1、注册会计师审计（企业内部控制审计）模拟试卷 1及答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：8，分数：16.00)1.以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与有效性发表意见B.企业内部控制审计并不意味着注册会计师只测试基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，才能得出是否有效的结论C.企业内部控制审计是指注册会计师事务所接受委托，对企业某一期
2、间内部控制设计与运行的有效性进行审计D.企业内部控制审计是注册会计师接受委托。对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计2.下列关于内部控制审计中，测试控制有效性的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当测试控制测试设计的有效性及控制运行的有效性B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供有效性的审计证据越多C.内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性D.类型试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新计算3.在计划审计工作中，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响。以下不需要注册会计师评价的是( )。（分数：2
3、.00）A.相关法律法规和行业概况B.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关的事项C.内部控制有效性的初步判断D.重要性水平4.在内部控制审计中，注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序，其中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.分析程序B.询问适当人员C.观察企业经营活动D.检查相关文件5.下列不属于注册会计师在拟测试控制中需要考虑的因素( )。（分数：2.00）A.哪些控制是不可缺少的B.哪些控制直接针对相关认定C.控制的运行是否足够精确D.控制是否得到一贯执行6.下列关于注册会计师在了解和测试控制环境时，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.确定重要性水平B.管理层的
4、理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制C.管理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制D.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化7.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险B.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少C.相关账户、列报及其认定的固有风险D.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据8.在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查，下列信息不恰当的是( )。（分数：2.00）
5、A.在期后出具的内部审计报告或类似报告B.内部控制所有的缺陷C.监管机构发布的涉及企业内部控制的报告D.其他注册会计师出具的设计内部控制缺陷的报告二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00)9.内部控制审计中，下列属于注册会计师制定总体策略的内容有( )。（分数：2.00）A.确定审计业务的特征以界定审计范围B.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围C.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素D.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质10.下列关于内部控制审计，制定具体审计计划相关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.具体体审计
6、及计划比总体审计策略更加详细B.具体审计计划贯穿于审计的整个过程C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围D.测试控制设计与运行有效性的的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划11.关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，下列说法恰当的是( )。（分数：2.00）A.在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制B.在财务报表审计中，也要求注册会计师了解内部控制，并根据情况确定是否进行控制测试C.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性测试的结果D.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计实施
7、的，所有针对控制设计与运行有效性测试的结果12.下列关于“自上而下的方法”表述正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制B.自上而下的方法始于企业层面的控制C.自上而下的方法的最后步骤是选择拟测试的控制D.与控制环境相关的控制属于企业层面的控制13.针对凌驾风险采用的控制下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.建立内部举报投诉制度B.针对关联方交易的控制C.与管理层的重大估计相关的控制D.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制14.在了解和测试控制环境时，下列事项需要注册会计师考虑的有( )。（分数：2.00）A.管理层的理念
8、和经营风格是否侧近了有效的财务报告内部控制B.治理层是否了解并监督财务报告C.治理层是否了解并监督内部控制D.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化15.针对预防性控制和检查性控制下列的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生B.检查性控制适用于业务流程中的所有交易C.每月将应收账款明细账与总账比较属于预防性控制D.预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的16.下列有关内部控制缺陷的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷B.内部控制存在的缺陷，按期严重程度分为重大缺陷
9、、重要缺陷和一般缺陷C.注册会计师应当确定，对于同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷D.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小17.注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制设计报告，下列说法中恰当的有( )。（分数：2.00）A.在基准日，被审计单位按照使用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制，且注册会计师在审计过程中未受到限制，可以发表无保留意见。B.内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见C.在出具无法表
10、示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制D.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具否定意见的内部控制审计报告18.针对内部控制审计报告中增加强调事项段的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注并不影响对内部控制发表的审计意见B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段C.如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明D.如果注册
11、会计师知悉在基准日并不存在、单在期后期间发生的事项，切这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：1，分数：2.00)19.A注册会计师是 ABC会计师事务所指定的担任多家公司 2016年财务报表审计和内部控制审计的合伙人，遇到下列非标准审计报告的事项： (1)A 注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此对财务报告内部审计发表否定意见。 (2)A 注册会计师认为乙公司财务报告内部控制不存在缺陷，但仍存在一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此内部控制审计报告中关键事
12、项段予以说明。 (3)由于审计受到限制，A 注册会计师对丙公司出具保留意见或无法表示意见的内部控制审计报告。 (4)A 注册会计师在审计过程中发现，某项控制对丁公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制属于非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，因此在内部审计报告增加强调事项段，提示内部控制报告使用者注意相关风险。 (5)针对内部控制，戊公司管理层拒绝提供书面声明，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。 针对上述(1)至(5)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（企业内部控制审
13、计）模拟试卷 1答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：8，分数：16.00)1.以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与有效性发表意见B.企业内部控制审计并不意味着注册会计师只测试基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，才能得出是否有效的结论C.企业内部控制审计是指注册会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行
14、审计 D.企业内部控制审计是注册会计师接受委托。对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计解析：解析：企业内部控制审计是针对特定基准日内部控制设计与运行有效性而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。2.下列关于内部控制审计中，测试控制有效性的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当测试控制测试设计的有效性及控制运行的有效性B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供有效性的审计证据越多C.内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性D.类型试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新计算 解析：解析：测试控制有效性的审计程序类型包括询问
15、、观察、检查和重新执行。3.在计划审计工作中，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响。以下不需要注册会计师评价的是( )。（分数：2.00）A.相关法律法规和行业概况B.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关的事项C.内部控制有效性的初步判断D.重要性水平 解析：解析：在计划审计工作中，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：(1)与企业相关的风险；(2)相关法律法规和行业概况；(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；(4)企业内部控制最近发生变化的程度；(5)与企业沟通过的内部控制缺陷；(6)重要性、风险等与确定内
16、部控制重大缺陷相关的因素；(7)对内部控制有效性的初步判断；(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。4.在内部控制审计中，注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序，其中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.分析程序 B.询问适当人员C.观察企业经营活动D.检查相关文件解析：解析：注册会计师在测试运行有效性时，应当综合运用以下程序(1)询问适当人员；(2)观察企业经营活动；(3)检查相关文件；(4)重新执行控制。5.下列不属于注册会计师在拟测试控制中需要考虑的因素( )。（分数：2.00）A.哪些控制是不可缺少的B.哪些控制直接针对相关认定C.控制的运行是否足够
17、精确D.控制是否得到一贯执行 解析：解析：注册会计师在选取拟测试控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选取关键控制。在选择关键控制时注册会计师需要考虑的因素有：(1)哪些控制是不可缺少的?(2)哪些控制直接针对相关认定?(3)哪些控制可以应对错误或舞弊导致的重大错报风险?(4)控制的运行是否精确。6.下列关于注册会计师在了解和测试控制环境时，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.确定重要性水平 B.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制C.管理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制D.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化解析：解析：控制环境包括
18、治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动。在了解在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面主要包括：(1)管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制；(2)管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化；(3)管理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制。选项 A，只有在确定的审计目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。7.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险B.与控制相关的
19、风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少 C.相关账户、列报及其认定的固有风险D.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据解析：解析：控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。8.在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查，下列信息不恰当的是( )。（分数：2.00）A.在期后出具的内部审计报告或类似报告B.内部控制所有的缺陷 C.监管机构发布的涉及企业内部控制的报告D.其他注册会计师出具的设计内部控制缺陷的报告解析：解析：注册会计师需要针对期后询问并检查下列信息：(1)在期后期间出具的内部审计报告或类型报告：(2)其它注册会计师
20、出具的涉及企业内部控制缺陷的报告；(3)监管机构发布的涉及企业内部控制的报告；(4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00)9.内部控制审计中，下列属于注册会计师制定总体策略的内容有( )。（分数：2.00）A.确定审计业务的特征以界定审计范围 B.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 C.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 D.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质 解析：解析：注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容：(1)确定审计业务的特征，以界定审计
21、范围；(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；(3)根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；(4)考虑初步业务活动结果，并考虑被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部审计业务相关；(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围10.下列关于内部控制审计，制定具体审计计划相关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.具体体审计及计划比总体审计策略更加详细 B.具体审计计划贯穿于审计的整个过程 C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围 D.测试控制设计与运行有效性的的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划 解析：解析：具体审计计划比总体策
22、略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程。注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容：(1)了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围；(2)测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围：(3)测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围。11.关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，下列说法恰当的是( )。（分数：2.00）A.在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制B.在财务报表审计中，也要求注册会计师了解内部控制，并根据情况确定是否进行控制测试 C.在内部控制审计中，注
23、册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性测试的结果 D.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计实施的，所有针对控制设计与运行有效性测试的结果 解析：解析：在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制。12.下列关于“自上而下的方法”表述正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制 B.自上而下的方法始于企业层面的控制C.自上而下的方法的最后步骤是选择拟测试的控制 D.与控制环境相关的控制属于企业层面的控制 解析：解析：选项 B，自上而下的方法始于报表层次，以注册
24、会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重要账户、列报及其相关认定。随后，确认其对被审计单位业务流程中风险的了解并选择能足以应对评估的每个相关认定的重大错报风险的控制进行测试。自上而下方法的步骤：(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；(2)识别、了解和测试企业层面控制；(3)识别重要账户、列报及其相关认定；(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制；(5)选择拟测试的控制。13.针对凌驾风险采用的控制下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.建立内部举报投诉制度 B.针对关联方交易的控制 C.与管理层的重大估计相关的控制 D
25、.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制 解析：解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：(1)针对重大的异常交易(尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易)的控制；(2)针对关联方交易的控制；(3)与管理层的重大估计相关的控制；(4)能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果动机及压力的控制；(5)建立内部举报投诉制度。14.在了解和测试控制环境时，下列事项需要注册会计师考虑的有( )。（分数：2.00）A.管理层的理念和经营风格是否侧近了有效的财务报告内部控制 B.治理层是否了解并监督财务报告 C.治理层是否了解并监督内部控制 D.管理层在治理层的监督下，是否营造
26、并保持了诚信和合乎道德的文化 解析：解析：在了解在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面主要包括：(1)管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制；(2)管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化；(3)管理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制。15.针对预防性控制和检查性控制下列的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生 B.检查性控制适用于业务流程中的所有交易C.每月将应收账款明细账与总账比较属于预防性控制D.预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的 解析：解析：选项 B，检查性控制通常并
27、不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程意外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次；选项 C，每月将应收账款明细账与总账比较属于检查性控制16.下列有关内部控制缺陷的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 B.内部控制存在的缺陷，按期严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 C.注册会计师应当确定，对于同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷 D.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小解析：17.注册会计师在完成内部控制审计工作
28、后，应当出具内部控制设计报告，下列说法中恰当的有( )。（分数：2.00）A.在基准日，被审计单位按照使用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制，且注册会计师在审计过程中未受到限制，可以发表无保留意见。 B.内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见 C.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制 D.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具否定意见的内部控制审计报告解析：解析：选项 D错误，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部
29、控制审计报告。18.针对内部控制审计报告中增加强调事项段的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注并不影响对内部控制发表的审计意见 B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段 C.如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 D.如果注册会计师知悉在基准日并不存在、单在期后期间发生的事项，切这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段 解析：三
30、、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：1，分数：2.00)19.A注册会计师是 ABC会计师事务所指定的担任多家公司 2016年财务报表审计和内部控制审计的合伙人，遇到下列非标准审计报告的事项： (1)A 注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此对财务报告内部审计发表否定意见。 (2)A 注册会计师认为乙公司财务报告内部控制不存在缺陷，但仍存在一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此内部控制审计报告中关键事项段予以说明。 (3)由于审计受到限制，A 注册会计师对丙公司出具保留意见或无法表示意见的内部控制审计报告。 (4)A 注册会计师在审计过
31、程中发现，某项控制对丁公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制属于非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，因此在内部审计报告增加强调事项段，提示内部控制报告使用者注意相关风险。 (5)针对内部控制，戊公司管理层拒绝提供书面声明，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。 针对上述(1)至(5)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)恰当。 (2)不恰当。A 注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。 (3)不恰当。A 注册会计师应当解除丙公司业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。(4)不恰当。A 注册会计师应当以书面形式与丁公司董事会和经理层沟通提醒丁公司加以改进，同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段对重大缺陷的性质及其随实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。 (5)不恰当。A 注册会计师需要将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。)解析：
