1、固定资产、无形资产、投资性房地产、资产减值(二)及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：20.00)甲公司拥有企业总部资产和两条独立生产线 A、B，两条独立生产线分别被认定为两个资产组。2010 年末总部资产和 A、B 两个资产组的账面价值分别为 600万元、600 万元和 900 万元，两条生产线的使用寿命分别为 5 年、10 年。2010 年末，因总部资产出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据
2、。经测试，计算确定的资产组 A、B(包括各自分摊的总部资产)的未来现金流量现值分别为 600 万元、900 万元。无法确定资产组 A、B 的公允价值减去处置费用后的净额。甲公司另有一个控股子公司乙公司，2009 年 12 月末，甲公司以 1650 万元的价格购入乙公司 80%的股权，从而取得对乙公司的控股权。股权转让手续于当月办理完毕。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。甲公司将乙公司认定为一个资产组。至 2010 年 12 月31 日，乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为 1950万元。甲公司估计包括商誉在内的资产组的
3、可收回金额为 1875 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).A 生产线应确认的资产减值损失金额为_。 A.15 万元 B.120 万元 C.30 万元 D.180 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为_。 A.637.5 万元 B.562.5 万元 C.297.5 万元 D.450 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是_。 A.因出售厂房而缴纳的营业税 B.转让固定资产的变价收入 C.因自然灾害损失的固定资产账面净值 D.支付清理固定资产人员的
4、工资（分数：1.00）A.B.C.D.(4).A 公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元，其中成本为 290 万元，公允价值变动为 10 万元(贷方)。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为_万元。 A.30 B.20 C.40 D.10（分数：1.00）A.B.C.D.(5).关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是_。 A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的
5、，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 C.所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 201 年至 204 年发生以下交易或事项：201 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，204 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约
6、定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。204 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是_。 A.出租办公楼 204 年计提折旧 150 万元 B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积 175 万元 C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3000 万元确认为投资性
7、房地产 D.出租办公楼 204 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.(2).上述交易或事项对甲公司 204 年度营业利润的影响金额是_。 A.0 B.-75 万元 C.-600 万元 D.-675 万元（分数：1.00）A.B.C.D.202 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。202 年 12 月 30 日，A
8、设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（分数：10.00）(1).甲公司 A 设备的入账价值是_。 A.950 万元 B.986 万元 C.1000 万元 D.1111.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 204 年度对 A 设备计提的折旧是_。 A.136.8 万元 B.144 万元 C.187.34 万元 D.190 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲企业 2012 年 1 月 1 日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为 500
9、 万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 30 万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 510 万元。2012 年该项交易影响当期损益的金额为_。 A.40 B.20 C.30 D.50（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2013 年 1 月 1 日，甲公司将某专利权的使用权转让给乙公司，每年收取租金 30 万元，适用的营业税税率为 5%。转让期间甲公司不使用该项专利。该专利权系甲公司 2011 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 60 万元，预计使用年限为 5 年，采用直线法进行摊
10、销。假定不考虑其他因素，甲公司 2013 年度因该专利权形成的营业利润为_万元。 A.1.5 B.16.5 C.30 D.18（分数：1.00）A.B.C.D.(5).甲公司系上市公司，2012 年年末，库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为 1000 万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品跌价准备的贷方余额分别为 0 和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计全部丙产成品的市场价格总额为 1100 万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售全部丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品中有固定销售合同的占 80
11、%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年度 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为_。 A.23 万元 B.250 万元 C.303 万元 D.323 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(6).某项固定资产原值为 40000 元，预计净残值 2000 元，折旧年限为 4 年，采用年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为_元。 A.7600 B.8000 C.3800 D.12000（分数：1.00）A.B.C.D.(7).甲公司经国家批准 2013 年 1 月 1 日
12、建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为 3000000 万元，预计使用寿命为 30 年。根据法律规定，该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，企业应在该设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生的弃置费用 200000 万元。假设折现率为10%。应记入固定资产的金额为_万元。 A.3000000 B.3200000 C.3011460 D.2800000（分数：1.00）A.B.C.D.(8).企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为0，在第 4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支
13、出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更换后的入账价值为_万元。 A.2200 B.1/20 C.1200 D.1400（分数：1.00）A.B.C.D.(9).A 公司 2012 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用 10 万元，开发阶段发生开发人员工资 100 万元，福利费 20 万元，支付租金 30 万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2013年 3 月 16 日，A 公司自行成功开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费 2.5万元，A 公司 2013 年 3 月 20 日
14、为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为_万元。 A.213.5 B.3.5 C.153.5 D.163.5（分数：1.00）A.B.C.D.(10).2012 年 6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 1800 万元，支付相关手续费 30 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产 2012 年取得租金收入为 80 万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2012 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 1760 万元
15、。该项投资性房地产在 2012 年影响损益的金额为_万元。 A.80 B.-70 C.10 D.150（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 2009 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。2010 年初开发完成，甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出 20 万元。2010年 1 月 20 日达到预定用途，该无形资产用于生产产品，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。根据税法规定，专利技术的研发支出计入当
16、期损益的，按照研究开发费用的 50%加以扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。2012 年初由于产业结构的调整，甲公司将其使用权让渡给乙公司，出租合同规定，乙公司应按照每年销售收入的 20%向甲公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年乙公司实现销售收入 100 万元。出租收入适用的营业税税率为 5%，租金已收讫。2013 年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，乙公司遂与甲公司解除出租合同，甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，应交纳的营业税为 3 万元。根据上述资料，不考虑其他因素
17、，回答下列问题。（分数：3.00）(1).该项内部研究开发取得的无形资产的初始确认时入账价值为_。 A.450 万元 B.300 万元 C.320 万元 D.470 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是_。 A.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产 B.初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整 C.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，这部分暂时性差异以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产 D.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，这部分暂时性差异以后
18、期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关甲公司 2013 年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的是_。 A.缴纳的营业税应冲减营业外收入，营业外收入金额为 7 万元 B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加，营业外收入金额为 10 万元 C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润 D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：5.00)东贸公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：
19、(1)2009 年 1 月 10 日，东贸公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为 3000 万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50 年。(2)2011 年 1 月 20 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。2011 年 2 月 2 日，东贸公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。2012 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部
20、分具有公益性质，东贸公司于 2012 年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。(3)2011 年 7 月 1 日，东贸公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400 万元，预计使用 70 年。2012 年 5 月 15 日，东贸公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至 2012 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本 12000 万元(不包括土地使用权成本)。(4)2012 年 2 月 5 日，东贸公司以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200 万元，预计使用 50 年，取得当月，东贸公司在该地块上开工建造办公楼。至 2012 年 12
21、 月 31 日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本 3000万元。2012 年 12 月 31 日，东贸公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土地使用权的公允价值为 1300 万元，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。东贸公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：5.00）(1).下列各项关于东贸公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有_。 A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公
22、允价值确认为无形资产 B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).下列各项关于东贸公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有_。 A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产 B.股东作为出资投入的地上建筑物 2012 年计提折旧 60 万元 C.住宅小区 2012 年 12 月 3 日作为存货列示，并按照 12
23、000 万元计量 D.商业设施 2012 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 5925 万元计量 E.在建办公楼 2012 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 3000 万元计量（分数：1.00）A.B.C.D.E.(3).下列各项关于东贸公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有_。 A.政府补助收到时确认为递延收益 B.收到的政府补助于 2012 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益 C.在建办公楼所在地块的土地使用权 2012 年 12 月 31 日按照 1200 万元计量 D.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本 E
24、.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本（分数：1.00）A.B.C.D.E.(4).下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有_。 A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据 B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致 C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关 D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值 E.当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额（分数：1.00）A.B.C.D.E.(5).对于相关总部资产难以
25、按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理_。 A.在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理 B.认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和一致的基础将该总部资产的账面价值分摊其上的部分 C.比较所认定的资产组组合的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可回收金额，并按照资产组减值损失处理顺序和方法进行处理 D.直接将减值全部分摊至总部资产 E.直接将减值分摊至资产组组合（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：3，分数：21
26、.00)A 公司于 2007 年 1 月 1 日采用控股合并方式合并 B 公司，A 公司与 B 公司不存在关联方关系。A 公司作为合并对价的银行存款为 1600 万元，占 B 公司表决权资本的 80%。在购买日，B 公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为 1500万元，其中股本为 1000 万元；资本公积为 400 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为 90 万元。假定没有负债和或有事项确认的预计负债，B 公司的所有资产被认定为一个资产组(包括固定资产、无形资产和存货)，由于该资产组包括商誉，A 公司至少应当于每年度终了进行减值测试。2007 年末，B 公司发生亏损 150 万元。A
27、公司预计 2008 年末 B 公司将继续发生亏损，故 A 公司对 B 公司进行减值测试。A 公司确定该资产组的可收回金额为1000 万元，可辨认净资产的账面价值为 1350 万元，其中固定资产账面价值为1000 万元、无形资产账面价值为 300 万元、存货账面价值为 50 万元。要求（分数：7.00）(1).编制 A 公司在购买日 2007 年 1 月 1 日有关合并资产负债表的抵消分录。（分数：1.75）_(2).编制 A 公司 2007 年 12 月 31 日有关合并报表的调整、抵消分录。（分数：1.75）_(3).计算确定资产组减值损失。（分数：1.75）_(4).计算将该资产组的减值损
28、失分摊至商誉、固定资产、无形资产和存货的金额，并编制有关抵消分录。（分数：1.75）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关资产的资料如下：(1)甲公司有一条生产电子产品的生产线，由 A、B、C 三项设备构成，初始成本分别为 40 万元、60 万元和 100 万元。使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该生产线已使用 5 年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。(2)2012 年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减 40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。(3)2012 年末，甲
29、公司估计该生产线的公允价值为 56 万元，估计相关处置费用为 2 万元；经估计生产线未来 5 年现金流量及其折现率，计算确定的现值为 60万元。另外，A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 15 万元，B、C 两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。(4)整条生产线预计尚可使用 5 年。要求（分数：2.00）(1).计算资产组和各项设备的减值损失。（分数：1.00）_(2).编制有关会计分录。（分数：1.00）_AS 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为 5%。有关资料如下：(1)2011 年 12 月 18 日 AS 公司与 BS 公司
30、签订租赁合同，AS 公司将一栋写字楼整体出租给 BS 公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2)2011 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1250 万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。(3)假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值同会计。(4)AS 公司适用的所得税税率为 25%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。要求（分数：12.0
31、0）(1).编制 2011 年 12 月 31 日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。（分数：2.00）_(3).编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录。（分数：2.00）_(4).假定租赁期满后收回，将写字楼转为自用办公楼，编制有关会计分录。（分数：2.00）_(5).假定租赁期满后将其出售，售价为 60000 万元，假定该房地产是 AS 公司自行建造的；不考虑除营业税以外的其他税费，编制有关会计分录。（分数：2.00）_(6).假定 2012 年 12 月 31 日，AS 公司认为，出租给 BS 公司使用的写字
32、楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2012年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 50000 万元。编制 2012 年 12 月 31 日追溯调整的会计分录。（分数：2.00）_固定资产、无形资产、投资性房地产、资产减值(二)答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：20.00)甲公司拥有企业总部资产和两条独立生产线 A、B，两条独立生产线分别被认定为两个资产组。2010 年末总部资产和 A、B 两个资产组的账面价值分别为 600万元、600 万元和 900
33、万元，两条生产线的使用寿命分别为 5 年、10 年。2010 年末，因总部资产出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经测试，计算确定的资产组 A、B(包括各自分摊的总部资产)的未来现金流量现值分别为 600 万元、900 万元。无法确定资产组 A、B 的公允价值减去处置费用后的净额。甲公司另有一个控股子公司乙公司，2009 年 12 月末，甲公司以 1650 万元的价格购入乙公司 80%的股权，从而取得对乙公司的控股权。股权转让手续于当月办理完毕
34、。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。甲公司将乙公司认定为一个资产组。至 2010 年 12 月31 日，乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为 1950万元。甲公司估计包括商誉在内的资产组的可收回金额为 1875 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).A 生产线应确认的资产减值损失金额为_。 A.15 万元 B.120 万元 C.30 万元 D.180 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 资产组应分摊的总部资产=600600/(600+1800)=150(万
35、元)；B 资产组应分摊的总部资产=600-150=450(万元)，包含总部资产在内的 A 资产组账面价值=600+150=750(万元)；A 资产组的可收回金额=600(万元)。所以包含总部资产在内的 A 资产组计提的减值总额=750-600=150(万元)，其中 A 资产组应分摊的减值金额=150600/(600+150)=120(万元)，总部资产分摊 30 万元。(2).甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为_。 A.637.5 万元 B.562.5 万元 C.297.5 万元 D.450 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 商誉=1650-150080%=450(万元)
36、；总商誉=450/80%=562.5 万元；2010 年末，乙公司作为一个资产组，其包含商誉在内的账面价值=562.5+1950=2512.5(万元)，可收回金额为 1875 万元，应计提减值损失 637.5 万元。甲公司合并报表中商誉应计提的减值损失为 450 万元。(3).下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是_。 A.因出售厂房而缴纳的营业税 B.转让固定资产的变价收入 C.因自然灾害损失的固定资产账面净值 D.支付清理固定资产人员的工资（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 转让固定资产的变价收入应计入“固定资产清理”科目贷方，其他选项均应计入“固定资产清理”
37、科目借方。(4).A 公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元，其中成本为 290 万元，公允价值变动为 10 万元(贷方)。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为_万元。 A.30 B.20 C.40 D.10（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 参考的分录为： 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 借：其他业务成本 280 投资性房地产公允价值变动 10 贷：投资性房地产成本 290 借：其他业务成本
38、 10 贷：公允价值变动损益 10 借：资本公积其他资本公积 10 贷：其他业务成本 10 所以处置损益=300-280-10+10+10=30(万元)。(5).关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是_。 A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 C.所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产（分数
39、：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的，则应当将该建筑物确定为投资性房地产。甲公司 201 年至 204 年发生以下交易或事项：201 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，204 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允
40、价值模式进行后续计量。204 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是_。 A.出租办公楼 204 年计提折旧 150 万元 B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积 175 万元 C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3000 万元确认为投资性房地产 D.出租办公楼 204 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 错误，204 年应计提的折旧=3000/206/12
41、=75(万元)；选项 C 错误，办公楼出租前的账面价值=3000-3000/202.5=2625(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产；选项 D 错误，出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入；选项 B 正确，应确认的资本公积=2800-2625=175(万元)。(2).上述交易或事项对甲公司 204 年度营业利润的影响金额是_。 A.0 B.-75 万元 C.-600 万元 D.-675 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 上述交易对 204 年度营业利润的影响=-75+150/2+(2200-2800)=-
42、600(万元)。202 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。202 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（分数：10.00）(1).甲公司 A 设备的入账价值是_。 A.950 万元 B.986 万元 C.100
43、0 万元 D.1111.5 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业购入的固定资产分为不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产两种情形。前者的取得成本为企业实际支付的购买价款、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费和相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)等，后者的取得成本是在前者取得成本的基础上，加上安装调试成本等。因此甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)。(2).甲公司 204 年度对 A 设备计提的折旧是_。 A.136.8 万元 B.144 万元 C.187.34 万元 D.190 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 双倍余额递
44、减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额(即固定资产净值)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：年折旧率=2预计使用寿命(年)100%。通常，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。203 年计提的折旧=10002/5=400(万元)，204 年计提的折旧=(1000-400)2/5=240(万元)，205 年计提的折旧=(1000-400-240)2/5=144(万元)。(3).甲企业 2012 年 1 月 1 日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为 500 万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 30 万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 510 万元。2012 年该项交易影响当期损益的金额为_。 A.40 B.20 C.30
