无形资产净收益 B.固定资产盘盈C.聘请中介机构费D.罚没收入 解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；聘请中
44、介机构费应记入“管理费用”科目。24.下列各项中，影响当期营业利润的有_。（分数：1.50）A.所得税费用B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 解析：解析 本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。25.下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有_。（分数：1.50）A.盘盈存货取得的净收益B.转让交易性金融资产的净收益C.收到的合同赔款 D.接受现金捐赠 解析：解
45、析 本题考核营业外收入核算的内容。盘盈的存货取得的净收益应在“管理费用”科目核算；转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”科目核算。26.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有_。（分数：1.50）A.计量差错引起的原材料盘亏 B.原材料运输途中发生的合理损耗 C.自然灾害造成的原材料净损失D.人为责任造成的原材料损失 解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。27.下列各项中需要纳税调增的有_。（分数：1.50）A.超过税法规定标准的工会经费 B.超过税
46、法规定标准的业务招待费 C.税收滞纳金 D.国债利息收入解析：解析 选项 D，国债利息收入属于应该纳税调减的项目。28.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有_。（分数：1.50）A.国债利息收入B.已计入损益的税收滞纳金 C.超标的业务招待费支出 D.合同违约金解析：解析 本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项；合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。29.下列各项中，不影响利润表中“所得税费用”项目金额的有_。（分数：1.50）A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动 B.应缴纳的增值税 C.固定资产盘盈 D.销售商品收入解析：
47、解析 选项 A，计入其他综合收益中核算；选项 B，计入应交税费中核算；选项 C，计入以前年度损益调整中核算。均不影响所得税费用。30.某企业 2013 年利润总额是 1000 万元，本年的行政罚款支出是 5 万元，国债利息收入是 10 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是 100 万元，所得税税率是 25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.企业 2013 应交所得税金额是 273.75 万元 B.企业 2013 年的所得税费用金额是 250 万元C.企业 2013 年的净利润金额是 726.25 万元 D.企业 2013 年应该纳税调增的金额是 105
48、 万元 解析：解析 本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5=105(万元)，选项D 正确；国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1000+105-10)25%=273.75(万元)，选项 A 正确；由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是 273.75 万元，选项 B 不正确；净利润=利润总额-所得税费用=1000-273.75=726.25(万元)，选项 C 正确。所以答案是选项 ACD。31.下列会计科目中，应结转到“本年利润”科目的有_。（分数：1.50）A.营业外支出 B.公允价值变动损益 C.以前年度损益调整D.主营业务成本 解析：解析 “以前年度损益调整”科目应结转到“利润分配未分配利润”科目。
