1、初级经济法基础-42 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：15，分数：40.00)1.个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月 10日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （分数：3.00）A.正确B.错误2.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误3.在中同境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。 （分数：3.00）A.正确B.错误4.在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 （分数：3.00）A.正确
2、B.错误5.张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某 35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税 17920元。 （分数：3.00）A.正确B.错误6.杰克先生在中国境内无住所，自 2014年 1月至 10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪 20万元人民币；期间，回美国工作 20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10万元。杰克先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误7.纳税义务人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （分数：3.00）
3、A.正确B.错误8.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误9.个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的，应就超过 800元的部分按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误10.对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过所得收入的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （分数：3.00）A.正确B.错误11.居
4、民纳税人从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报缴纳个人所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按财产转让所得项目征收个人所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（分数：2.00）A.正确B.错误14.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按“劳务报酬”项目征收个人所得税。 （分数：2.00）
5、A.正确B.错误15.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：7，分数：60.00)某货物生产企业为增值税一般纳税人。2014 年经营业务如下： (1)取得销售收入，3000 万元(包括发生但未减除的销售折让 500万元)，销售成本 1343万元； (2)发生销售费用 670万元(其中广告费 420万元，三新技术开发费用 100万元)；管理费用 400万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用 60万元(其中包括现金折扣 20万元)； (3)销售税金 160万元(含增值税 120万元)
6、； (4)营业外收入 70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元，支付税收滞纳金 6万元)； (5)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费 21万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费 8万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.现金折扣不得从销售收入中减除B.销售折让不得从销售收入中减除C.支付税收滞纳金可以税前扣除D.通过公益性社会团体向贫困山区捐款可以全额税前扣除(2).2014年企业的销
7、售(营业)收入为_万元。（分数：2.00）A.2500B.2570C.3000D.3070(3).广告费和业务招待费的税前扣除额合计为_万元。（分数：2.00）A.381B.384C.387.5D.435(4).2014年应纳企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.0B.4.11C.5.48D.6.85某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2014 年度实现会计利润 600万元。该厂财务人员对 2014年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950万元，同时收取送货运费收入 58.5万元。取得到期国债利息收入 25万元、
8、企业债券利息收入 12万元。 (2)发生财务费用 125万元，其中：支付银行借款利息 54万元，支付因向某商场借款 1000万元而发生的利息 71万元。 (3)发生销售费用 1400万元，其中：广告费用 750万元，业务宣传费 186万元。 (4)发生管理费用 320万元，其中：业务招待费 55万元。 (5)发生营业外支出 91万元，其中：通过当地市政府捐赠 85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：10.0
9、0）(1).企业的下列收入中，属于免税收入的是_。（分数：2.00）A.自行车销售收入B.运费收入C.国债利息收入D.企业债券利息收入(2).下列表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.支付银行的借款利息 54万元可以税前全额扣除B.支付商场的利息 71万元可以税前全额扣除C.通过当地市政府捐赠 85万元可以税前全额扣除D.企业缴纳的税收滞纳金 6万元可以税前扣除(3).对 2014年度企业所得税进行汇算清缴时，可以税前扣除的销售费用为_万元。（分数：2.00）A.900B.936C.1364D.1400(4).下列关于在计算企业应纳税所得额时业务招待费调整表述中，正确的是_。（分数：2.
10、00）A.业务招待费税前可以扣除 30万元B.业务招待费 55万元可以全额税前扣除C.业务招待费应调增应纳税所得额 25万元D.业务招待费应调增应纳税所得额 22万元(5).企业当年应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.166.25B.163.75C.172.5D.175某居民企业于 2009年 5月注册成立进行生产经营，2014 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 9000万元；取得违约金收入 10万元； (2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益 30万元； (3)产品销售成本 3500万元、营业税金及附加 200万元、销售费用 1000万元；财务费用
11、200万元；管理费用 1200万元；另外，企业当年共缴纳 540万元增值税。 (4)营业外支出 800万元，其中赞助支出 60万元，被工商机关罚款 20万元； (5)全年计入成本费用并实际支付工资 800万元，发生的工会经费 17.5万元，职工福利费 90万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费 45万元； 已知：2013 年企业亏损 300万元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.该企业取得违约金收入不计入应纳税所得额B.该企业取得违约金收入计入应纳税所得额C.该企业取得的权
12、益性投资收益为免税收入D.该企业取得的权益性投资收益为征税收入(2).下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业营业税金及附加 200万元可以税前扣除B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除C.企业的赞助支出可以税前扣除D.企业被工商机关罚款可以税前扣除(3).该企业计算应纳税所得额时，关于三项经费的调整，说法正确的是_。（分数：2.00）A.工会经费应调增应纳税所得额 1.5万元B.职工福利费应调增应纳税额 22万元C.职工福利费可以据实扣除D.职工教育经费应调增应纳税所得额 25万元(4).该企业 2014年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.4
13、51.625B.479.125C.534.125D.596.625中国公民王某系国内某公司(非上市公司)高级管理人员，2014 年 12月的收入情况如下： (1)当月工资薪金收入 8500元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性含税奖金收入 20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入 10000元。 (3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入 2000元。 (4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入 18000元。 (5)购买福利彩票支出 500元，取得一次性中奖收入 15000元。 (6)转让境内上市公司股票所得 20000元。 (7)转让自用住房一套，取得转让收入 15
14、0万元，支付转让税费 5万元，该套住房购买价为 80万元，购买时间为 2010年 6月份并且是唯一的家庭生活用房。 已知：(1)工资薪金所得的减除费用标准为 3500元/月。 (2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为 20%。 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 全月应纳税所得额 级数 含税级距 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 1500元的 3 0 2 超过 1500元
15、至 4500元的部分 10 105 3 超过 4500元至 9000元的部分 20 555 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：10.00）(1).王某当月工资薪金及全年一次性含税奖金应缴纳的个人所得税合计为_元。（分数：2.00）A.1895B.2340C.2420D.2455(2).下列关于计算缴纳王某个人所得税的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.从杂志社取得发表论文的收入按照“稿酬所得”计缴B.取得一次性设计收入按照“劳务报酬所得”计缴C.购买福利彩票的中奖收入按照“其他所得”计缴D.转让自用住房收入按照“财产转让所得”计缴(3).下列关于王某缴纳个人所得税的计算，不正确的是
16、_。（分数：2.00）A.取得股息红利收入应缴纳的个人所得税=1000020%=2000(元)B.取得发表论文的收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)20%(1-30%)=168(元)C.取得一次性设计收入应缴纳的个人所得税=18000(1-20%)20%=2880(元)D.购买福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税=(15000-500)20%=2900(元)(4).下列关于王某股票转让的个人所得税处理，正确的是_。（分数：2.00）A.对股票转让所得减半征收个人所得税B.对股票转让所得暂不征收个人所得税C.王某股票转让所得应缴纳的个人所得税=2000020%=4000(元)D.王某股票
17、转让所得应缴纳的个人所得税=2000020%2=2000(元)(5).王某转让住房应缴纳的个人所得税为_万元。（分数：2.00）A.0B.13C.14D.30某外籍人士杰瑞在境内一家外国企业中工作，2015 年 10月收入情况如下： (1)工资收入为 20000元； (2)向某家公司转让专有技术使用权一项，获得特许权使用费 6000元； (3)利用业余时间为某家企业进行产品设计，取得报酬 24000元； (4)在某学校举办讲座，取得收入 2000元； (5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80000元； (6)取得探亲费 5000元。 已知：全月应纳税所得额超过 9000元至 35000元的部分
18、，税率为 25%，速算扣除数为 1005。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列关于杰瑞取得的相关所得的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.产品设计取得的报酬属于劳务报酬所得B.举办讲座取得的收入属于工资薪金所得C.保险公司的赔偿所得免征个人所得税D.取得的探亲费按工资薪金所得个人所得税(2).杰瑞取得的工资收入，应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.00）A.3120B.2795C.2155D.2665(3).杰瑞取得产品设计的报酬，应缴纳的个人所得税为_元。（分数：2.00）A.3760B.3840C.5200D.5760(4).杰瑞当月应缴纳个人所得税
19、共计_元。（分数：2.00）A.11835B.9125C.8160D.7835中国公民郭某就职于国内某会计师事务所。2014 年除薪金收入外，其他收入情况如下： (1)1月将新的 1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000元，7 月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得 50000元。 (2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8 月刊登 3次，9 月刊登 2次，每次收入 600元。 (3)11月为一家培训机构授课 2次，每次收入 1000元。 (4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴 20000元。 已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为
20、20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为 10%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列关于计算缴纳郭某个人所得税的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴(2).郭某出租公寓的租金收入应缴纳的税有_。（分数：2.00）A.房产税B.个人所得税C.营业税及其附加D.土地增值税(3).下列关于报社代扣代缴郭某个人所得税的方法，正确的是_。（分数：2.00）A.按每次支付金额 600元分别计算缴纳B.以每月支付金额为一次计
21、算缴纳C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳(4).关于郭某缴纳的个人所得税，下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3000(1-20%)10%=240 元B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=5000020%=10000 元C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20000(1-20%)20%=3200 元D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)20%=240 元某大学黄老师 2014年的收入情况如下： (1)每月工资收入为 5000元； (2)向某家公司转让专有技术一项，取得特许权使
22、用费 6000元； (3)为某家企业进行产品设计，取得报酬 5000元； (4)在某学校举办讲座，取得收入 2000元； (5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 8万元； (6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金 2000元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).黄老师全年工资薪金收入应纳的个人所得税是_元。（分数：2.00）A.390B.540C.330D.1080(2).黄老师取得特许权使用费应纳的个人所得税是_元。（分数：2.00）A.0B.480C.960D.1380(3).下列各项中，说法正确的是_。（分数：2.00）A.黄老师转让专有技术，收取的特许权使用费
23、属于免税项目，不用缴纳个人所得税B.黄老师为某家企业进行产品设计，获得的劳务报酬应纳个人所得税 800元C.黄老师因汽车失窃获得的保险公司的赔偿款免征个人所得税D.黄老师举办讲座收入应纳个税 240元(4).黄老师全年合计应纳的个人所得税是_元。（分数：2.00）A.2540B.2780C.3060D.5900初级经济法基础-42 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：15，分数：40.00)1.个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月 10日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析
24、本题考核个人所得税的申报缴纳。扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月 15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。2.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人独资企业和合伙企业生产经营所得征税的税种。个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳个人所得税。3.在中同境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。 （分数：3.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1年的个人，属于我国的居民纳税人；
25、在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1年的个人，属于我国的非居民纳税人。4.在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税中加成征收的有关规定。个人所得税中，只有劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。特许权使用费所得适用 20%的比例税率，没有加成征收。5.张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某 35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税 17920元。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税应纳税额的计
26、算。根据规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为(35000+48000)(1-20%)=66400(元)，应缴纳个人所得税=6640040%-7000=19560(元)。6.杰克先生在中国境内无住所，自 2014年 1月至 10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪 20万元人民币；期间，回美国工作 20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10万元。杰克先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核在中国境内无住所的纳税人的征税规定。在中国境
27、内无住所的纳税人，且居住时间不满 1个纳税年度，境内所得应向我国缴纳个人所得税，境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中杰克先生回美国工作 20天取得的美国公司支付的 10万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。7.纳税义务人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （分数：3.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核全年一次性奖金征收个人所得税的规定。8.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B
28、.错误 解析：解析 本题考核个人所得税征免税规定。根据规定，个人领取原提存的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金时，免予征收个人所得税。9.个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的，应就超过 800元的部分按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税偶然所得税目的规定。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800元(含 800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。10.对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机
29、关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过所得收入的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税捐赠扣除限额的规定。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。11.居民纳税人从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报缴纳个人所得税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核个人所得税的征收管理。12.对于作者将自己的文字作品手稿原
30、件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按财产转让所得项目征收个人所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税的应税项目。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。13.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税的征收管理。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。14.机关、企事业单位对未达到法定退休
31、年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按“劳务报酬”项目征收个人所得税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税税目。机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。15.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核个人所得税税目。二、不定项选择题(总题数：7，分
32、数：60.00)某货物生产企业为增值税一般纳税人。2014 年经营业务如下： (1)取得销售收入，3000 万元(包括发生但未减除的销售折让 500万元)，销售成本 1343万元； (2)发生销售费用 670万元(其中广告费 420万元，三新技术开发费用 100万元)；管理费用 400万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用 60万元(其中包括现金折扣 20万元)； (3)销售税金 160万元(含增值税 120万元)； (4)营业外收入 70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元，支付税收滞纳金 6万元)； (5)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、
33、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费 21万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费 8万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.现金折扣不得从销售收入中减除B.销售折让不得从销售收入中减除 C.支付税收滞纳金可以税前扣除 D.通过公益性社会团体向贫困山区捐款可以全额税前扣除 解析：解析 根据规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费
34、用扣除，选项 A正确。销售折让可以从销售收入中扣除。税收滞纳金不得税前扣除；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予税前扣除。所以选项 BCD错误。(2).2014年企业的销售(营业)收入为_万元。（分数：2.00）A.2500 B.2570C.3000D.3070解析：解析 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000-500=2500(万元)。(3).广告费和业务招待费的税前扣除额合计为_万元。（分数：2.00）A.381B.384 C.387.5D.435解析：解析 广告费可以扣除的金额=250015%
35、=375(万元)，业务招待费：25005=12.5(万元)1560%=9(万元)，所以可以扣除的业务招待费为 9万元；合计=375+9=384(万元)。(4).2014年应纳企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.0B.4.11C.5.48D.6.85 解析：解析 广告费调增所得额=420-250015%=420-375=45(万元)； 三新技术开发费用加计扣除=10050%=50(万元)； 业务招待费：25005=12.5(万元)1560%=9(万元)，业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6(万元)； 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-1
36、20)-50=7(万元)。 捐赠支出扣除的限额=712%=0.84(万元)； 税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)； 职工工会经费扣除限额=1502%=3(万元)，实际发生 3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=15014%=21万元；实际发生 21万元，不用纳税调整；职工教育经费应调增的数额=8-1502.5%=4.25(万元)。 应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4.25=27.41(万元)；应缴企业所得税=27.4125%=6.85(万元)。某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2014 年度实现会计
37、利润 600万元。该厂财务人员对 2014年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950万元，同时收取送货运费收入 58.5万元。取得到期国债利息收入 25万元、企业债券利息收入 12万元。 (2)发生财务费用 125万元，其中：支付银行借款利息 54万元，支付因向某商场借款 1000万元而发生的利息 71万元。 (3)发生销售费用 1400万元，其中：广告费用 750万元，业务宣传费 186万元。 (4)发生管理费用 320万元，其中：业务招待费 55万元。 (5)发生营业外支出 91万元，其中：通过当地市政府捐赠 85万元，用于该市所属
38、某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：10.00）(1).企业的下列收入中，属于免税收入的是_。（分数：2.00）A.自行车销售收入B.运费收入C.国债利息收入 D.企业债券利息收入解析：解析 选项 ABD属于应征收所得税的收入。(2).下列表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.支付银行的借款利息 54万元可以税前全额扣除B.支付商场的利息 71万元可以税前全额扣除 C.通过当地市政府捐赠 85万元可以税前全额扣除 D.
39、企业缴纳的税收滞纳金 6万元可以税前扣除 解析：解析 根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。向某商场借款 1000万元而发生的利息 71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，本题中，应调增所得额=(71-10006.1%)=10(万元)，选项 B错误；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为 600万元，其 12%为 72万元，而实际捐赠额为 85万元，因此应调增应纳税所得额=85-72=13(万元)，选项 C错
40、误；税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目，选项 D错误。(3).对 2014年度企业所得税进行汇算清缴时，可以税前扣除的销售费用为_万元。（分数：2.00）A.900B.936C.1364 D.1400解析：解析 根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，所以税前可以扣除的销售费用=1400-750+186-(5950+58.51.17)15%=1364(万元)。(4).下列关于在计算企业应
41、纳税所得额时业务招待费调整表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.业务招待费税前可以扣除 30万元 B.业务招待费 55万元可以全额税前扣除C.业务招待费应调增应纳税所得额 25万元 D.业务招待费应调增应纳税所得额 22万元解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。本题中企业营业收入为 5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，60005=30(万元)，业务招待费发生额为 55万，5560%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为 30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。(5).企
42、业当年应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.166.25 B.163.75C.172.5D.175解析：解析 国债利息收入应调减应纳税所得额 25(万元)； 向某商场借款 1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额 10(万元)； 广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额 36(万元)； 业务招待费应调增应纳税所得额的数额 25(万元)； 捐赠支出应调增应纳税所得额的数额 13(万元)； 被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额 6(万元)。 全年应纳税所得额=600-25+10+36+25+13+6=665(万元)； 全年应纳企业所得税税额=66525%=166.25
43、(万元)。某居民企业于 2009年 5月注册成立进行生产经营，2014 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 9000万元；取得违约金收入 10万元； (2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益 30万元； (3)产品销售成本 3500万元、营业税金及附加 200万元、销售费用 1000万元；财务费用 200万元；管理费用 1200万元；另外，企业当年共缴纳 540万元增值税。 (4)营业外支出 800万元，其中赞助支出 60万元，被工商机关罚款 20万元； (5)全年计入成本费用并实际支付工资 800万元，发生的工会经费 17.5万元，职工福利费 90万元(不包括列入企
44、业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费 45万元； 已知：2013 年企业亏损 300万元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.该企业取得违约金收入不计入应纳税所得额B.该企业取得违约金收入计入应纳税所得额 C.该企业取得的权益性投资收益为免税收入 D.该企业取得的权益性投资收益为征税收入解析：解析 企业取得的违约金收入属于征税收入，选 B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益 30万元免税，选项 C正确。(2)
45、.下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业营业税金及附加 200万元可以税前扣除B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除 C.企业的赞助支出可以税前扣除 D.企业被工商机关罚款可以税前扣除 解析：解析 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项 B错误；企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项 CD错误。(3).该企业计算应纳税所得额时，关于三项经费的调整，说法正确的是_。（分数：2.00）A.工会经费应调增应纳税所得额 1.5万元 B.职工福利费应调增应纳税额 22万元C.职工福利费可以据实扣除 D.职工教育经费应调增应纳税所得额 25万元 解析：解析 工会
46、经费限额=8002%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元)； 职工福利费限额=80014%=112(万元)，实际发生 90万元，可以据实扣除； 职工教育经费限额=8002.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)。(4).该企业 2014年度应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.451.625B.479.125 C.534.125D.596.625解析：解析 赞助支出 60万元以及被工商机关罚款 20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=80060-20=720(万元)； 工会经费限额=8002%=16(万元)，应调增应纳税所得额
47、=17.5-16=1.5(万元)； 职工福利费限额=80014%=112(万元)，实际发生 90万元，可以据实扣除； 职工教育经费限额=8002.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)； 2013 年亏损可以在计算 2014年应纳税所得额时扣除。 应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5(万元)；该企业 2014年应缴纳企业所得税=1916.525%=479.125(万元)。中国公民王某系国内某公司(非上市公司)高级管理人员，2014 年 12月的收入情况如下： (1)当月工资薪金收入 85
48、00元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性含税奖金收入 20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入 10000元。 (3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入 2000元。 (4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入 18000元。 (5)购买福利彩票支出 500元，取得一次性中奖收入 15000元。 (6)转让境内上市公司股票所得 20000元。 (7)转让自用住房一套，取得转让收入 150万元，支付转让税费 5万元，该套住房购买价为 80万元，购买时间为 2010年 6月份并且是唯一的家庭生活用房。 已知：(1)工资薪金所得的减除费用标准为 3500元/月。 (2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为 20%。 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 级数全月应纳税率(速算扣除税所得额含税级距%) 数1 不超过1500元的3 0 2 超过1500元至4500元的部分10 105
