1、注册会计师-会计-28 及答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：20.00)1.甲公司 2007 年 3 月 1 日从资本市场上购入某公司 1 甲。的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为 350 万元，其中，已宜告尚未发放的现金股利为 5 万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为 277 元。3 月 31 日，该股票的公允价值为 365 万元。甲公司在编制 2007 年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为( )万元。A13 B15C18 D20（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司为生产 A 产品购入一台专
2、用设备，2004 年计提折旧 380 万元，按税法规定允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为 400 万元。与该折旧对应生产的产品已全部完工，2004 年对外销售了 80%。甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为 33%，则 2004 年应确认的递延税款为( )元。A0 B6.6(借方)C6.6(贷方) D5.28(贷方)（分数：1.00）A.B.C.D.3.在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。A某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年D商品流通企业采购费用的会计处理由
3、计入期间费用改为计入存货成本（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业年初一项固定资产原价为 200 万元，已提折旧 96 万元，预计净残值 8 万元。计提减值准备 14 万元。剩余折旧年限为 5 年。年未经测试，该项固定资产可收回金额为 95 万元，至该年末，该项固定资产的累计折旧额为( )万元。A95 B96 C100 D115.2（分数：1.00）A.B.C.D.5.出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑，建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖_。A2 年 B3 年 C5 年 D8 年（分数：1.00）A.B.C.D.6.在确定业务分部时，对“产品或劳务
4、的性质”这一因素，正确的说法是( )。A对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部B对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务C对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内D对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内（分数：1.00）A.B.C.D.7.一般纳税人外购存货支付的运费，应( )。A作为存货成本的一部分B作为准予抵扣的进项税额C将运费扣除准予抵扣的进项税额后的差额计入存货成本D作为期
5、间费用处理（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。202 年 2 月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B 公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。(1)甲公司库存商品账面余额为 300 万元，公允价值(计税价格)为 400 万元；交易性金融资产的账面余额为 520 万元(其中：成本为 420 万元，公允价值变动为 100 万元)，公允价值为 600 万元。(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为 600 万元(其中成本为 400 万元，损益调整为 200 万元)，公允价值为 672 万元；固定资产设备的账面原
6、值为 480 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值 288 万元(含增值税)，乙公司向甲公司支付银行存款 108 万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费 10 万元。乙公司为换入库存商品支付保险费 3 万元，为换入 B 公司的股票支付相关税费 7 万元。(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。A甲公司换入长期股权投资的初始成本为 672 万元B甲公司换入固定资产的
7、入账价值为 256.15 万元C乙公司换入库存商品的入账价值为 403 万元D乙公司换入交易性金融资产的入账价值为 607 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为( )。A33.85 万元 B80 万元 C38.15 万元 D8 万元（分数：1.50）A.B.C.D.8.利源公司于 2007 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313 347 万元；支付发行费用 120万元，发行期间冻结资金利息为 1
8、50 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。2008 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。A308 008.2 B308 348.56 C308 316.12 D308 026.2（分数：1.00）A.B.C.D.9.志诚股份有限公司 2003 年 10 月因未能按合同规定付清欠 B 公司的货款 100 万元，12 月 B 公司向法院提起诉讼，志诚股份有限公司聘用的律师估计很可能会败诉，预计将要支付的赔偿金额大约为 810 万元，另外，志诚股份有限公司支付诉讼费 2 万元，B 公司支付的诉讼费为 3 万元。那么在 2003 年 12 月 3
9、1 日，志诚股份有限公司应确认的负债金额为( )万元。A9 B11 C12 D14（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业期末“工程物资”科目余额为 100 万元，“发出商品”科目余额为 50 万元，“原材料”科目余额为 60 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。A105 B3.115 C205 D215（分数：1.00）A.B.C.D.11.按照合并会计报表暂行规定，对外币利润分配表中的“未分配利润”项目的折算方法是( )。A按年初汇率折算B按本年平均汇率折算C按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定
10、D按报表计算日汇率折算（分数：1.00）A.B.C.D.207 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 4700 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 207 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 4500 万元。至 207 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 1984 万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费 160 万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976
11、万元。为此，甲公司于 207 年 12 月 31 日要求增加合同价款 500 万元，并与乙公司达成一致意见。208 年度，甲公司实际发生成本 2946 万元，年底预计完成合同尚需发生 530 万元。209 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 5100 万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：6.00）(1).下列有
12、关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ( )。A订立合同时发生的投标费不应计入合同成本，合同成本为 5100 万元B因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200 万元C订立合同时发生的投标费应计入合同成本，合同成本为 4660 万元D因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为 4700 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司因该建造合同于 207 年度确认的合同毛利是( )。A152 万元 B96 万元C40 万元 D38 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).甲公司因该建造合同于 208 年度确认的递延所得税收益
13、是( )。A0 B-6.5 万元C1 万元 D6.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(4).下列有关 209 年 2 月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中，不正确的是 ( )。A应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额，确认为 209 年合同收入B应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲C若之前存在因减值而确认的存货跌价准备，则应将其转销，并冲减资产减值损失D若之前存在因减值而确认的递延所得税资产，则应将其转回，并增加所得税费用（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：19.00)甲公司于 2009 年 4 月 1 日与 A 公司签订一
14、项固定造价合同，为 A 公司建造某工程，合同金额为 2400 万元，预计总成本 2000 万元。甲公司 2009 年实际发生成本 1000 万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到 600 万元补偿；2010 年实际发生成本 600 万元，预计还将发生成本 400 万元，2010 年由于 A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流入企业。2010 年 10 月 20 日，甲公司又与 B 公司签订合同，甲公司接受 B 公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为 1600 万元，合同约定 B 公司应在安装开始时预付给甲公司 800 万元，等到安装完工时再支付
15、剩余的款项。至 2010 年 12 月 31 日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 200 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于 2010 年年末 B 公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).以下关于建造合同收入与费用确认的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用B.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收
16、回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用C.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入D.合同预计总成本超过合同总收入的，应通过“工程施工合同毛利”科目来反映企业的预计损失E.建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时应转为完工百分比法确认合同收入和费用(2).关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2009 年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入 600 万元B.2009 年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入 1200 万元C.2010 年，甲公司对提供
17、劳务应确认主营业务收入 800 万元D.2010 年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入 200 万元E.2010 年，甲公司对上述业务应确认主营业务收入 1520 万元12.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1 000000 元；甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5 000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借
18、款 3000 000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露E.甲公司将为 A 公司提供的很可能无法支付的 3 000 000 元的担保
19、确认为负债，并在会计报表附注中作了披露甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从 207 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。甲公司 208 年发生如下事项：(1) 甲公司为 A 产品提供“三包”确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 40 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲公司 208 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：单位：万元项目 第一季度 第二季度 第
20、三季度 第四季度A 产品销售收入 800 1200 1400 600发生的三包费用 15 10 30 20其中：原材料成本 10 8 10 15人工成本 5 2 5 5用银行存款支付的其他支出 15 (2) 甲公司为 B 产品提供“三包”服务确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 10 万元，B 产品已于 207 年 7 月 31 日停止生产，B 产品的“三包”服务截止日期为 208 年 12 月 31 日。甲公司库存的B 产品已全部售出。208 年第四季度发生的 B 产品“三包”费用为 8 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。(3) 208 年 9 月 20 日甲公司
21、接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 80 万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔偿金额为 5060 万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。(4) 208 年 12 月 5 日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿 300 万元的可能性是 60%，赔偿 200 万元的可能性是 30%，赔偿 100 万元的可能性为 10%。（分
22、数：4.00）(1).下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定E.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认(2
23、).下列关于甲公司对其或有事项的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 208 年为 A 产品提供“三包”应计提的预计负债为 115 万元B.甲公司 208 年末为 B 产品确认的预计负债余额为 0C.与乙公司的诉讼中，由于全部赔偿责任由丙公司承担，因此甲公司不需要确认预计负债D.208 年 12 月 5 日，甲公司因该担保事项应确认的预计负债为 300 万元E.208 年 12 月 31 日预计负债的账面余额为 400 万元以下小题为互不相干的多项选择题。（分数：8.00）(1).下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产按照市场价格计量B.
24、持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量(2).下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值E.当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额(3)
25、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动(4).甲公司 200 年 1 月 1 日购入乙公司 80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。200 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 2000 万元，无其他所有者权益变动。200 年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为 825 万元。201
26、 年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为 5000 万元，无其他所有者权益变动。201 年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8500 万元。下列各项关于甲公司 200年度和 201 年度合并财务报表列报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.201 年度少数股东损益为 0B.200 年度少数股东损益为 400 万元C.201 年 12 月 31 日少数股东权益为 0D.201 年 12 月 31 日股东权益总额为 5925 万元E.201 年 12 月 31 日归属于母公司股东权益为 6100 万元13.下列支出中，应当作为管理费用核算的有( )（分数：1
27、00）A.技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.职工劳动保险费D.支付的土地出让金E.待业保险费三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：2.00)14.长江公司 2006 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出。不再单独考虑专门借款的情况)：2006 年 1 月 1 日借人的 3 年期借款 200 万元，年利率为 6%；2006 年 4 月 1 日发行的 3 年期债券 300 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，债券发行价格为 285万元，折价 15 万元(不考虑发行债券时况生的辅助费用)。有关资产支出如下：1 月
28、 1 日支出 100 万元；2 月 1 日支出 50 万元；3 月 1 日支出 50 万元：4 月 1 日支出 200 万元；5 月 1 日支出 60 万元。假定资产建造从 1 月 1 日开始，工程项目于 2006 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。该公司 2007 年又发生如下业务：2007 年 7 月 1 日建造一条生产线，总投资 200 万美元，工期半年，预计在 2007 年 12 月末完工。(1)该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建，工程已于 2007 年 7 月 1 日开工；为建造生产线，长江公司在 2007 年 7 月 1 日从中行借入 10
29、0 万美元借款，期限 2 年，年利率为 6%，利息按年支付。(2)长江公司对丙公司支付工程款的情况为：2007 年 7 月 1 日支付 60 万美元，10 月 1 日支付 60 万美元，12 月 31 日支付 80 万美元。(3)2007 年各个寸点的汇率分别为：2007 午 7 月 1 日 1 美元8 元人民币，9 月 30 日 1 美元8.2 元人民币，10 月 1 日 1 美元8.2 元人民币，12 月 31 日 1 美元=8.5 元人民币。假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算。(4)第三季度该笔借款的存款利息收入为 0.2 万美元；假设不考虑第山季度该笔借款的存款利息，长
30、江公司也没有其他外币借款。要求：(1)分别计算 2006 年第一季度和第二季度适用的资本化率；(2)分别计算 2006 年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋；(3)计算 2007 年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额，并进行相应的会计处理。（分数：1.00）_15.正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)正保公司有关外币账户 2007 年 3 月 31 日的余额如下:项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币
31、账户佘额(万元人 民币)银行存款 800 8.0 6400应收账款 400 8.0 3200应付账款 200 8.0 1600长期借款 1000 8.0 8000(2)正保公司 2007 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下：4 月 3 日，将 100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为 1 美元8.0元人民币，当日银行买人价为 1 美元=7.9 元人民币。4 月 10 日，从国外购人一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元7.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币和增值
32、税 537.2 万元人民币。4 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。4 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为 1 美元= 7.8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。4 月 25 日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票 10 000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元7.8 元人民币。4 月 30 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2007 年 1 月 1 日从中国银行借人，用于购买
33、建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2006 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装。至 2007 年 4 月 30 日，该生产线尚处于建造过程中。4 月 30 日，美国施奈德公司发行的股票市价为 11 美元。4 月 30 日，市场汇率为 1 美元7.7 元人民币。要求：(1)编制正保公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列正保公司 2007 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑
34、差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。项目 4 月 30 日汇兑差额(单位：万元人民币)银行存款(万元户)应收账款(万元户)应付账款(万元户)长期借款(万元户)(3)计算交易性金融资产 4 月 30 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（分数：1.00）_四、综合题(总题数：2，分数：2.00)16.仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为 17%，所得税税率均为 33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按 10 年摊销。仁大公司发生下
35、列业务：仁大公司于 2003 年 1 月 1 日以 5200 万元购入库克公司普通股 300 万股，占库克公司股权份额的 5%，另支付相关税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为 15000 万元。2005 年 1 月 1 日，仁大公司又以 15000 万元从其他原有股东购入库克公司普通股 1200 万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到 25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2003 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2002 年现金股利，每股 0.25 元，2003 年实现净利
36、润 2250 万元(未包括下列 2003 年业务)；2004 年 3 月 8 日库克公司宣告分派 2003 年现金股利，每股 0.30 元，2004 年实现净利润 3000 万元(包括下列 2004 年业务)。此外，库克公司 2003 年、2004 年还发生过以下事项：(1)2003 年 5 月 10 日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9375 万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用 150 万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(2)2004 年 1 月 10 日，取得一项技术改造拨款 30000 万元，用于固定资产技术改造，该项目于 2004 年 9月 30
37、 日完成。技改过程中，发生各项费用 13500 万元，增加固定资产价值 13500 万元。(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的 750000 万元，年利率为 6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004 年 11 月 15 日，与银行达成债务重组协议如下：豁免库克公司所有积欠利息。库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000 万元，市场价格和计税价格均为 225000 万元；栋办公楼的原价为 13500 万元，累计折旧为 3750万元，公允价值为 7500 万元；土地使用权的账面价值为 552000 万元，公允价值为 6000
38、00 万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于 2004 年 12 月 1 日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外的其他相关税费。(4)2004 年 12 月 31 日发现，2003 年 1 月初购入的一项专利权未计提减值准备，2003 年 12 月 31 日的可收回金额为 2400 万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费 3000 万元。该专利权的有效年限为 10 年。假设此项会计差错已达到重要性要求。要求：(1)编制 2003 年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。(2)编制 2003 年库克公司有关技术改造
39、拨款而增加固定资产的会计分录。(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。（分数：1.00）_17.深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。2005 年 11 月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。资产负债表编制单位；深蓝公 2005 年 11 月 30 日 单位：元项 目 11 月 30 日 项目 11 月 30 日流动资产： 流动负债：货币
40、资金 4，363，147.73 短期借款 6，000，000.00短期投资 3，359，663.24 应付票据应收票据 应付账款 6，751，465.35应收股利 预收账款 10，000.00应收账款 11，347，928.28 应付工资其他应收款 12，000.00 应付福利费 731，556.41预付账款 500，000.00 应交税金 923，003.14应收补贴款 应付股利 3，195,391.49存货 8，476，786.11 其他应交款 7，643.19待摊费用 16，000.00 其他应付款 531，024.51一年内到期的长期债券投资 预提费用 12，698.53流动资产合计
41、28，075，525.36 预计负债长期投资： 一年内到期长期负债长期投资 13，052，582.03 流动负债合计 18，162，782.62固定资产： 长期借款固定资产原价 27，219，092.40 应付债券减：累计折旧 7，387，666.29 长期应付款固定资产净值 19，831，426.11 长期负债合计固定资产清理 递延税款贷项工程物资 负债合计 18，162，782.62在建工程 182，600.00 股本 15，000，000.00固定资产合计 20，014，026.11 资本公积 0无形资产 盈余公积 18，001，889.07长期待摊费用 736，443.73 未分配利润
42、 10，713, 905.54无形及其他资产合计 736，443.73 外币报表折算差额递延税款借项 所有者权益合计 43，715，794.61资产合计 61，878，577.23 负债和权益总计 61，878，577.23利润及利润分配表编制单位；深蓝公司 2005 年度 单位：元项目 111 月份主营业务收入 75，666，777.76减：主营业务成本 57，361，630.83主营业务税金及附加 637，170.70主营业务利润 17，667，976.23加：其他业务利润减：营业费用 6，236，523.24管理费用 5，874，004.94财物费用 529，176.49营业利润 5，0
43、28，271.56加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出利润总额 5，028，271.56减：所得税净利润 5，028，271.56加：年初未分配利润 5，685，633.98当年可供分配利润 10，713，905.54减：提取盈余公积未分配利润 10，713，905.542005 年 12 月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)：(1)1 日销售产品 1000000 元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为 800000 元。货款已于 12 日收到。(2)3 日接受某公司委托代销商品 500
44、 件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件 8000 元结算。深蓝公司至 20 日以每件 10000 元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000 元，增值税 680000 元，代销款尚未支付。(3)5 日用银行存款 1560000 元购入股票 150000 股，不准备长期持有，其中每股买价 10 元，支付相关的税费 15000 元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利 45000 元。25 日，收回了已宣告的股利 45000 元。12月 29 日每股收盘价为 8.7 元。30 日和 31 日股市周末休市。(4)
45、长期债权投资债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000 元和 40000 元，反映的是三年前按面值购入的年利率为 10%，到期一次还本付息的国库券 200000元。该债券于 10 日到期，本息合计 260000 元已存银行。(5)上月购进的一台管理用设备原价 7800000 元，预计净残值率 3%，预计使用年限 8 年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。(6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计 3800000 元，一直未能收回。20 日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还 300000 元，用股票
46、 50000 股按市价每股 20 元作价，归还 1000000 元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是 1800000 元。深蓝公司已对此债权提取了 600000 元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。(7)29 日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为 2000000 元)，换入了二辆汽车(其中汽车 1 公允价值为 3.20000 元，汽车 2 公允价值为 550000 元)和一批库存商品(公允价值为 1000000 元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为 170000 元。
47、其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000 元。在换出土地时，按 5%的税率提取了营业税。(8)30 日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿 3000000 元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为 20%，估计赔偿金额在 20000002300000 元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得 500000 元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。(9)“长期股权投资C 企业(投资成本
48、)”年初余额 5000000 元，反映的是上年末对 C 企业的投资，该投资使深蓝公司拥有 C 企业 40%的股份；9 月 1 日，深蓝公司再次投资 3000000 元，拥有 C 公司 20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到 60%，在本次投资中，产生了股权投资差额 250000 元，(假设股权投资差额按 10 年摊销，每年在年末时进行摊销)。C 企业本年度亏损 1200000 元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。(10)31 日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定111 月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。)深蓝公司 2005 年的年度会计报表在 2006 年 4 月 30 日经董事会批准报出。在 2006 年 14 月深蓝公司发生了如下经济事项：(1)1 月 18 日法院宣判，鉴于
