1、注册会计师(税法)33 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元D.9959212.5 元2.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。（分数：1.
2、00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额3.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.
3、6000D.100004.下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.地方银行缴纳的所得税C.车船使用税D.营业税5.某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月
4、认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.31.81B.64.60C.38.38D.856.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点7.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.250 元C.300 元D.450 元8.某汽车修配厂与机械进出
5、口公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元9.依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后( )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。（分数：1.00）A.2 年、6 个月B.1 年、6 个月C.6 个月、30 天D
6、30 天、15 天10.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元11.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（分数：1.00）A.海关填发税款缴纳书次日起 15 日内B.海关填发税款缴纳书之日起 15 日内C.次月起 7 日内D.次月起 10 日内12.某建筑工程公司获海关核准从国
7、外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月， (海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8D.3213.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元D.160 万元14.某公司有受海关监管的免税进口设备
8、一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元15.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营D.用于市场推广或推销16.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分
9、数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益17.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金 2 万元。因此，李四应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.1.2 万元C.0.6 万元D.0 万元18.按现行规定，在计算应
10、纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息19.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。 （分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机
11、构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人20.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为 208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.55
12、12 元B.5321 元C.6258 元D.6028 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.按月发放的奖金C.职务工资D.交通费补贴22.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税23.王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元
13、B.出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元C.转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元D.5 月份在其他单位讲课 j 三次，即 5 月 6 日、5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入3600 元24.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入25.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地
14、价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。（分数：1.00）A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金26.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 2元，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元27.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个
15、人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( )；（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.中外合作开采石油D.中外合作开采天然气28.下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有( )。（分数：1.00）A.钢结构房B.铝合金门窗C.机器设备D.水泥预制件29.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应当视同销售计征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于在建工程B.用于连续生产应税消费品C.用于广告D.用于赞助30.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受
16、外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元31.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（分数：1.00）A.学校B.国有大中型企业C.文化出版单位D.社会福利单位32.以下可以作为房产税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.工业企业
17、的厂房B.商业企业的仓库C.工业企业的厂区围墙D.露天游泳池33.按企业所得税法规定，企业申报扣除资产损失时，应提供以下合法证据( )。（分数：1.00）A.具有法律效力的外部证据B.工商部门出具的相关证明的复印件C.具有法定资质中介机构经济鉴证证明D.特定事项的企业内部证据34.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税35.对于货物
18、的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。（分数：1.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，对电影发行单位取得的片租收入不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生
19、产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应在纳税义务发生之
20、日起 30 日内向经营地税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误4
21、4.海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对信贷、租赁行业以外的其他外商投资企业，一般情况下不得提取坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的 1%缴纳了印花税。 ( )（分数：
22、1.00）A.正确B.错误49.在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2005 年该企业的生产经营
23、情况如下： (1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元； (2)支付营运成本为600 万元； (3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元； (4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（分数：5.00）_52.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8 月份取得以下收入： （1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000
24、元。 （2）代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元。 （3）代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元。 （4）协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入 2000 元。 （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元。 （6）举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费8000 元。 要求： （1）计算上述业务应缴纳的营业税。 （2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_53.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月，该厂发生了下列经济业务： (1)购入生产用原
25、材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付。 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7 万元。 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元。 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元。 (5)期初留抵的进项税额余额为 0。 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。 （分数：5.00）_保险公司
26、 2005 年 7 月份办理一般保险业务，取得保费收入 1130 万元，收回上月已冲减的应收未收保费280 万元，支付无赔偿奖励 1.45 万元，支付业务员佣金 58 万元。 为出口货物提供保险收取的保费收入385.49 万元。开展储金业务期初余额为 69 万元，期末余额为 21 万元。 将购置不久的一处办公用房出售，取得收入 132 万元，原购入价 110 万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32 万元。 保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入 170 万元，订票费人收 0.52 万元，餐饮收入450 万元，歌厅收入 14 万元，代售旅游景点门票收入 0.54
27、 万元，其中 0.14 万元为酒店手续费。 已知银行 1 年期存款月利率为 0.2 要求：根据以上业务计算：（分数：5.00）(1).保险公司应缴纳的营业税；（分数：2.50）_(2).酒店应缴纳的营业税。 （分数：2.50）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.位于经济特区某中外合资家电企业，2001 年 4 月在我国登记注册，当年获利，经营期限 15 年，中方与外方的投资比例为 6 比 4。2005 年的有关经营情况如下： (1)实现产品销售收入总额 5000 万元，服务性收入 400 万元： (2)应扣除的成本 3800 万元；应缴纳的增值税 180
28、 万元、营业税 20 万元； (3)发生销售费用 120 万元(其中含广告费 90 万元)，发生财务费用 200 万元(其中含资本的利息 40 万元；7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年实际支付借款利息 10 万元，同期银行的贷款年利率为 4.8)；发生管理费用 900 万元(其中含新产品研究开发费用 50 万元，交际应酬费用 160 万元。上年度新产品开发费用为 40 万元)； (4)营业外支出 75 万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 35 万元，通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。 (5)该企业的外方投资者于 2006 年 2 月将
29、分得的 2005 年的税后利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8 年。 要求： (1)根据上述资料，确定 2005 年该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税(其减免同企业所得税)的税率。 (2)计算该中外合资企业 2005 年应纳企业所得税和地方附加税； (3)计算该中外合资企业 2005 年所得税后净利润； (4)汁算外国投资者的投资限额和实际再投资额； (5)计算外国投资者的投资退税额。 （分数：10.00）_55.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包
30、括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工 T 会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用
31、税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训 l 练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税30 万元.该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除20后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按
32、15执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3)计算业务招待费影响应税所得的调整额； (4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额； (5)计算房产税影响应税所得的调整额； (6)计算捐赠影响应税所得的调整额； (7)计算本年的应税所得额； (8)计算本年的所得税额。 （分数：10.00）_56.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下： (1)当年取得运输收入 200000 元，运输成本50000 元； (2)当年实际支付工资 96000 元，其中
33、业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用)； (3)提取风险准备基金 12 万元； (4)提取业务招待费 10 万元，已列支； (5)对外进行投资，取得分回的股息 20000 元； (6)从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%； (7)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公
34、司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元； (8)缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元； (9)通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题 (1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数； (2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数； (3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额； (4)计算李某 2005 年的生产经营所得额； (5)计算李某 2005年应纳的个人所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)33 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，
35、请从(总题数：20，分数：20.00)1.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元 D.9959212.5 元解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免资源税。油田本月应纳资源税=86000+(25-7)8.5+475004.8=731 153+228000=95
36、9153 元。2.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额解析：A 选项中，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳,故 A 选项不对；C
37、选项中，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天，故 C 选项不对；D 选项因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。故 D 选项也不对。3.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.6000 D.10000解析：土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单
38、位，某公司应以其实际占用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税20005 356000(元)。4.下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.地方银行缴纳的所得税 C.车船使用税D.营业税解析：我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。5.某市日化厂为增值税一般纳税人。2006 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付
39、价款 120 万元、增值税 20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.31.81 B.64.60C.38.38D.85解析：进口环节应缴纳的关税(85+5)X5045(万元)进口环节应缴纳的增值税(85+5+45)(130)Xl?；3279(万元)用外购化妆晶生产化妆晶，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节交纳的增值税500X17一 32。7920431.81(万元)6.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税
40、分数：1.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地 D.自行选择纳税地点解析：为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。7.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元 B.250 元C.300 元D.450 元解析：应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)8.某汽车修配厂与机械进出口
41、公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为 2000 万元0.03% 6000(元)，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，因而已贴的印花税不能揭下重用、退税、抵扣；二是借款合同，印花税为 2000 万元0.005%1000(元)；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为1
42、000 万元 0.005%500(元)。三者合计共应缴印花税 7500 元。9.依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后( )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。（分数：1.00）A.2 年、6 个月 B.1 年、6 个月C.6 个月、30 天D.30 天、15 天解析：税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效
43、期间继续计算。10.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元 B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元解析：按规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实发部分，不得在所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度所得税前扣除。本题 2004 年的工资储备基金为
44、20 万元(100-80)，2005 年可扣除工资额为当年按规定提取的 100万元和上年工资储备基金 20 万元，即 120 万元，故选 A。11.纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（分数：1.00）A.海关填发税款缴纳书次日起 15 日内B.海关填发税款缴纳书之日起 15 日内 C.次月起 7 日内D.次月起 10 日内解析：按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起15 日内缴纳税款。12.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别
45、为 4 个月和 8 个月， (海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8 D.32解析：准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不缴关税； B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计 192010%(2/48)8(万元)。13.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月
46、份应纳的资源税额为 ( )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元 D.160 万元解析：我国现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。所以应纳的资源税=(20-1)8=152(万元)。14.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.100 万元解析：应补缴关税=50011-15/(512)20%=75(万元)。15
47、涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营 D.用于市场推广或推销解析：A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。16.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益 解析：ABC 都应该计入应纳税所得额，按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益，不计入企业当期所得税应纳税所得额。17.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，
