1、注册会计师-会计-14 及答案解析(总分：57.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：16.50)1.天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。假定该交换不具有商业实质。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。A60.5 B48.6 C71.9 D68（分数：1.00）
2、A.B.C.D.2.下列关于 BOT 业务的说法中，不正确的是( )。A建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第 15 号建造合同确认相关的收入和费用B基础设施建成后，项目公司应当按照企业会计准则第 14 号收入确认与后续经营服务相关的收入C建造过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第 17 号款费用的规定处理DBOT 业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产（分数：1.50）A.B.C.D.3.下列各项中，不应计入投资收益的是( )。A交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额B采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利C取得交易性金融资产时发生的手续费等相
3、关费用D用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业以应收商业承兑汇票向银行贴现，对收到的贴现款应( )。A作为短期借款处理B冲减应收票据，并作为或有负债披露C加贴现息后作为短期借款处理D冲减应收票据，并按照应收票据的到期值作为或有负债披露（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。A交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类C持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进
4、行重分类（分数：1.00）A.B.C.D.6.某小规模纳税工业企业 2005 年 11 月初“应交税金应交增值税”账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为 17000 元，当月销售产品 848000 元(含税)。该企业本月应交增值税为( )元。A50000 B46000 C29000 D33000（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司 2004 年 1 月 8 日购入的某项专利技术，成本为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。2006 年 12 月 31 日，经减值测试其可收回金额为 140 万元，预计尚可使用
5、 4 年。甲公司 2007 年度对该项专利技术应摊销的金额为( )万元。A20 B35C40 D70（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，对外币交易采用交易日的即期汇率进行折算。210 年发生如下业务：(1)8 月 5 日将 10 万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=6.35 元人民币，卖出价为1 美元=6.65 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=6.5 元人民币。(2)8 月 20 日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=6.36 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.25
6、 元人民币，另发生运杂费 4.5 万元人民币，进口关税 11.25 万元人民币，安装调试费 6.75 万元人民币。不考虑增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币( )。A1 万元 B1.5 万元 C-1.5 万元 D0.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).该设备的人账价值为人民币( )。A292.5 万元 B297.45 万元 C303.75 万元 D308.7 万元（分数：1.50）A.B.C.D.8.下列各项中，企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是( )。A收到投资时实际支付价款中包含
7、的已宣告但尚未发放的现金股利B采用权益法核算下收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利C权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分D被投资单位宣告发放的属于投资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2
8、010 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司于 1995 年 1 月 1 日对乙公司投资 90 万元，占乙公司有表决权股份的 30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资，1998 年 1 月 1 日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 20%以上，应采用权益法核算。甲企业与乙企业适用的所得税税率均为 33%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的 5%提取法定公益金，从 1995 年
9、至 1997 年，乙公司实现净利润分别为,20 万元、10 万元和 15 万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为。万元、2 万元和 1.5 万元。甲公司 1998 年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。A7 B8.5 C5.95 D10（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为 900 万元，预计研发期 2 年。该公司于 2007 年 6 月 30 日向政府申请研发补贴。2007 年 9 月 30 日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目 400 万元，分两次拨付。2007 年 9 月 30 日拨
10、付 50%，另 50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。2007 年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为( )万元。A25 B50C200 D400（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。A意图长期持有的股权投资 B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资 D意图持有至到期的债权投资（分数：1.00）A.B.C.D.13.某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 万元的公司债券，发行价格总额为 20360 万元。另外，发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息
11、为 300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为 6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005 年 6 月 30 日，该应付债券的账面价值为( )万元。A22400 B22616 C22652 D22796（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：8，分数：15.00)14.下列经济业务的会计处理的理论基础符合“资产”定义的是( )（分数：1.00）A.计提各项资产减值准备B.开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益C.如长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目的摊余价值
12、全部转入当期损益D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益15.下列项目中，属于处置费用的有( )。（分数：1.00）A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用D.与资产处置有关的搬运费E.广告费16.采用递延法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有( )。（分数：1.00）A.本期应交的所得税B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项E.本期转回原
13、确认的递延税款贷项17.下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是( )。（分数：1.00）A.如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出。B.如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期较短的期限内分摊。C.如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本，并按两次装修期间、剩余租期和尚可使用期三者中较短的期间分摊。D.固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的孰低
14、者确定E.改良后固定资产的账面成本如果高于可收回价值，则应将其差额计入“营业外支出”18.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在租赁期开始日，“长期应收款”科目记录的金额是最低租赁收款额B.实际收到的或有租金，应计入当期租赁收入C.有确凿证据表明长期应收款无法收回时，应按长期应收款余额全额计提坏账准备D.当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少冲减长期应收款E.逾期一个租金支付期尚未收到租金时，应停止确认融资收入，并将已确认的融资收入予以冲回(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为
15、 25%。208 年年初不存在已经确认的递延所得税，208 年甲公司的有关交易或事项如下：(1) 208 年 1 月 1 日，以 1022.35 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 208 年 4 月 1 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 1500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 1000 万元。(3) 208 年 9 月 15 日，因
16、违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 208 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。(4) 208 年 12 月 25 日，以增发市场价值为 15000 万元的自身普通股为对价购入乙公司 100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 12600 万元，计税基础为 9225 万元。甲公司无其他子公司。(5) 208 年发生了 2000 万元广告费
17、支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司208 年实现销售收入 10000 万元。(6) 208 年因政策性原因发生经营亏损 2000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来 5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。（分数：6.00）(1).下列有关甲公司对 208 年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少 50 万元B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，
18、应在利润总额的基础上调整增加 500 万元C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D.对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加 500 万元E.对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加 500 万元(2).下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为 3243.75 万元，应在个别财务报表中进行确认B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为 1556.25 万元，应在合并财务报表中进行确认C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递
19、延所得税负债，并计入所得税费用D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额(3).下列有关甲公司在 208 年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 208 年应确认的当期所得税为 0B.甲公司 208 年应确认的递延所得税为-625 万元C.甲公司 208 年应确认的递延所得税为 750 万元D.甲公司在
20、208 年度利润表中应确认的所得税费用为-625 万元E.甲公司在 208 年度利润表中应确认的所得税费用为 019.在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入B.建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认的收入C.建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入D.建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入20.下列资产中，属于企业非流动资产的有_。（分数：2.00）A.商誉B.无形资产C.固定资产D.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
21、E.生产性生物资产三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：2.00)21.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下：(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：单位：万元 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数应收账款 4680 9360应收票据 1170 702交易性金融资产 600 100 出售 500应收股利 40 20 10坏账准备 400 400 800存货 5000 4800长期股权投资 1000 200(以无形资产投 资) 1200应付账款 3510 4680应交增值税 500 616(
22、已交)544(进项税额) 360应交所得税 60 200 80长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400(2)利润表有关账户本年发生额如下：单位；万元账户名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 6000营业成本 3400投资收益：其中：现金股利 20出售短期投资 40(3)其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。要求：计算确定下列各项的金额：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取
23、得投资收益收到的现金；(6)取得借款收到的现金；(7)偿还债务支付的现金。（分数：1.00）_22.某国有企业批准改组为股份制企业，该企业有关资料如下；(1)改组前资产总额为 8000 万元，负债总额为 4000 万元，所有者权益为 4000 万元，其中实收资本 3000万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 500 万元。(2)改组时资产评估增值 300 万元，其中固定资产增值 200 万元，库存商品增值 100 万元；资产评估增值已经投资各方确认，评估基准日与调账日上述资产未发生增减变动。(3)改组后的公司核定的股本总额为 8000 万元，股份总数为 8000 万股，每股面值 1 元。改
24、制企业将原净资产按 11 折股，不足部分发行新股，发行价为 1.5 元，按发行收入的 1%支付手续费。要求：(1)将资产评估增值确认入账(该企业所得税率为 23%);(2)将企业净资产按 11 折股，并进行账务处理，(3)对增发股票进行账务处理。（分数：1.00）_四、综合题(总题数：1，分数：24.00)甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，盈余公积的计提比例均为 10%。甲公司于 2008 年 1 月 1 日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司 75%的股权。(1)甲公司 2008 年 1
25、月 1 日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为 5600 万元，累计摊销为 600 万元，公允价值为 6000 万元；库存商品成本为 800 万元，公允价值为 1000 万元，增值税税率为 17%；可供出售金融资产账面成本为 2000 万元(其中成本为 2100 万元，公允价值变动贷方余额为 100 万元)，公允价值为 1800 万元；另支付直接相关税费 30 万元。(2)甲公司在 2008 年 1 月 1 日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，
26、公允价值 700 万元，账面价值 600 万元，按直线法摊销，剩余摊销期为 10 年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。(3)甲公司 2008 度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司 2008 年 1 月 1 日的所有者权益为 10500 万元，其中，实收资本为 6000 万元，资本公积为 4500 万元，盈余公积为 0 万元，未分配利润为 0 万元。乙公司 2008 年度实现净利润为 3010 万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司 2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 100 万元(已经扣除所得税影响)。甲公司
27、 2008 年向乙公司出售商品 500 件，价款每件为 6 万元，成本每件为 5 万元，货款尚未支付。至2008 年末已对外销售 400 件。甲公司 2008 年 7 月 10 日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，价款为 300万元，成本为 200 万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为 5年，采用直线法摊销。(4)甲公司 2009 年度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司 2009 年度实现净利润为 4010 万元(均由投资者享有)。乙公司 2009 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 200 万元(已经扣除所得税影响)。2009 年乙
28、公司宣告分配现金股利 1000 万元。至 2009 年末上述商品又对外销售 50 件。(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。(6)编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。要求：（分数：24.00）(1).计算合并对价成本；（分数：4.80）_(2).编制 2008 年投资的会计分录；（分数：4.80）_(3).编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵消分录；（分数：4.80）_(4).编制 2008 年 12 月 31 日的合并财务报表的调整分录和抵消分录；（分数：4.80）_(5).编制 2009 年 12 月 31 日的合并财务报表的调整分录和抵消
29、分录。（分数：4.80）_注册会计师-会计-14 答案解析(总分：57.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：16.50)1.天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。假定该交换不具有商业实质。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。A60.5 B48.6 C71.9
30、D68（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 已计提折旧=(100-1005%) 52.5=47.5(万元)；换入乙材料的入账价值=(100-47.5-5) +10+3=60.5(万元)2.下列关于 BOT 业务的说法中，不正确的是( )。A建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第 15 号建造合同确认相关的收入和费用B基础设施建成后，项目公司应当按照企业会计准则第 14 号收入确认与后续经营服务相关的收入C建造过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第 17 号款费用的规定处理DBOT 业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产（分数：1.50）A.B.C.D.
31、解析：解析 BOT 业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。3.下列各项中，不应计入投资收益的是( )。A交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额B采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利C取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用D用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 交易性金融资产期末计价时，其公允价值低于账面价值的差额，应当作为公允价值变动损益核算。4.企业以应收商业承兑汇票向银行贴现，对收到的贴现款应( )。A作为短期借款处理B冲减应收票据，并作为或有负债披露C加贴现息后作为短期借款处理D冲减应收票据
32、，并按照应收票据的到期值作为或有负债披露（分数：1.00）A. B.C.D.解析：5.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。A交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类C持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有在满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。6.某小规模纳税工业企业 2005 年 11 月初“应交税金
33、应交增值税”账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为 17000 元，当月销售产品 848000 元(含税)。该企业本月应交增值税为( )元。A50000 B46000 C29000 D33000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法按 6%(小规模商业企业为 4%)的征收率计算应纳税额。应纳税额= 848000(1+6%)6%-200046000(元)。7.甲公司 2004 年 1 月 8 日购入的某项专利技术，成本为 400 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。
34、2006 年 12 月 31 日，经减值测试其可收回金额为 140 万元，预计尚可使用 4 年。甲公司 2007 年度对该项专利技术应摊销的金额为( )万元。A20 B35C40 D70（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 按照企业会计准则无形资产准则的规定，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。本题的计算为：140/4=35(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，对外币交易采用交易日的即期汇率进行折算。210 年发生如下业务：(1)8 月 5 日将 10 万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1
35、美元=6.35 元人民币，卖出价为1 美元=6.65 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=6.5 元人民币。(2)8 月 20 日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=6.36 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.25 元人民币，另发生运杂费 4.5 万元人民币，进口关税 11.25 万元人民币，安装调试费 6.75 万元人民币。不考虑增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币( )。A1 万元 B1.5 万元 C-1.5 万元 D0
36、.5 万元（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价 1 美元=6.35 元人民币；汇兑损失=10(6.5-6.35)=1.5(万元人民币)。本题涉及的分录：借：银行存款人民币户 (106.35)63.5财务费用 1.5贷：银行存款美元户 (106.5)65(2).该设备的人账价值为人民币( )。A292.5 万元 B297.45 万元 C303.75 万元 D308.7 万元（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 该设备的入账价值=456.36+4.5+11.25+6.75
37、=308.7(万元人民币)，收到投资者投入资本时，其折算汇率必须采用交易发生日的即期汇率。8.下列各项中，企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是( )。A收到投资时实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利B采用权益法核算下收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利C权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分D被投资单位宣告发放的属于投资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，企业取得投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利处理，待收
38、到时冲减已确认的应收股利；采用权益法核算的股权投资，收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利冲减已确认的应收股利；权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分应当确认为当期投资收益，计入当期损益；而被投资单位宣告发放的属于投资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分，应当冲减长期股权投资的账面价值。9.甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。
39、A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2010 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。10.甲公司于 1995 年 1 月 1 日对乙公司投资 90 万元，占乙公司有表决权股份的 30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资，1998 年 1 月 1 日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 2
40、0%以上，应采用权益法核算。甲企业与乙企业适用的所得税税率均为 33%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的 5%提取法定公益金，从 1995 年至 1997 年，乙公司实现净利润分别为,20 万元、10 万元和 15 万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为。万元、2 万元和 1.5 万元。甲公司 1998 年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。A7 B8.5 C5.95 D10（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应调增数额=(2030%-0)+(10 30%-2)85%5.95(万元)。11.甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为
41、 900 万元，预计研发期 2 年。该公司于 2007 年 6 月 30 日向政府申请研发补贴。2007 年 9 月 30 日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目 400 万元，分两次拨付。2007 年 9 月 30 日拨付 50%，另 50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。2007 年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为( )万元。A25 B50C200 D400（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照企业会计准则政府补助的规定，企业获得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并
42、在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。根据此项原则，甲公司在 2007 年应确认的补贴收入金额为 200/23/12=25(万元)。12.下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。A意图长期持有的股权投资 B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资 D意图持有至到期的债权投资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照企业会计准则第 22 号金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。13.某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 万元的公司债券，发行价格总额为 2
43、0360 万元。另外，发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息为 300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为 6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005 年 6 月 30 日，该应付债券的账面价值为( )万元。A22400 B22616 C22652 D22796（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 溢价合计(20360-20000)+(30-240)420(万元)。计提的利息200006%242400(万元)。应摊销的溢价420524168(万元)。账面价值20360+2400-168+(300
44、-240)22652(万元)。说明：发行该债券发生发行费用 240 万元与发行期间冻结资金利息 300 万元之差 60 万元应计入溢价，一并摊销。二、多项选择题(总题数：8，分数：15.00)14.下列经济业务的会计处理的理论基础符合“资产”定义的是( )（分数：1.00）A.计提各项资产减值准备 B.开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益 C.如长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益 D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益 解析：解析 企
45、业资产的三个特征下，能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。15.下列项目中，属于处置费用的有( )。（分数：1.00）A.与资产处置有关的法律费用 B.与资产处置有关的相关税费 C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用 D.与资产处置有关的搬运费E.广告费 解析：解析 处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。16.采用递延法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有( )。（分数：1.00）A.本期应交的所得税 B.本期发生的时间性差异
46、所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项E.本期转回原确认的递延税款贷项 解析：解析 本期应交所得税和本期“递延税款”贷方发生额会增加所得税费用。17.下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是( )。（分数：1.00）A.如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出。B.如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期较短的期限内分摊。 C.如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本，并按两次装修期间、剩余租期和尚可使用期三者中较短的期间分摊。 D.固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的孰低者确定 E.改良后固定资产的账面成本如果高于可收回价值，则应将其差额计入“营业外支出”解析：解析 固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的较高者确定。18.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在租赁期开始日，“长期应收款”科目记录的金额是最低租赁收款额 B.实际收到的或有租金，应计入当期租赁收入
