1、注册会计师(税法)65 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（分数：1.00）A.对外转让B.以临时租赁方式租出C.用于企业办公用房D.预售房产取得预收款2.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2005 年 10 月从国外购进一批化妆品(消费税率 30)，支付不含税价款 24 万元。经进一步生产加工，当月将其销售给某商场，取得含增值税收入 31 万元。该工业企业应该缴纳消费税( )。（分数：1.00）A.
2、1.8 万元B.9 万元C.3.33 万元D.0 万元3.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2004 年 1 月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.5925 元B.5125 元C.2975.81D.2750.63 元4.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口
3、岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品5.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户6.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8B.105.6C.104.64D.10
4、1.767.下列项日中，属于资源税的纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.收讫销售款的当天B.索取销售款凭据的当天C.移送使用应税产品的当天D.移送使用应税产品的次日8.某单位 2001 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2005 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.12.5 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2 万元9.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接
5、用于农、林、牧、渔业的办公用地10.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元B.4000 元C.6000 元D.12000 元11.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.0
6、0）A.1500B.6500C.7000D.750012.以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现B.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现C.采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的实现D.采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现13.下
7、列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局D.全国人大14.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地15. 税收管理体制的核心内容是（ ）。（分数：1.00）A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分16.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等C.财产租赁合同
8、的计税依据为租赁金额，应计算税额不足 1 元的，免税D.财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额17.2005 年 1 月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备，投资额 30 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元。甲企业 2003 年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90 万元；乙企业 2004 年应纳税所得额 80 万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( )。(不考虑地方所得税)（分数：1.00）A.15 万元B.18 万元C.21 万元D.30 万元18.下列税种中，不
9、属于特定目的税的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税B.土地增值税C.耕地占用税D.车辆购置税19.某建筑公司于 2005 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.66 万元B.152.34 万元C.66.09 万元D.152.25 万元20.下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总
10、分支机构不在同一县(市)的，应向各分支机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销
11、售而向客户收取的软件培训费22.下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采煤企业销售的原煤B.油田出售的天然气C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水23.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D.由国家财政部门拨付事业经费的单位白用的土地24.下列各项中，按照我国现行税法，减按 15%的税率征收企业所得税的企业有 ( )。（分数：1.00）A.设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业B.设在上海
12、浦东新区的生产性外商投资企业C.设在沿海经济开放区的服务性外商投资企业D.设在沿海经济开放区所在城市老市区的从事交通行业的外商投资企业25. 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（分数：1.00）A.提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段26.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税27.下列
13、关于消费税税率运用的说法中，错误的有( )。（分数：1.00）A.进口卷烟从价消费税税率一律为 30B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元吨C.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为 1028.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（分数：1.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税进项税发票D.购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票29.下列关于房产税的表述，错误的是( )
14、分数：1.00）A.对纳税人未按税法规定记载原值的，应当调整房产账面原值B.对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定C.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据D.对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由承租方按房产余值计税30.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入31.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有
15、 ）。（分数：1.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则32.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的33.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务
16、机关中报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额34.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。 （分数：1.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起35.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租人的设备C.已提足折旧继续使用
17、的流水线D.季节性停用和大修理停用的机器设备三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，需经县以上税务机关批准，并在 30 日内完整退还纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金所得”合并计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得
18、属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.出口商发生解散、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在 30 日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.单位、个人提供应税劳
19、务、转让无形资产、销售不动产时，受让方违约，从受让方取得的赔偿金应并入营业额征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费 20 万元，保险费 5 万元，装卸费 4 万元，一帆风顺运输公司按“运输合同”缴纳的印花税为 1000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.
20、某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90 天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.2005 年 4
21、月，某纳税人领取了营业执照，其要求工商部门代征印花税，遭到了工商部门的拒绝。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某单位职工李华月工资收入 2000 元，2006 年 3 月提前 2 年办理了内退，取得一次性收入 12000 元。当月应纳个人所得税 1215 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)公民张某是某高校教授，2006 年取得以下各项收入： (1)每月取得工资 3000 元，6 月份取得上半年学期奖金 6000 元，12 月份取得下半年学期奖金 8000 元，11 月份学校为其家庭财产购买商
22、业保险 4000 元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12 月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴 l0000 (2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。 (3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某负担个人所得税。 (4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 l000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入 4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税 753 美元。(汇率 1:
23、8.3) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；（分数：1.25）_(2).计算张某出版专著应纳个人所得税税额；（分数：1.25）_(3).计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；（分数：1.25）_(4).计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。 （分数：1.25）_某市娱乐公司，2005 年度经营情况如下： (1)全年歌厅取得收入 630 万元、与歌厅相关的烟酒饮料收入200 万元，台球和保龄球场所取得收入 320 万元； (2)全年从被投资公司分回股息收入 20 万元(投资企业与被投资
24、企业的企业所得税率相同)；购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券利息收入15 万元； (3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用20 万元)； (4)经有关部门批准向其职工集资 100 万元，用于弥补经营资金的不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元，同期银行贷款年利率为 6%； (5)公司全年有职工 150 人(含福利人员 10 人)，实发工资总额 216 万元，并以实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.32 万元、职工福利费 30.24 万元、职工教育经费 3.24 万元(上述支出并未反映在条件(3)的
25、成本、费用中)，当地政府确定人均月计税工资标准为800 元(有工会组织的专用收据)； (6)发生意外事故原材料损失 16 万元，当年内取得保险公司赔偿款 8万元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算公司当年应扣缴的各项流转税费；（分数：1.25）_(2).计算企业所得税前可以扣除的业务招待费用和利息费用；（分数：1.25）_(3).计算企业所得税前可以扣除的工资及工资附加“三费”；（分数：1.25）_(4).计算 2005 年应缴纳的企业所得税额。 （分数：1.25）_51.某地处县城的家具厂 2005 年 3 月接受甲企业的委托，为其加工生产办公用的桌椅和
26、文件柜。双方在签订的加工承揽合同中约定，加工桌椅和文件柜所需要的术材由甲企业负责提供，增值税专用发票上注明的价款为 20 万元；另外，家具厂还提供了当月购进的价值 3 万元的辅料(适用 17的税率，有专用发票，并比对认证)，甲企业应该支付给家具厂的加工费为 9 万元，加工业务当月完成并进行了结算，甲企业收到了家具厂开具的增值税专用发票上注明的价款为 12 万元.(已比对认证)当月家具厂还实现了家具的销售收入 80 万元(不含增值税价格)。 要求：请计算家具厂当月应纳的各种税费。 （分数：5.00）_某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 00
27、0 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%) 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：2.50）_(2).计算该企业 2004 年应
28、缴纳的房产税。 （分数：2.50）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元； (2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，共计取得含税金额 17550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费
29、用 160 万元； (3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格； (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 500 万元；另支付运输费用 30 万元； (5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转
30、让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元； (6)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元； (7)发生业务招待费130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元； (8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元； (9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%； (10)全年计入成本
31、费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 212212 会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。 (注：适用消费税税率 10%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税； (2)计算该企业 2003 年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所
32、得税前准许扣除的管理费用总和； (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。 （分数：10.00）_53.某石油开发公司地处某大型工矿区，2005 年 9 月发生以下业务： (1)开采原油 12300 吨，当月销售7500 吨，取得含增值税的销售收入 400 万元； (2)将 4500 吨原油加丁成无铅汽油 2000 吨、柴油 1000 吨销售，取得含税销售收入 500 万元； (3)在原油的开采同时开采出天然气 650 千立方米，当月销售 550 千立方米，取得不含税
33、销售收入 15 万元； (4)自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50 千立方米； (5)9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15 万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金 50 万元； (6)税务机关核定原油适用税额为 30 元吨、天然气适用税额 10 元千立方米、汽油消费税税率为 0.2 元升、柴油消费税税率为 0.1 元升，汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176升； (7)上月留抵进项税额 18 万元。 上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的
34、资源税； (2)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的消费税； (3)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的增值税； (4)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的城市维护建设税； (5)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的教育费附加。 （分数：10.00）_54.某城市远洋运输企业有职工 320 人，适用企业所得税税率 33，2002 年度发生以下经营业务： （1）承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46 万元。 （2）将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司
35、使用 8 个月（3 月 1 日10 月 31 日），取得租金收入 240 万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用 12 万元。 （3）将 8 号船舶自 2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人 160 万元。 （4）全年发生管理费用共对 200 万元（含业务招待费 50 万元）；发生经营费用共 600 万元（含广告费 250 万元人实发工资总额共 428 万元（工资费用单独列支，人均月计税工资标准 800 元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共 74.
36、9 万元，但未取得工会经费拨缴款专用收据。 （5）12 月从境外分支机构取得税后净收益 32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 （6）l11 月已预缴企业所得税 110 万元。 要求： （1）计算远洋运输企业 2002 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。 （2）计算远洋运输企业 2002 年末应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)65 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.
37、00)1.根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（分数：1.00）A.对外转让B.以临时租赁方式租出C.用于企业办公用房 D.预售房产取得预收款解析：选项 A、D 按销售处理，选项 B 其租赁期间按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现。2.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2005 年 10 月从国外购进一批化妆品(消费税率 30)，支付不含税价款 24 万元。经进一步生产加工，当月将其销售给某商场，取得含增值税收入 31 万元。该工业企业应该缴纳消费税( )。（分数：1.00）A.1.8 万元 B.9 万元C.3.33
38、万元D.0 万元解析：根据消费税法的规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进以后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮烟火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品：白=接进入消费品市场，而需要进一步加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购(包括进口环节)应税消费品的已纳税款。所以：应纳消费税=35.1(1+17)30-2430=1.8(万元)。3.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2004 年 1 月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在
39、我国应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.5925 元B.5125 元C.2975.81 D.2750.63 元解析：(1)应纳税所得额30000800320026000(元) (2)应纳税额(2600025%1375)18312975.81(元)4.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：边民互市贸易每人每日进口价值
40、 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。5.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。6.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.
41、8 B.105.6C.104.64D.101.76解析：应缴房产税=(10 000+500)(1-20%)1.2%=100.8(万元)7.下列项日中，属于资源税的纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.收讫销售款的当天B.索取销售款凭据的当天C.移送使用应税产品的当天 D.移送使用应税产品的次日解析：根据资源税法的规定，纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。8.某单位 2001 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2005 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：
42、1.00）A.12.5 万元B.3.5 万元C.2.5 万元 D.2 万元解析：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。(250200)5%2.5 万元9.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地 解析：直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。10.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000
43、平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元 B.4000 元C.6000 元D.12000 元解析：种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。11.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款
44、合同贴花。签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以这里作废的购销合同也需要贴花。 该企业应纳印花税=20000.3+20000.05+10000.05=0.75(万元)=7500(元)12.以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现B.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现C.采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日
45、确认收入的实现D.采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现 解析：选项 A，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现；选项 B，采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现；选项 C，采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按实际付款日确认收入的实现。13.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局 D.全国人大解析：省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。14.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：我国现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船
