1、注册会计师(税法)51 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格2.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所
2、得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本3.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤
3、护发品D.钻石饰品4.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产5.下列项目中，应该作为城建税汁税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金B.纳税人被税务机关处以的罚款C.纳税人当期免抵的增值税税额D.纳税人进口货物由海关代征的增值税6.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油7.下列税种中，属于由地方税务局系统负
4、责征收和管理的是( )。（分数：1.00）A.地方银行缴纳的企业所得税B.地方非银行金融机构缴纳的营业税C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税D.对证券交易征收的印花税8.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定9.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.16.5B.27.5C.26.5D.17.310.因
5、纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到（ ）。（分数：1.00）A.5 年B.6 年C.8 年D.10 年11.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除12.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售13.外商投资企业采用
6、分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部货款的时间D.设备到货时间14.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.含消费税且含增值税的销售额B.含消费税而不禽增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额15.根据我国现行税法，2006 年 6 月 1 日以后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售，应( )。（分数：1.00）A.全额征收营业税B.以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收
7、营业税C.以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D.无需缴纳营业税16.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口17.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险18.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12 月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额106000 元；
8、注明的增值税款是 6000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元19.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44 万元B.6.59 万元C.8.64 万元D.11.4 万元20.如果甲国对其进口的原产于我国的货物
9、征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，经
10、县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内最多只能申请延期纳税三次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金22.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是 ( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费23.
11、下列人员中，属于作为重点纳税人，实施重点管理的有( )。（分数：1.00）A.收入较高者B.知名度较高者C.无同定单位的自由职业者D.学校教师24.按照我国现行税法，个人转让居住满 3 年的普通自有住房时应该缴纳的税种有 ( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.个人所得税D.营业税25.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.00）A.进口环节缴纳的增值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加26.大庆市某铁矿山的矿石属于 4 等，该铁矿山 2006 年 4 月外出到外市甲县收购铁矿石 4 万吨，大庆地区的
12、铁矿石税额为每吨 8 元，甲市的铁矿石资源税为每吨 12 元；下列陈述正确的选项是( )。（分数：1.00）A.该收购的矿产品按原产地的单位税额征税B.该单位收购的铁矿石由其在收购地缴纳资源税C.就该收购业务，甲县的税务机关应该征收 32 万元资源税D.双方协商后可以改变资源税的纳税地点27.下列项目中，属于免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.房屋大修期间停用 3 个月以上的B.通过小区的物业公司向居民供热的热力生产企业的生产用房C.专业供热企业向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业所使用的厂房D.高校后勤实体自用房免征房产税28.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00
13、A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明29.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金30.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得
14、直接作为应纳税所得额C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税D.提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税31.下列关于资源税纳税地点正确说法有( )。 （分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳C.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税D.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税32.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600 元的有( )。（分数：1.00）A
15、承租、承包所得B.外企中方雇员的工资、薪金所得C.提供咨询服务一次取得收入 2000 元D.稿酬收入 80000 元33.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费34.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入35.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有(
16、)。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为经营地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.
17、某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.税务机关在对纳税人采取强制执行措施时，对拍卖或变卖所得抵缴税款，滞纳金罚款及相关费用后的剩余部分，应予以没收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人
18、为资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人应自领取税务登记证之日起 15 日内设置账簿。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.某外商投资企业设在市区，本月应缴纳的消费税未如实申报，因偷税被罚
19、款 3 倍，罚款数额 210 万元，因此对其城建税处以罚款 14.7 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 1000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某公园有办公用房一栋，房产价值 2000 万元。2004 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知
20、该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为 6 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气 45000千立方米，开来原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 （2）销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 110
21、万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840 万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。 （5）销售天然气 37000 千立方米（含采煤过程中生产的 2000 千立方米），取得不含税销售额 6660 万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤 3 元/
22、吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60） 要求： （1）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006 年 4 月发生如下业务 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币 20000 元，海运费 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%； (2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元； (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800
23、元； (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000 元； (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。 要求计算：（分数：5.00）(1).进口环节的关税和进口环节的增值税；（分数：1.25）_(2).当期应向税务机关缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).当期应缴纳的消费税；（分数：1.25）_(4).当期应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.25）_52.某企业 2007 年度有关资料如下： (1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。 (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%
24、 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元。 (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的 30%支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8) 与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改厂原合同金额。 要求：逐项计算该企
25、业 2007 年应缴纳的印花税（分数：5.00）_53.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6000 平方米。2006 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3 元。 要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2006 年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)5
26、4.某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务： (1)销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨.每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 21060 元，款项全部存入银行。 (2)销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价 2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发
27、票已于当月申请并通过认证。 (4)用自产甲种粮食白酒10 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。 (5)该厂委托某酒厂为其加二酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000 元，支付加工费 6000 元，增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。 (6)本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。 (适用消费税税率：粮食白酒为 25；薯类白酒为 15；酒精为 5) 要求：按下列顺序回
28、答问题，每问均为共计金额： (1)计算 9 月份增值税销项税额合计； (2)计算 9 月份可抵扣的增值税进项税额合计； (3)计算 9 月份应缴纳的增值税； (4)计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税； (5)计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税； (6)计算 9 月份应纳消费税合计； (7)计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_55.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂
29、生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取
30、得增值税专用发票，注明金额160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元。） （4）销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。 （药酒的消费税税率为 10%） 要求： （1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。 （2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。 （3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。 （4）
31、计算业务（3）中应缴纳的增值税。 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_56.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以
32、下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征
33、3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)51 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重
34、置成本价乘以成新度折扣率后的价格解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。2.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D.债务人(企业
35、)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本 解析：我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额巾；债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。3.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤护发品D.钻石饰品 解析：化妆品、护肤护发品、玉器应在
36、生产环节缴纳消费税。4.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房 C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产解析：承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；法定继承人继承房产的，免征契税。5.下列项目中，应该作为城建税汁税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金B.纳税人被税务机关处以的罚款C.纳税人当期免抵的增值税税额 D.纳税人进口货物由海关代征的增值税解析：根据城建税的有关规定，经国税局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城
37、建税和教育费附加的计征范围。6.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物 B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。7.下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（分数：1.00）A.地方银行缴纳的企业所得税B.地方非银行金融机构缴纳的营业税 C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税D.对证券交易征收的印花税解析：我国现行税法规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括
38、上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。8.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根
39、据实际情况确定。9.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.16.5B.27.5C.26.5D.17.3 解析：对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。 该合同双方应缴纳印花税(5000041000)0.340000.517.3(元)10.因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，
40、追征期可延长到（ ）。（分数：1.00）A.5 年 B.6 年C.8 年D.10 年解析：根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过 5 年。 11.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。12.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建
41、建筑物后销售 解析：自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。13.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部货款的时间D.设备到货时间 解析：我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。14.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.含消费税且含增值税的销售额B.含消费税而不禽增值税的销售额 C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不
42、含增值税的销售额解析：消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额，应选 B。15.根据我国现行税法，2006 年 6 月 1 日以后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售，应( )。（分数：1.00）A.全额征收营业税 B.以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税C.以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D.无需缴纳营业税解析：16.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口 B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直
43、接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口解析：只有外贸企业购进应税消费品直接出口，或受其他外贸企业的委托代理出口.才可享受又免又退消费税。17.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入 C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险解析：根据个人所得税的有关规定，个人兼职取得的收入一个按照“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。18.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12 月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额106000 元；注明的增值税款是 6000 元；经主管税务机关
44、核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元 B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元解析：自 2004 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题
45、的答案为 A，212000(1+6%) 6%-6000-5850(1+17%)17%5150(元)19.某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44 万元B.6.59 万元C.8.64 万元 D.11.4 万元解析：投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)
46、20.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月 B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税 C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内最多只能申请延期纳税三次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 解析：没有选项 C 的规定。22.代
