1、注册会计师(税法)68 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的2.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿
2、还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收3.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关
3、要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息4.对净吨位 10.5 吨的载货车辆，按( )计税。（分数：1.00）A.10 吨B.10.5 吨C.11 吨D.免税5.下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房6.下列属于地方税务机关确定的减免城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.由国家拨付事业经费的科研单位职工家属宿舍用地B.由国家拨付事业经费的科研单位对外开放的体育场占地C.由国家拨付事业经费的科研单位对外营业的培训楼用地D.由国家拨付事业经费的科研单位办公用地7.涉
4、外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营D.用于市场推广或推销8.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年
5、应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.5321 元C.6258 元D.6028 元9.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元10.特区某中外合资企业 2005 年境内应纳税所得额为 300 万元(免地方附加税)，其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为 50 万，在乙国纳税 10 万元，则该中外合资企业 2005
6、 年应在我国缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.42.5 万元B.51.5 万元C.52.5 万元D.61.5 万元11.下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（分数：1.00）A.没收全部财产B.停止出口退税权C.行政罚款D.没收非法所12.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入C.无形资产投资人股时的评估价值D.经批准准予从事融资租赁业务中的租赁赞13.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴
7、纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2B.6.4C.8D.7.314.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润15.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 20
8、00 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.20 元B.21 元C.38 元D.39 元16.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.有免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人17.某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程
9、建筑公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.66B.152.34C.66.09D.152.2518.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部贷款的时间D.设备到货时间19.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本D.结婚证20.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得
10、的教育储蓄存款利息D.境外存款利息二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿22.我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及常务委员会B.国务院C.国家税务总局D.财政部23.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有
11、 )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿投资C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.法定继承人继承土地、房屋权属的24.行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加25.下列各项目中,属于现行土地使用税政策的有( )。（分数：1.00）A.对纳税人计划占用的土地应征收土地使用税B.土地使用税的税额为年税额C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，按使用面积纳税D.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应照常纳税26.根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.
12、城市维护建设税的纳税人是在城市、县城、建制镇等范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和个人C.城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，一般情况下，不单独加收滞纳金或者罚款D.城市维护建设税实行幅度比例税率，不同地区的纳税人，实行不同档次的税率27.按照现行车船使用税的规定，下列项日中，不属于车船使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业投资兴办的企业B.外国企业投资兴办的企业C.港、澳、台个人投资兴办的企业D.外籍人员28.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是(
13、)。（分数：1.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额29.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为经营地C.流动经营无固定地点的个人
14、为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地30.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元31.甲国某企业在我
15、国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000 万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资人股某内资企业，按销售收入的 30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由境内的外资企业代扣代缴B.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税C.甲国企业不缴纳营业税D.境内的外商投资企业不需要缴纳营业税32.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。（分数：1.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于医疗C.遭受
16、自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施33.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.待售开发产品转作经营性资产的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的34.甲公司 2005 年的在册职工 120 人，本年除临时工外没有新的变动，该企业当年实际工资总额 125 万元，其巾：计人在建 T 程的工资 15 万元.其余计人当年的费用，本年的临时人员为 8 月、9 月共雇佣 10 人，领工资 0.18 万元。人均计税
17、工资额执行国家限额 800 元。计算企业所得税时准予扣除的工资总额和职 T人数为( )。（分数：1.00）A.125 万元B.117.12 万元C.122 人D.121.67 人35.下列各项中，不属于增值税的征收范围的有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税B.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的货物C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费D.印刷企业接受出版单位委托，所印刷的图书、报纸和杂志三、判断题 判断每题的表
18、述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，
19、都应该依法缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起 15 日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起 30 日内缴纳担保的税款、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.为鼓励投资，以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者受让股权后，以分得的受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，可享受再投资退税的优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确
20、B.错误43.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )
21、分数：1.00）A.正确B.错误48.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应分期缴纳契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从
22、国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问
23、题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_52.王某是一位作家，2005 年取得以下收入： (1)3 月出版一本短篇小蜕集取得稿费 50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费 10000 元。 (2)3 月份为某单位讲座取得酬金 6000 元。 (3)5 月份又为一单位讲座取得酬金 30000 元。 (4)6 月应邀出国访问期间，举办中国文学讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外
24、缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 8.3)。 (5)7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30，已缴纳了营业税费和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。 要求：根据以上资料，计算王某在 2005 年 3 月至 8 月各项所得应纳个人所得税税额。 （分数：5.00）_53.北京易明化工股份有限公司 2005 年度有关资料如下： (1)与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万元。 (2)与某银行签订融资租赁合同，合同金额 500 万元，年利率 5；签订一
25、份借款合同，合同金额 1500 万元。 (3)与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，制药公司的货物价值 450 万元。 (4)与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料，加工厂收加工费 20 万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003 年-2005 年实现利润的 30支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8)本年资本公积科目增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。 (
26、9)与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额 20 万元。(10)接受外国某银行优惠贷款 200 万美元并书立合同，书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为1：8.3，当月 1 日汇率为 1：8.2。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1)计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税； (2)计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税； (3)计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税； (4)计算易明化工股份有限公司业务(4)的印花税； (5)计算易明化工股份有限公司业务(5)的印花税； (6)计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税； (7)计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税
27、 (8)计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税； (9)计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税； (10)计算易明化工股份有限公司业务(10)的印花税。 （分数：5.00）_某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6 月发生下列业务： (1)从 A 歌舞团收购旧钢琴 3台，三台钢琴的原值 60000 元，演出公司支付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000 元的价格全部售出。 (2)受 B 歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B 歌舞团演出进行宣传和售票，售票收入 20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000 元。 (3)主办当红两歌星的独
28、唱音乐会，演出公司售票收入 800000 元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000 元(税后)。 要求计算：（分数：5.01）(1).该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；（分数：1.67）_(2).该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(3).该演出公司应代扣代缴的税款。（分数：1.67）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.张某为某国营企业的职工(工龄 20 年)，每月月薪 1500 元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入 1000 元。 2005 年 3 月，该国营企业改制，由企业职工出资将
29、企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从 3 月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资 10 万元取得拥有所有权的企业量化资产价值 30 万元，3 月5 月每月分得红利 2000 元。 6 月份，张某应急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以 25 万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为 5000 元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入 48000 元。 张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核定适用的应税所得率为 10。企业自
30、7 月 1 日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至 2005 年底，共发生的成本费用支出为 90 万元。 (当地规定的公务费用扣除标准为 500 元，当地上年企业职工年平均工贷为 8000 元。工资薪金的必要费用扣除额为 1600 元。) 要求：请逐项计算 2005 年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。 （分数：10.00）_55.华北某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500万元，销货净额 6000 万元，接受现金捐赠 200 万元，转售不动产取得收入 500
31、万元，原购入价 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40 万元) (4)管理费用 490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元； (7)年初“应收账款”无余额，年末余额 1
32、30 万元(其中含与关联企业应收账款 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计人各项成本、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计人成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公司取得工会经费收据； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收的税收优惠)； (10)12 月下旬分别从 A、B
33、两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费利职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分刚税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额； (9)计算该企业 2005 年应
34、纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_56.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下： （1）期初库存外购已税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元）、雪茄烟 500 箱； （3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场 1200 箱，
35、取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票； （5）销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元； （6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79万元（其中含运费成
36、本 2.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 （注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率 25%、烟丝消费税比例税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额； （2）计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； （3）计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； （4）计算 12 月份应抵扣的进项税额； （5）计算 12 月份应缴纳的增值税； （6）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税； （7）计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税； （8）计算 12 月
37、份应缴纳的消费税； （9）计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)68 答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的解析：对于行政机关
38、工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。2.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税 B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收解析：我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我
39、国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可免征所得税。3.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还 D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息解析：税务机关发现的应自发现之日起 10 日内办理退还手续。4.对净吨位 10.5 吨的
40、载货车辆，按( )计税。（分数：1.00）A.10 吨B.10.5 吨 C.11 吨D.免税解析：在计征车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按 1 吨计算。5.下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD 都属于营业用房屋，所以要征收房产税。6.下列属于地方税务机关确定的减免城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.由国家拨付事业经费的科研单位职工家属宿舍用地 B.由国家拨付事业经费的科研单位对外
41、开放的体育场占地C.由国家拨付事业经费的科研单位对外营业的培训楼用地D.由国家拨付事业经费的科研单位办公用地解析：BC 为应税项目；D 为全国统一执行的法定减免。7.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营 D.用于市场推广或推销解析：A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。8.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均
42、为208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.5321 元C.6258 元 D.6028 元解析：船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算；1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算；非机动驳船按船舶税额的 50%计算。故应纳车船税1356320944(11)22404506258(元)。9.某钢铁公司与
43、机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000 万0.3=0.6 万元，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额：2000 万0.05=0.1 万元；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000 万0.05=0.05 万元。该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.
44、75 万元=7500 元。10.特区某中外合资企业 2005 年境内应纳税所得额为 300 万元(免地方附加税)，其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为 50 万，在乙国纳税 10 万元，则该中外合资企业 2005 年应在我国缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.42.5 万元B.51.5 万元 C.52.5 万元D.61.5 万元解析：境内所得应纳税额=30015=45 万元；境外所得应补税额=5033-10= 6.5 万元。在我国应纳所得税=45+6.5=51.5 万元。11.下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（分数：1.00）A.没收全部财产 B.停止出口退税权C.行政罚款D.
45、没收非法所解析：税务行政处罚包括：停止出口退税，行政罚款，没收非法所得。12.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入 C.无形资产投资人股时的评估价值D.经批准准予从事融资租赁业务中的租赁赞解析：广告代理企业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资人股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
46、13.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2 B.6.4C.8D.7.3解析：出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。 增值额=52-30-2=20(万元) 增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)14.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。
47、分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润 解析：外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关 B、C 的业务，也都应计入应税所得计税。15.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明
