1、注册会计师(税法)83 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000
2、元以下罚款2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.0 元B.3000 元C.12000 元D.12500 元3.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运
3、载旅客取得的运输收入4.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税5.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局D.全国人大6.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银
4、行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元C.3070.5 万元D.3080.5 万元7.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者8.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于
5、对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元9.计算土地增值税时，下列说法正确的有( )（分数：1.00）A.房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣 20%的费用B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C.所有与转让有关的税金均可扣除D.应税收入只包括货币收入和实物收入10.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁
6、所得D.财产转让所得11.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定12.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定D.跨省、
7、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税13.下列各项中，不征房产税的是( )。（分数：1.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C.融资租赁的房屋D.投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的14.某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8C.30D.16.815.下
8、列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地16.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元17.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股
9、权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转18.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为B
10、.逃税行为C.骗税行为D.正常行为19.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元20.某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（分数：
11、1.00）A.7 840B.7 000C.9 800D.6 720二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章B.国家税务总局和国务院其他部门的规定C.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件D.乡、镇人民政府的规定22.进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（分数：1.00）A.可供选择的价格中较高的价格B.可供选择的价格中最低价C.最低限价D.
12、最高限价23.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1 倍至 3 倍B.重用印花税票金额 1 倍至 5 倍C.重用印花税票金额 50%以上 5 倍以下的罚款D.构成犯罪的依法追究刑事责任24.下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人销售购买并居住不足一年的普通住宅减半征收营业税B.2004 年 10 月 1 日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税C.下岗失业人员雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为免征营业税D.商业企业单独向供货方提供服务收取的展示费、管理费等，按 5%征收营
13、业税25.下列土地中可免缴土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.国家机关、人民团体、军队白用的土地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地26.明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是( )。（分数：1.00）A.作价外费计销项税B.价税分离后计销项税C.冲减当期进项税D.征收营业税27.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税
14、期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票28.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契
15、税D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税29.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入30.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的
16、预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额31.甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税32.根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税人是在城市、县城、建制镇等范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税
17、额之和个人C.城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，一般情况下，不单独加收滞纳金或者罚款D.城市维护建设税实行幅度比例税率，不同地区的纳税人，实行不同档次的税率33.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.出让罔有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.与其他单位交换国有土地使用权34.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的35.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(
18、 )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.自 2005 年 1 月 1 日起，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 180 万元，一律按增值税一般纳税人征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于 180 万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.年应税销售额未超过规定标准的小规模企业
19、，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某企业撤销后，其占地用于兴建某大型商场，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，该商场占地可以暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行 24 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（分数：1.
20、00）A.正确B.错误43.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.用于投资联营的房屋从价计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处 1 万元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企
21、业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.2006 年 5 月，某市低档护肤品生产企业(一般纳税人)将本单位生产的花露水，作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为 10000 元，本期取得的专用发票未通过认证，则该企业的本月业务缴纳的城建税为
22、 130.9 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.企业所得税均为中央、地方共享税，60%的部分归中央政府的收入，40%的部分归地方政府的收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.企业从事白酒生产销售业务，2005 年 9 月份发生下列业务： (1)购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。 (2)向小规模纳税人购进粮食 100 吨，普通发票上注明的价格 20 万元，粮食入库，支付运费 5 万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。(
23、3)领用上述粮食 100 吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6 万元发运给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方共收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料 5 万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120 万元。 (4)拿出委托加工收回的粮食白酒 50 吨在组成计税价格基础上加价 20对外出售，款已收到。 (5)自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨销售价 18000 元，本月售出 80 吨。用自己的卡车运去，收取运费 10 万元，装卸费 17000 元。 (6)本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨出售，每
24、吨售价 3 万元，随货销售酒坛 10 万元单独计价核算；另外，收取押金 5.85 万元单独核算。 (7)企业将购进粮食门酒 10 吨连同白产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5)。 (8)拿出自产薯类白酒 10 吨抵偿债务 15 万元。 假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 9 月份委托加工支付给受托方的消费税额； (2)计算该企业 9 月份应纳消费税总额； (3)计算该企业 9 月份销项税额总额； (4)计算该企业 9 月份应纳增值税额。 （分数：5.00）_甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳
25、税人，2006 年 5 月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 52000 元，支付运费 2000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票； (2)将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 6000 元，乙企业代收代缴了消费税； (3)甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 85000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 348500 元； (4)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元
26、，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 24290 元(包括买价 31000 元，运输成本 1790 元，装卸费 1500 元)。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 82 元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算甲卷烟厂应缴纳的增值税；（分数：1.25）_(2).计算委托加工业务应代收代缴的消费税；（分数：1.25）_(3).计算甲卷烟厂应缴纳的消费税；（分数：1.25）_(4).计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加。 （分数：1.25）_52.甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2006 年
27、 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2006 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 000 元。 要求：计算甲 2006 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。 （分数：5.00）_53.中国公民李某是一外商投资企业的高级职员，2006 年其个人收入如下(本题中的租金收入，售房收入还应按规定计算缴纳营业税；除营业税外，不考虑其他税费)： (1)每月工资收入 6000 元，1 月份取得2005 年年终奖 24000 元。 (2)私
28、有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发，丰租房装修费用 2000 元. (3)业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入 50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4)销售两套生活住房中的一套，取得收入 200000 元，该房上年购进价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。还在购买福利彩票中中奖 5000 元。 要求：根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，汁算下列问题： (1)李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税； (2)李某的租金收入，应缴纳的个人所得税； (3)李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税；
29、(4)李某的售房收入和福利彩票巾彩收入，应缴纳的个人所得税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500 万元，销售净额 6000 万元，接受现金捐赠 200 万元，转让自建不动产收入 500 万元，账面原值 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用 128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40
30、万元) (4)管理费用490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元； (7)年末“应收账款”账户的借方余额 130万元(含关联企业 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5，年初“应收账款”余额为0； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计入各项成本
31、、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收的税收优惠)；12 月下旬分别从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30%。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣
32、除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算-1=资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职 T 教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额； (9)计算该企业 2005 年应纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_55.某外商投资企业 2005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年适用 15的企业所得税税率，地方所得税税率 3 %
33、，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载： (1)管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元；(2)支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40 万元； (3)转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务企业未入账处理； (4)6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用办公用品”(税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年
34、)； (5)企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系； (6)企业接受货币捐赠 50 万元，全部计人“资本公积”； (7)该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元(均以人民币计)。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额； (2)计算 2005 年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额； (3)计算 2005 年该企业转让房产的收益； (4)计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额； (5)计算 2005 年该企业境内生产经营所得
35、应纳税所得额； (6)计算2005 年该企业应纳税额合计。 （分数：10.00）_56.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下： （1）期初库存外购已税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元）、雪茄烟 500 箱； （3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场 1200 箱，取得不
36、含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票； （5）销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元； （6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79万元（其中含运费成本 2
37、.79 万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 （注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率 25%、烟丝消费税比例税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额； （2）计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； （3）计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； （4）计算 12 月份应抵扣的进项税额； （5）计算 12 月份应缴纳的增值税； （6）计算12 月份与销售卷烟相关的消费税； （7）计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税； （8）计算 12 月份应缴
38、纳的消费税； （9）计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)83 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款 C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上
39、 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款解析：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.0 元B.3000 元 C.12000 元
40、D.12500 元解析：该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，该题目要求计算每季度应纳税额，不要忘记将年税额换算成季度税额。30004(4+1)54 个季度3000(元)3.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的
41、外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。4.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税解析：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；对外商投资企业和外国企业占用的土地不属于城镇土
42、地使用税的征收范围。5.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局 D.全国人大解析：省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。6.2005 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房
43、缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（分数：1.00）A.2256.5 万元B.2445.5 万元 C.3070.5 万元D.3080.5 万元解析：销售收入14000 万元；土地使用权费及开发成本4800 万元；房地产开发费用 480010%480(万元)；税金770 万元；加计扣除费用4800 20%960(万元)；扣除项目合计4800+480+770+9607010(万元)。增值额14000-70106990(万元)；增值额与扣除项目比例6990701099.71%100%；土地增值税额6990 40%-7010 5% 2445.50(万元)。7
44、.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业 C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者解析：按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。8.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.0
45、0）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012+250070(1-20)1.2=6+16.8=22.8(万元)9.计算土地增值税时，下列说法正确的有( )（分数：1.00）A.房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣 20%的费用 B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C.所有与转让有关的税金均可扣除D.应税收入只包括货币收入和实物收入解析：旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花
46、税不得扣除；应税收入还包括其他收入。10.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得 D.财产转让所得解析：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。11.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定 解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。12.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C.车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税解析：车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的具体纳税期限由省、自治
