1、审计证据、审计抽样及答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：18.00)B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关分析程序和函证程序的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).下列关于函证的相关论述中，错误的是_。 A.如果有充分证据表明应收账款对乙公司财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 B.针对受托代销的存货时，函证能为计价认定提供证据 C.在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据 D.函证的截止日通常为资产
2、负债表日（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于询证函的设计的说法中，不正确的是_。 A.注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，询证函的设计需要服从于审计目标的需要 B.通常，在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认 C.在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款高估错报 D.在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关函证的说法中错误的是_。 A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师
3、事务所回函 B.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是相同的（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是_。 A.乙注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证 B.将询证函以 B公司的名义发出，可交由 B公司填写，然后由乙注册会计师亲自寄发 C.乙注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式 D.乙注册会计师可以在询证函
4、中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息（分数：1.00）A.B.C.D.B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关分析程序和函证程序的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).以下所列各项中，不属于注册会计师实施分析程序主要目的的是_。 A.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 B.用作控制测试，以证实控制运行的有效性 C.用作风险评估程序，以了解乙公司及其经营环境 D.用作实质性程序，将检查风险降低至可接受的水平（分数：1.00）A.B.C.D.(2).以下关于分析程序的说法中，不正确的是_。 A
5、.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据 B.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对乙公司的了解一致，这时运用分析程序是可以选择的 C.如果认为仪实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试 D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是_。 A.由于实质性
6、分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此必须结合细节测试一同使用才能获取具有足够证明力的证据 B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的合理基础 C.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制的有效性 D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列有关分析程序的说法中不正确的是_。 A.注册会计师作出的预期值准确性越高，通过分析程序获取的保证程度也就越高
7、 B.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序 C.当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定 A公司的相关数据不恰当 D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(5).以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是_。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模 B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受水平 C.抽样风险和非抽样风险均不能量化 D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险（分数：1.00）A.B.C.D.(6
8、).以下关于注册会计师在审计抽样运用过程中能否对抽样风险量化的理解中，不恰当的是_。 A.在统计抽样中可以量化抽样风险 B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险 D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是_。 A.减少样本的非抽样风险 B.可以用于实质性分析程序 C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量 D.无偏见的选取样本项目（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素有_。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异
9、性 D.可容忍偏差率（分数：1.00）A.B.C.D.(9).ABC会计师事务所承接了 A公司 2011年度财务报表审计业务，在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是_。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体变异性（分数：1.00）A.B.C.D.(10).在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是_。 A.同向变动 B.反向变动 C.比例变动 D.不变（分数：1.00）A.B.C.D.ABC会计师事务所承接了 A公司 2011年度财务报表审计业务，甲注册会计师作为本次审计业务的项目合伙人，遇到以下关于审计抽样的问题，请代为做出
10、正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在 PPS抽样中，确定样本规模时不应当考虑的因素是_。 A.总体账面价值 B.风险系数 C.被审计金额的预计变异性 D.预计总体错报（分数：1.00）A.B.C.D.(2).当甲注册会计师用 PPS抽样测试发票的总价值时，则每张发票_。 A.被选中的机会只有一次 B.被选中的可能性相等 C.被选中的可能性是未知的 D.被选中的可能性与其货币值成比例（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师在总规模为 5000元，账面价值为 100000元的总体中选取了 100个抽样样本，价值为3200元，在样本中发现了 200元的错报。假如使用差异法，则总体
11、的错报金额为_。 A.5000元 B.10000元 C.7000元 D.12000元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲注册会计师采用 PPS抽样法测试 2011年 12月 31日的存货余额。2011 年 12月 31日的存货账户余额为 3000000元，注册会计师确定的可接受误差风险为 5%，可容忍错报为 60000元，预计总体错报为 0。该存货账面金额由 50000个明细账组成。在对样本进行测试后，发现了 2个错报，第一个错报是账面金额为 1000元的项目有 500元的高估错报，第二个错报是账面金额为 2000元的项目有 1600元的高估错报。注册会计师确定的误受风险为 5%，与高
12、估错报数量 0、1、2 对应的风险系数分别为 3、4.75、6.3，扩张系数为 1.6，样本规模及第 1个错报所增加的错报上限为_。 A.200，15500 B.150，28000 C.200，15500 D.150，17500（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：6.00)A注册会计师负责对甲公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关审计抽样在细节测试中应用的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，正确的有_。 A.在细节测试中使用非统计抽样，注册会计师在确定适当的样本
13、规模时，也需要考虑相关的影响因素，如总体变异性，可接受抽样风险，可容忍错报，预计总体错报，以及总体规模等 B.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标 C.剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额 D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样（分数：1.50）A.B.C.D.(2).如果注册会计师决定在对存货实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则不会考虑使用的统计抽样方法有_。 A.均值估计抽样 B.比率估计捕样 C.概率比例规模抽样法 D.差额估计抽样（分数：1.50）A.B.C.D.(3).注册会计师
14、在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中不正确的是_。 A.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受 B.如果计算的总体错报上限小于但接近可容忍错报，则总体不能接受 C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报 D.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受（分数：1.50）A.B.C.D.(4).在细节测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，不正确的有_。 A.如果对总体项目进行分层，无论是按照金额大小还是按照业务发生的时间进行分层，都应当对不同的层级采用不
15、同的抽样比率，应使属于不同层级的抽样单元被抽取的概率不同 B.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误拒风险，有时也包括误受风险 C.在采用非统计抽样对项目进行细节测试选取样本，根据样本推断总体错报时，注册会计师无论采用比率法还是差异法，计算出的总体错报金额都是一样的 D.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体做出结论，所测试的交易或账户余额存在重大错报（分数：1.50）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：7，分数：47.00)ABC会计师事务所某审计小组正在举行项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的
16、有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和审计证据的数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，即审计证据数量可以弥补审计质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他的程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求（分数：15.00）(1).请简述一下审计证据的性质。（分数：3.00）_(2).审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于审计证据的具体环境，注册会计师在判断审计证据的可靠性时
17、，通常考虑的原则是什么?（分数：3.00）_(3).你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：3.00）_(4).你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：3.00）_(5).A注册会计师负责审计甲公司 2011年度财务报告，甲公司 2011年 12月 31日应收账款余额为 3000万元，A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为 1800万元，相关事项如下： (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户 X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目
18、组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户 Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y 公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于 2011年 12月末卖给乙公司产品，2011 年
19、未开发票，乙公司未入账，A 注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。 (5)实施函证的 1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为 950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的 500万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的 450万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 (6)鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余 40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 对上述(1)至(6)项，逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：3.00）_A注册会计师负责审计甲公司 20
20、8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在 208年 12月 31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行
21、存款出纳 I代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设 A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 45。测试样本后，发现 1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。要求（分数：8.00）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：2.00）_(2).针对事项(1)至(
22、4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.00）_(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.00）_(4).A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试 208年度信用审核控制是否有效运行，将 208年 1月 1日至 11月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试208年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使
23、用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3例偏差。在此情况下，推断 208年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8)。 要求 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明
24、理由。（分数：2.00）_E注册会计师负责对戊公司 208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E 注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E 注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS 效率更高。(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为 PPS运用的是属性抽样原理。(3)假设样本规模为 200个，E 注册会计师采用系统选样方法，选出 200个抽样单元，对应的明细账户共 190户。在推断抽样总体中存在的错报时，
25、E 注册会计师将样本规模相应调整为 190个。(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E 注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求（分数：6.00）(1).针对事项(1)至(4)，逐项指出 E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).指出 PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。（分数：2.00）_(3).A注册会计师审计甲公司 2011年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司 2011年 12月 31日存货账面余额合计 15000万元，A 注册会计师确定总
26、体规模为 3000，样本规模为 200，样本账面余额合计 1200万元，样本审定金额合计为 800万元，A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。（分数：2.00）_A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项
27、目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司 2010年度销售费用账面金额合计为 75000000元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4000000元，样本审定金额合计为 3600000元。要求（分数：4.00）(1).针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额
28、的点估计值。（分数：2.00）_A注册会计师负责对甲公司 208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A 注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含 400笔明细账户，账面总金额为 2000000元。A 注册会计师确定的可接受误受风险为 5%。其他相关事项如下：(1)在确定样本规模后，A 注册会计师认为，PPS 抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A 注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本
29、，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A 注册会计师将其视为 1个样本项目。(3)假设 A注册会计师选出 150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为 100元的明细账户中有 50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有 600元的高估错报。A 注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为 5%的情况下，泊松分布的 MFx分别为：MF0=3.00，MF 1=4.75，MF 2=6.30。要求（分数：6.00）(1).简要说明 A注册会计师利用 PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。（分数：2.00）_(2).针对上述(
30、1)至(2)项，分别指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（分数：2.00）_(3).在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。（分数：2.00）_注册会计师在审计 ABC公司时，使用 PPS抽样方法测试 ABC公司 2010年 12月31日的应收账款余额。资料一：(1)注册会计师认为在审计过程中，不需要计算抽样总体的标准差，因为 PPS运用的是属性抽样原理。(2)假设确定的样本规模为 100个，注册会计师采用系统选样方法，选出 100个抽样单元，对应的应收账款明细账户为 90个。在推断抽样总体中存在的错报时，将样本规模相应调整为
31、 90个。资料二：2010 年 12月 31日 ABC公司的应收账款账户余额为 6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为 5%，可容忍错报为 120000元，预计总体错报为 30000元。拟测试的应收账款明细账户有 100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了 2个错报。第一个账面金额为 2000元的项目有 500元的高估错报，第二个账面金额为 3000元的项目有 1500元的高估错报。附表:PPS抽样风险系数表(适用于高估)误受风险高估错报数量1% 5% 10%0 4.613.002.311 6.644.753.892 8.416.305.33预计总体
32、错报的扩张系数表误受风险1% 5% 10%15%20%25% 30%37% 50%扩张系数 1.91.61.51.41.31.251.21.151.0要求（分数：4.00）(1).根据资料一，逐项指出注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).根据资料二，计算样本规模、总体错报上限。（分数：2.00）_甲公司 2011年 12月 31日的应收账款项目由 2000个项目构成，应收账款的账面价值为 400万元，假定可容忍错报为 20万元，A 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。 保证系数表其他实质性程序未能发现重大错报的风险评估的重
33、大错报风险最高 高 由 低最高 3.0 2.7 2.3 2.0高 2.7 2.4 2.0 1.6中 2.3 2.1 1.6 1.2低 2.0 1.6 1.2 1.0（分数：4.00）(1).在该细节测试中，A 注册会计师采用非统计抽样方法时，请代其用公式法估算样本规模；（分数：2.00）_(2).假定 A注册会计师抽取了 200个样本，账面价值为 45万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值少记 2万元，请分别计算采用均值估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样计算应收账款推断的总体错报金额。（分数：2.00）_审计证据、审计抽样答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题
34、/B(总题数：3，分数：18.00)B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关分析程序和函证程序的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).下列关于函证的相关论述中，错误的是_。 A.如果有充分证据表明应收账款对乙公司财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 B.针对受托代销的存货时，函证能为计价认定提供证据 C.在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据 D.函证的截止日通常为资产负债表日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 针对受托代销的存货时，函证可能
35、为存在性、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。(2).下列关于询证函的设计的说法中，不正确的是_。 A.注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，询证函的设计需要服从于审计目标的需要 B.通常，在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认 C.在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款高估错报 D.在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，
36、而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款低估错报。(3).下列有关函证的说法中错误的是_。 A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 B.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是相同的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。比如函证应收账款，主要是证实应收账款的存在，证明力很强，而对计价和分摊认定，证明力就较弱，因为回
37、函即使得到对方的确认，也不表明将来就能全部收回该应收账款。(4).在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是_。 A.乙注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证 B.将询证函以 B公司的名义发出，可交由 B公司填写，然后由乙注册会计师亲自寄发 C.乙注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式 D.乙注册会计师可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及
38、大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关分析程序和函证程序的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).以下所列各项中，不属于注册会计师实施分析程序主要目的的是_。 A.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 B.用作控制测试，以证实控制运行的有效性 C.用作风险评估程序，以了解乙公司及其经营环境 D.用作实质性程序，将检查风险降低至可接受的水平（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在控制测试中一般不使用分析程序。(2).以下关于分析程序的说法中
39、，不正确的是_。 A.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据 B.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对乙公司的了解一致，这时运用分析程序是可以选择的 C.如果认为仪实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试 D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分析程序用于总体复核阶段是强制要
40、求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。(3).下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是_。 A.由于实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此必须结合细节测试一同使用才能获取具有足够证明力的证据 B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的合理基础 C.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制的有效性 D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析
41、 实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些领域，如果重大错报风险较低且数据间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。(4).下列有关分析程序的说法中不正确的是_。 A.注册会计师作出的预期值准确性越高，通过分析程序获取的保证程度也就越高 B.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序 C.当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定 A公司的相关数据不恰当 D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，此时注册会计师应进一步调查，而不是直接认定企业的相关数据
42、不恰当。(5).以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是_。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模 B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受水平 C.抽样风险和非抽样风险均不能量化 D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 抽样风险可以量化。(6).以下关于注册会计师在审计抽样运用过程中能否对抽样风险量化的理解中，不恰当的是_。 A.在统计抽样中可以量化抽样风险 B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险 D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险（分数：1.00）A.B.
