1、注册会计师(税法)29 及答案解析(总分：100.02，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.42.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外
2、支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.250 元C.300 元D.450 元3.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28 万元B.63.17 万元C.56.10 万元D.54.28 万元4.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应
3、在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据5.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人D.建筑安装业务的总承包人6.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴7.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额
4、为( )。（分数：1.00）A.5900 元B.5400 元C.5250 元D.3650 元8.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.7500 元B.17500 元C.25000 元D.90000 元9. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从
5、事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人10.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1 日B.3 日C.7 日D.15 日11.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公刊转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.1912.某公司拥有一辆客货两
6、用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.160 元C.210 元D.260 元13.甲企业 2005 年 12 月接受乙公司捐赠的设备 1 台，并且取得了乙公司开具的增值税专用发票，发票上注明的设备价款为 10 万元，增值税税款为 7 万元。另外甲企业支付了安装调试费 0.5 万元，手续费 0.8万元。则甲企业接受该项设备应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.3.32 万元B.3.86 万元C.4
7、03 万元D.4.29 万元14.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元C.8 万元D.12 万元15.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出
8、口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品16.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤护发品D.钻石饰品17.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比 25%，铜矿单位税额 1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.19200 元C.16800 元D.13440 元18.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（分数：1.00）A.1 日B.24 小时C.3 日D.3 个工作日19.下列各项
9、中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入20.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部货款的当天二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。（分数：1.00）A
10、拥有土地使用权的单位和个人B.外商投资企业和外国企业C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.土地使用权共有时的共有各方22.纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。（分数：1.00）A.因纳税人计算错误未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内可追征，加收滞纳金B.因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可在 10 年内追征C.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 1 年内追征，超过 1 年要加收滞纳金D.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金23.纳税人有下列( )情形，适用纳税担保。（分数：1.00）A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显
11、的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象B.纳税人未按规定期限纳税C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人镒要出境的24.下列项目可以免征增值税的有( )。（分数：1.00）A.销售农业产品B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入C.增值税纳税人收取的会员费收入D.软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费25.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技
12、术所得D.保险企业取得的追偿款26.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的技术学校自用的车辆D.微利或亏损企业使用的车辆27.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤28.下列项目中，不得作为纳税抵押财产的有( )。（分数：1.00）A.违法、违章的建筑物B.土地所有权C.土地使用权D.公益单位的设施29.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人
13、之间互换自有居住用房地产D.合作建房后按比例分房自用30.税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有( )。（分数：1.00）A.案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据B.情节比较复杂，处罚比较重的案件C.对公民处以 50 元以上罚款的条件D.对法人处以 l000 元以下罚款的案件31.关于税收法律关系，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则B.权利客体即纳税对象C.权利主体的权利和义务是最实质的东西
14、D.新的纳税主体本身能够产生纳税义务32.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品33. 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。（分数：1.00）A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天34.经批准可以计提坏账准备金的
15、纳税人，其年末应收账款包括( )。（分数：1.00）A.代垫的运杂费B.应收票据C.其他应收款D.关联方之间的往来账款35.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增
16、注册资本额达到或超过 6000 万美元三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某市居民张三将其一套空置的住房以 800 元月的市场价格出租给别人用于居住使用；为此，张三每月应缴纳房产税 32
17、元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据企业所得税年度纳税申报表的有关规定，从境内外分回的投资收益均以税后金额计入企业所得税申报表主表第 2 行“投资收益”，即构成收入总额的一部分。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包
18、括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某城市的一家公司，实际占地 28000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了 1 块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用 2 元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应该缴纳的城镇土地使用税税额为 60000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.政府主管部门对国有资产进行
19、行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%。加处罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.凡是因减免税而需进行“三税”退库的，城建税即可同时退库。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
20、误49.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8 月份进口卷烟 10 标准箱，每箱购进 900 美元(汇率 l8)，运费 100 美元/箱，保险费 100
21、美元/箱，向卖方支付经纪费 50 美元/箱，关税率 15。 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.01）(1).计算当月应纳关税；（分数：1.67）_(2).计算当月应纳消费税；（分数：1.67）_(3).计算当月应纳增值税。（分数：1.67）_51.甲公司发生了以下几笔业务： (1)2005 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 16 元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股。 (2)2005 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币。
22、3)2006 年 1月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。 该公司 2005 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。 要求： 分别计算甲公司2005 年 2 月、10 月、全年和 2006 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。 （分数：5.00）_52.某企业进口卷烟 10 标准箱，每箱合同价格 1000 美元(汇率 1：8)，运费 100 美元/箱，保险费 100 美元箱，向卖方支付佣金 50 美元箱，关税率 20。货物入库的过程中，发生运输费用 1500 元。当月发生
23、被盗损失 30000 元(含运输成本 279 元)，其余的货物均在当月售出，取得不含增值税收入 500000 元。(上述进口货物取得海关完税凭证，运费取得运费发票并认证) 要求： (1)计算进口环节应交纳的关税、消费税和增值税。 (2)汁算国内销售环节应纳的增值税。 （分数：5.00）_某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6 月发生下列业务： (1)从 A 歌舞团收购旧钢琴 3台，三台钢琴的原值 60000 元，演出公司支付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000 元的价格全部售出。 (2)受 B 歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B 歌舞团演出进行宣传和售票，
24、售票收入 20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000 元。 (3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入 800000 元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000 元(税后)。 要求计算：（分数：5.01）(1).该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；（分数：1.67）_(2).该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(3).该演出公司应代扣代缴的税款。（分数：1.67）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000 万元(中方与外方
25、的资本比例为 7:3)，经营期限 15 年。1997 年 5 月投产，19972004 年的生产经营情况见下表： （分数：10.00）_54.某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入 4000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。 (2)3 月 1 日将上年购人的一处 1000 平方米写字楼部分出租，月租金 10 万元，购人房产的原值 480 万元，按 20 年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人其他
26、业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本 2700 万元，销售税金 5 万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用 510 万元(其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元)；管理费用 380 万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 100 万元)。 (5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。 (6)境外 A 国分支机构2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。 要求： (1)
27、计算该企业 2005 年计税收入总额； (2)计算该企业 2005 年税前扣除合计数额； (3)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业 2005 年境外所得抵免税额； (6)计算该企业 2005 年应纳税额； (7)计算该企业 2005 年国产设备投资抵税额；(该企业 2004 年缴纳企业所得税82 万元) (8)计算该企业 2005 年实际缴纳企业所得税。 （分数：10.00）_55.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费税税率 30，2004 年经核
28、定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取
29、得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。
30、要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)29 答案解析(总分：100.02，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某新办小型商贸企业于 2005 年
31、 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12 C.8D.4解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。2.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业
32、支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元 B.250 元C.300 元D.450 元解析：应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)3.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28 万元B.63.17 万元C.56.10 万元
33、 D.54.28 万元解析：无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。 代收代缴的消费税=(1801.13+3.511.17)(1-25%)25%+202 0000.510 000=56.10(万元)4.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应
34、在经营期内贴足印花。5.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人 D.建筑安装业务的总承包人解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。6.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取
35、养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。7.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900 元B.5400 元C.5250 元D.3650 元 解析：每条卷烟有 2512=300(支)，相当于 1.5 标准条；换算标准条销售额 701.5=46.67 元，比例率适用 30；每标准箱消费税额=150+703005000030=150+3500=3650(元)8.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑
36、物面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.7500 元 B.17500 元C.25000 元D.90000 元解析：土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中事业单位为免税单位，则甲公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=5000305=7500 元。9. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 15
37、0 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。10.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1 日B.3 日 C.7 日D.15 日解析：要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后 3 日内向税务机关提出听证要求。11.2005 年 12
38、 月，位于某市的房地产开发公刊转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：扣除项目金额=100+(1l0-100)5(1+7+3) (营业税等)= 100.55(万元)；增值额=110-100.55=9.45(万元)；增值率=9.45100.55= 9.40；应缴纳的土地增值税=9.4530=2.84(万元)12.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为
39、100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.160 元C.210 元 D.260 元解析：10050%+440=210(元)13.甲企业 2005 年 12 月接受乙公司捐赠的设备 1 台，并且取得了乙公司开具的增值税专用发票，发票上注明的设备价款为 10 万元，增值税税款为 7 万元。另外甲企业支付了安装调试费 0.5 万元，手续费 0.8万元。则甲企业接受该项设备应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.3.32 万元B.3.86 万元 C.4.03 万元D.4.29 万元解析：根据企业所得税法的规定
40、企业接受的非货币资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并人当期应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。按税法的规定，企业接受的非货币资产价值包括受赠资产的价值和由捐赠方代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付的相关税费。所以，受赠资产应纳企业所得税=(10+1.7)33=3.86(万元)。14.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元 C.8 万元D.12
41、万元解析：在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 1-2 年免税，第 3-5 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)15.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：边民互市贸易每人每日进口价值 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。16.下
42、列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤护发品D.钻石饰品 解析：化妆品、护肤护发品、玉器应在生产环节缴纳消费税。17.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比 25%，铜矿单位税额 1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.19200 元C.16800 元D.13440 元 解析：资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税，由于有色金属矿资源税有减征 30%的优惠规定，所以该矿山应纳资源税为400025
43、1.270%13440(元)18.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（分数：1.00）A.1 日B.24 小时C.3 日D.3 个工作日 解析：纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。19.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库
44、券利息收入解析：外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。20.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.收到全部货款的当天解析：我国现行税法规定，采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。（分数：1.00）A.拥
45、有土地使用权的单位和个人 B.外商投资企业和外国企业 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D.土地使用权共有时的共有各方 解析：根据 2007 年教材的规定，外商投资企业、外国企业也是城镇土地使用税的纳税人。22.纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。（分数：1.00）A.因纳税人计算错误未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内可追征，加收滞纳金 B.因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可在 10 年内追征C.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 1 年内追征，超过 1 年要加收滞纳金D.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金 解析：因纳
46、税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可无限期追征，因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3 年内追征，不加收滞纳金(特殊情况下，追征期为 5 年)。23.纳税人有下列( )情形，适用纳税担保。（分数：1.00）A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 B.纳税人未按规定期限纳税C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人镒要出境的 解析：纳税人适用纳税担保有四种情况，除 ACD 以外，还有税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形，不包括纳税人未按规定期限纳税。24.下列项目可以免征增值税的有( )。（分数：1.00）A.销售农业产品B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费
