注册会计师(税法)28及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)28 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.25

2、40000B.2320000C.1850000D.12400002.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债3.某船舶公司拥有机动货船 3 艘，其中 1 艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000 吨。另外该公司还拥有 1 艘净吨位 300 吨的测量船，1 艘净吨位 400 吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6 元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2 元/吨，该公司当年应缴纳车船

3、使用税( )。（分数：1.00）A.19200 元B.20320 元C.28800 元D.29920 元4.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.1.785 万元B.1.80 万元C.2.025 万元D.2.04 万元5.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税

4、收的滞纳金6.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.30 日D.60 日7.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2 千元以下罚款D.处 5 万元以下罚款8.某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税

5、11440 元C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元9.李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位购进的 100 平方米的住房出售，取得收入 30 万元。李某的住房标准为 90 平方米。当地经济适用房每平方米 1400 元，超标部分为每平方米 2200 元。按规定卖房收入的 30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为 40 万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。（分数：1.00）A.62000 元B.30400 元C.23040 元D.12400 元10.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(

6、每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36 万元B.61 万元C.25 万元D.31 万元11.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的12.2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水

7、果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元D.6400 元13.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.征收增值税B.征收营业税C.镜框、相册应估价征收增值税D.既要征收增值税，又要征收营业税14.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（分数：1.00）A.全国

8、人大及其常委会B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会15.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法16.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税

9、人申请退款书之日起 30 日内予以退还D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息17.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元18.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）

10、A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息19.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有( )。（分数：1.00）A.生产企业购进用于投资的原材料B.生产企业购进食堂用具C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经

11、营单位开具的普通发票上注明的金额按 10%计算进项税额D.商业企业购进电梯20.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21. 下列各项中，符合企业所得税有关坏帐处理条件的有（ ）。（分数：1.00）A.逾期 2 年以上仍未收回的应收帐款B.逾期 3 年以上仍未收回的应收帐款C.

12、债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收帐款D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收帐款22.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物23.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴24.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.法定继承人继承房产B.政府机关承受房屋用于内部办公C.遭受自然灾

13、害后重新购买住房D.公安单位承受房屋用于训练25.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过高于原价的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物26.下列关于城建税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.依法减免“三税”的同时减免城建税B.企业进口货物缴纳增值税的同时也要缴纳城建税C.一般情况下，企业缴纳“三税”的地点就在城建税的纳税地点D.城建税与“三税”一样由征收三税的主管税务局负责征收27.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；

14、相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.改变资产形状、结构或性能C.自建商品房转为自用或经营D.将资产在总机构及其分支机构之间转移28.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 2000 年起，对医疗机构自用的土地免征免城镇土地使用税 3 年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地

15、使用税29.根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入。下列情况属于内部资产处置的有 ( ) 。（分数：1.00）A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.改变资产形状、结构或性能C.用于股息分配D.用于市场推广或推销30.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率B.出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率C.外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算D.外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他

16、企业出口不免不退31.按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年的有( )。（分数：1.00）A.证券公司电子类设备B.集成电路生产企业的生产性设备C.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件D.飞机制造企业的机器设备32.下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（分数：1.00）A.农用车生产厂出口一批自产农用车B.外贸企业出口一批其收购的藤编用品C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批33. 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海

17、关确定可申请退税的有（ ）。（分数：1.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的34.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( )。 （分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局

18、申请复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议35.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的足( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投

19、保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，不退还已缴纳的个人所得税税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并人价外费用缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行 24 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.

20、我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对骗取国家出口退税款的出口商，经县级以上国家税务局批准，可以停止其 6 个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税单位与免

21、税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费 5 万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正

22、确B.错误48.我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002 年 1-12 月收人情况如下： （1）外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内

23、派遣单位每月支付的工资 4000 元。 （2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。 （3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000 元。 （4）个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500元，取得合法票据。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 （分数：5.00）_北京市区某百货超市有限公司(一般纳税人)，从事商业批发零售，并兼营宾馆业务，均能正确核算各自的收入。2006 年 9 月发生下

24、列业务： (1)从一般纳税人企业购进日用品，税控专用发票上注明的价款 35800元； (2)超市本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，货款已经支付； (3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700 元，备用件价款 3627 元，货款已经支付，汽车已办理登记注册并交付使用； (4)从国外进口化妆品，关税完税价格为 84000 元，关税税率为 25%，款项已经支付 (已取得海关开具的完税凭证)，化妆品已验收入库； (5)超市本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的

25、增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库； (6)该超市批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入94000 元。按合同约定销售商品应由超市承担的运费支出 10490 元，其中 800 元为定额运输发票，其余为运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付； (7)该超市向消费者销售商品取得含税收入105300 元(其中销售化妆品取得含税收入 6786 元，销售金银首饰取得含税收入 65520 元)； (8)从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付自己采购代理人的购货佣金 2

26、万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台自用设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行； (9)该超市所属的宾馆取得客房收入72020 元，餐饮收入 32000 元，歌厅收入 13250 元；本月宾馆领用超市上月购进的床上用品成本 30000 元，宾馆餐饮部领用超市餐具成本 12000 元(不考虑所负担运输成本)。 (本月进口材料关税税率 20%，设备关税税率 10%，进口材料主要供超市的宾馆建造耗用化妆品消费税税率 30%。) 要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计

27、算出合计数：（分数：5.00）(1).超市应缴纳的进口环节的税金。（分数：1.25）_(2).超市应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税及教育费附加。（分数：1.25）_(3).超市的宾馆应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税及教育费费附加。（分数：1.25）_(4).超市应向税务机关缴纳消费税及相应的城市维护建设税及教育费附加。 （分数：1.25）_52.某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气 45000千立方米，开来原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 （2）销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400

28、万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840 万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。 （5）销售天然气 37000 千立方米（含采煤过程中生产的 2000 千立方米），取得不含税销售额 6660 万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用

29、 （提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60） 要求： （1）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_欣欣房地产公司 2005 年有关业务如下： (1) 1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。 (2) 8 月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程

30、价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元的 C 地商品房(建筑成本 1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。 (3) 9 月份，A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B 地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。 (4) 9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000 平方米，工程成本 1350 元/平方

31、米，售价 2600 元/平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 18%； (5) 10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000 平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元该办公楼于 1999 年购进，购进价格 520 万元； (6) 11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000 万元； (7) 3 月份，

32、欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005 年收取租金共计 140 万元； (8) 12 月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2 万元；该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。 建筑工程成本利润率为 10%。 要求：按顺序回答下述问题：（分数：5.00）(1).欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；（分数：1.25）_(2).甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；（分数：1.25）_(3).乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；（分数：

33、1.25）_(4).欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费税税率 30，2004 年经核定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成

34、本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款

35、10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005 年该企业实

36、际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_54.东方娱乐城成立于 2002 年 1 月 1 日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003 年 2 月，娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下： （1）取得门票收入 150 万元，点歌费收入 50 万元，提供小食品收入 30 万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入 100 万元。 （2）成本支出 220 万元。 （3）销售税金及附加 71.5 万元，其中营业税 65 万元，城市维护建设税 4.55 万元，教育费附加

37、 1.95 万元。 （4）发生期间费用 108.5 万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧 2 万元，广告费用 30 万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金 30 万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息 40 万元（金融机构同期、同类贷款利息为 25 万元）。 （5）应纳税所得额为 0. 要求： （1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 （2）依据税收征收管理法及刑法的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。 （分数：10.00）_55.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下： （1）期初库存外购已税烟

38、丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元）、雪茄烟 500 箱； （3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关认定的

39、运输公司开具的普通发票； （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票； （5）销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元； （6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79万元（其中含运费成本 2.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 （注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率 25%、烟丝消费税比例税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：按下列顺序回答

40、问题，每问均为共计金额： （1）计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额； （2）计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； （3）计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； （4）计算 12 月份应抵扣的进项税额； （5）计算 12 月份应缴纳的增值税； （6）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税； （7）计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税； （8）计算 12 月份应缴纳的消费税； （9）计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)28 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每

41、题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000 解析：进口货物的价款中单独列明厂

42、房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计人该货物的完税价格。 进口设备到岸价格20120000800002480000(元) 应纳进口关税2480000501240000(元)2.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债 解析：我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。3.某船舶公司拥有机动货船 3 艘，其中 1 艘出租给国内某运输公司，其余自

43、用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000 吨。另外该公司还拥有 1 艘净吨位 300 吨的测量船，1 艘净吨位 400 吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6 元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2 元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.19200 元 B.20320 元C.28800 元D.29920 元解析：2 30003.219200(元)4.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工

44、程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.1.785 万元B.1.80 万元C.2.025 万元D.2.04 万元 解析：施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=（6000+800）0.3=2.04 万元5.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金解析：担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产

45、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。6.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.30 日D.60 日 解析：税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。7.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2 千元以下罚款D.处 5 万元以下罚款 解析：适用征管法第六十四条第一款规定，处 5 万元以下罚款。8.某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440 元 C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元解析：应缴纳个人所得税80000(120%)(130%)30%200011440 (元)。9.李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位购进的 100 平方米的住房出售，取得收入 30