1、注册会计师-会计-5 及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。A按平均汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月 17日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5 月30 日市场汇
2、率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.27 元人民币，该外币债务 6 月份应付账款所发生的汇兑收益为 ( )万元人民币。A-90 B45 C-45 D90（分数：1.00）A.B.C.D.3.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。A公允价值变动损失 B投资收益C经营性应付项目的减少 D递延所得税负债（分数：1.00）A.B.C.D.4.2008 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4
3、 年，即可自 2011 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。 2008 年 12 月 31 日累计已确认的成本费用金额为100000 元。2009 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2009 年末有 20 名管理人员离开B 公司，B 公司估计这一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2009 年 12 月 31 日当期应确认的成本费用金额为( )元。A177 500 B77 500 C150 000 D100 000（分数：1.00）A.B.C.D.5.某上市公司在其年度资产负债表日后至财
4、务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税 100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 100 万元D以存货归还报告年度形成的负债 100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.2004 年 3 月，母公司以 1000 万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2004 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润
5、的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。A180 B185 C200 D215（分数：1.00）A.B.C.D.7.上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。A鉴于主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法B根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备C鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D上期提取甲股票投资跌价损失准备 5000 元，鉴于股市行情下跌，本期提取 10000 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.2003 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为 3 年，每年支
6、付租金 100 万元(租期满一年时支付)，承租人担保的资产余值为 10 万元，未担保余值为 5 万元。租赁资产原账面价值为 279.90 万元，租赁内含利率为 6%。租赁谈判中，乙公司发生律师费 4 万元则 2003 年 12 月31 日，乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是 ( )万元。A279.90 B310 C274.90 D315（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计
7、 1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。A630 B3000 C2460 D1830（分数：1.00）A.B.C.D.10.投资性房地产应当按照_进行初始计量。A收益 B成本 C公允价值 D市价（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲企业利润表中“主营业务收入”项目为 1000 万元，本期销项税发生额为 170 万元，资产负债表中“应收账款”项的期初额为 300 万元，期末额为 500 万元；“应收票据”项目期初额为 250 万元，期末额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账
8、准备计提额为 10 万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列( )万元。A1000 B1070 C1057 D1067（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司为购建固定资产于 2007 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 8000 万元，期限 5 年，票面年利率 6%(等于实际利率)，筹集资金 8000 万元(不考虑债券发行费用)； 7 月 1 日又向银行借入 2 年期、年利率 5%的款项 4000 万元。上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司 2007 年一般借款的加权平均年利率为( )。A5% B5.67%C5.8%
9、 D6%（分数：1.00）A.B.C.D.13.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理正确的是( )。A以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础B以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础C换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延D换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当( )。A按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失效之和提取坏账准备，计入管理费用 B按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用C按该借方余额
10、与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用D技年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2003 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为 ( )万元。A0 B15 C18 D20（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择
11、题(总题数：9，分数：14.00)16.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。（分数：2.00）A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.按照：工资总额一定比例计提的职工教育经费E.因向管理人员提供住房而支付的租金17.甲公司为 2001 年 1 月 1 日设立的股份有限公司，2001 和 2002 年适用的所得税税率为 15%，从 2003年 1 月 1 日起改按 33%的所得税税率计征所得税。该公司从 2003 年 1 月 1 日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001 年和 2002 年累计发生
12、的应纳税时间性差异为 650000 元，至 2005 年 12 月 31 日止，累计发生的可抵减时间性差异为 200000 元、应纳税时间性差异为 1000000 元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。（分数：1.00）A.2001 年和 2002 年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用B.至 2005 年 12 月 31 日，该公司递延税款账面贷方余额为 264000 元C.2003 年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映 97500 元D.2003 年 1 月 1 日计算并确认递延税款借方金额 214500 元
13、，并减少当期所得税费用 214500 元E.2003 年 1 月 1 日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额 214500 元，并调减年初留存收益214500 元18.关于长期债权投资利息的会计处理是( )。（分数：1.00）A.分期付息的债权投资的应计未计利息，作为流动资产，计入应收利息B.到期一次还本付息的债权投资的应计未收利息，计入投资的账面价值C.计提的平价发行的长期债券投资利息，计入当期投资收益D.取得债券投资实际支付的价款中含有尚未到期的利息，作为应收项目单独核算E.取得债券投资实际支付的价款中含有已到期尚未领取的利息，转为债券投资成本甲公司于 2009 年 7 月 1 日向
14、乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，公允价值为 5000 元，根据该期权合同，乙公司有权在 2010 年 1 月 31 日以每股固定行权价 50 元从甲公司购入普通股 2000 股，每股面值1 元。其他有关资料如下：(1)2009 年 7 月 1 日每股市价 48 元(2)2009 年 12 月 31 日每股市价 52 元(3)2010 年 1 月 31 日每股市价 51 元(4)2009 年 12 月 31 日期权的公允价值 4000 元(5)2010 年 1 月 31 日期权的公允价值 2000 元（分数：4.00）(1).假设合同规定甲公司 2010 年 1 月 31 日以现金净额结
15、算，以下甲公司会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.发行时将该期权确认为权益工具B.发行时将该期权确认为衍生工具C.该期权合同公允价值变动计入当期损益D.至结算日甲公司发行该期权的累计收益是 3000 元E.若至结算日甲公司自身权益工具的公允价值为 52.5 元，则甲公司发行该期权的累计收益为 0 元(2).假设合同规定甲公司 2010 年 1 月 31 日交付 2000 股普通股同时以每股 50 元收取现金与乙公司结算，以下甲公司会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.发行时将该期权确认为权益工具B.发行时将该期权确认为衍生工具C.该期权合同公允价值变动计入当期损益D.不确认
16、该期权合同的公允价值变动E.完成交割后甲公司累计增加股本溢价 103000 元19.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性E.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务20.对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会汁处理正确的有( )，（分数：1.00）A.固定资产修理费用直接计人了当期损益B.固定资产的改良支出计人了固定资产的账面价值，其增计后的会额可以超过固定资产的
17、可收回金额C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出汁人了长期待摊费用D.固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程”科目核算E.固定资产进行改扩建寸，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”21.下列有关租赁的表述正确的是( )（分数：1.00）A.最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁C.在判断租赁类型时，不应以租赁资产所有权是否转移给承租入为标准D.若对于出租人来说是融资租赁行为，可能对承租人来说是经营租赁行为E.若对于出租人来说是融资租赁行为，则对承租人来
18、说也一定是融资租赁行为22.企业进行非货币性交易，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有 ( )。（分数：1.00）A.企业支付的补价或收到补价B.企业为换出存货而交纳的增值税C.企业换出资产的账面价值D.企业为换出存货而交纳的消费税E.企业换出资产计提的资产跌价准备23.下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.无形资产的后续支出应计入无形资产账面价值B.自行开发并依法申请取得前发生的无形资产研究和开发费用于发生时确认为当期费用C.企业获得超额收益能力时，说明商誉存在，因此作为无形资产入账D.企业取得的土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产账户E.企业通过无偿划拨取得的土地使用权
19、和有偿取得的土地使用权都应作为无形资产核算三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：11.00)24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2007 年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为 420000 元，已提存货跌价准备 10000 元，计税价格等于市场价格 500000 元，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金 117000 元支付给丙公司作为补价，同时间公司为换入固定资产支付相关费用 5000 元。设备的原价为 800000 元，已提折旧 220000 元，已提减值准备 200
20、00 元，设备的公允价值为 600000 元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为 520000 元，已提存货跌价准备 20000 元，计税价格等于市场价格 600000 元，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金 20000元支付给乙公司作为补价，同时支付相关费用 3000 元。设备的原价为 900000 元，已提折旧 200000 元，未计提减值准备，设备的公允价值为 650000 元。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备相关的增值税。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车，该设备的账面原值为 80
21、0000 元，累计折旧为 300000 元，已提减值准备 100000 元，公允价值为 500000 元；丁公司汽车的公允价值为 450000 元，账面原值为600000 元，已提折旧 100000 元，已提减值准备 10000 元。双方协议，丁公司支付给甲公司现金 50000 元，甲公司负责把该设备运至丁公司。在这项交易中，甲公司支付设备清理费用 20000 元，丁公司为换入该台设备支付相关费用 5000 元，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给丁公司并收到汽车。假定该项交易具有商业实质，公允价值能可靠计量。(4)甲公司以账面价值为 80000 元、公允价值为 100000 元的
22、 A 产品，换入乙公司账面价值为 110000 元、公允价值为 100000 元的 B 产品，公允价值等于计税价格。甲公司为换入 B 产品支付运费 5000 元，乙公司为换入 A 产品支付运费 2000 元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为 17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税)，换入的产品均作为原材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且 A、B 产品公允价值是可靠计量的。要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。（分数：10.00）_25.东方股份有限公司(以下简称东方公司)2002 年至 2006 年投资业务的有关资料如下：(1)2002 年 1
23、1 月 1 日，东方公司与 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定；东方公司收购 A 公司股份总额的 30%，收购价格为 270 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为 2002 年 12 月 31 日。 该股权转让协议于 2002 年 12 月 25 日分别经东方公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2003 年 1 月 1 日，A 公司股东权益总额为 800 万元，其中股本为 400 万元，资本公积为 100 万元，末分配利润为 300 万元(均为 1998 年度实现的净利润)。(3)2003 年 1
24、月 1 日，A 公司董事会提出 2002 年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(4)2003 年 1 月 1 日，东方公司以银行存款支付收购股权价款 270 万元，并办理了相关的股权划转手续。(5)2003 年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过 2002 年度利润分配方案该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金：分配现金股利 200 万元。(6)2003 年 6 月 5 日，东方公司收到 A 公司分派的现金股利。(7)2003 年 6 月 12 日，A 公司接
25、受外单位捐赠的新固定资产一台，A 公司由此确认的资本公积为 80 万元，并进行了相应的会计处理(8)2003 年度，A 公司实现净利润 400 万元。(9)2004 年 S 月 4 日，A 公司股东大会通过 1999 年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(10)2004 年度，A 公司发生净亏损 200 万元。(11)2004 年 12 月 31 日，东方公司对 A 公司投资的预计可收回金额为 254 万元。(12)2005 年 1 月 5 日，东方公司将其持有的 A 公司股份全部对外转让，转让价款 250
26、万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行，假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：(1)确定东方公司收购 A 公司股权交易中的“股权转让日”。(2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录(假定股权投资差额按 5 年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_四、综合题(总题数：2，分数：19.00)26.ABC 公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从 1998 年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为 33%，所得税按债务法核算，税法按完工
27、百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。两种方法计算的税前会计利润如下(计算过程略)：(单位：万元)年份 完工百分比法 完成合同法1994 年以前 400000 3000001994 年 240000 2000001995 年 180000 2400001996 年 200000 1600001997 年 260000 2200001998 年 300000 320000要求：(1)计算 ABC 公司改变核算法后的累积影响数。(2)进行账务处理。（分数：1.00）_27.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于 2007 年 11 月
28、1 日专门从某银行借入 6000 万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。长江公司 2007 年 12 月 1 日从某银行借入一笔一般借款 50007 元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 10000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2008 年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 20007 元。3 月 1 日，用银行存款向承包方支付
29、工程进度款 3000 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。8 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2000 万元。12 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元。(2)2009 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：3 月 1B，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元。5 月 31 日，厂房已达到预定可使用状态。6 月 30 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 10000 万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项 1000 万元。11 月 1 日，长江公司发生财务困难，无
30、法按期偿还于 2007 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对长江公司的专门借款形成的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为
31、 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000 万股，每股市价为 5 元。(3)2010 年发生的与资产置换有关的事项如下： 5 月 31 日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 5 月 31 日。与
32、资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为 800 万元和 400 万元，公允价值分别为 200 万元和 1800 万元；长江公司已为库存商品计提了 300 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为 8000 万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 462.5 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 7000 万元和 5000 万元，公允价值分别为 6000 万元和 4000 万元。假定长江公
33、司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12 月 31 日的可变现净值和可收回金额分别 6550 万元和 3500 万元。假定(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为 0.25%。(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产转换相关的税费；(3)非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的进点。(2)计算长江公司 2008 年和 2009 年专门借款利息资本化金额。(3)计算长江公司 2008 年和 2009 年一般借款利息资本化金额。(4)编制 2008 年 12 月 31 日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。(5)计算长江公司在 20
34、09 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。(7)计算长江公司在 2010 年 5 月 31 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(8)计算确定长江公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(9)编制长江公司在 2010 年 12 月 31 日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。（分数：18.00）_注册会计师-会计-5 答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动
35、表中的“未分配利润”项目应当( )。A按平均汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 “未分配利润”根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。2.A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月 17日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5 月30 日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.27 元人民币，该外币债务 6 月
36、份应付账款所发生的汇兑收益为 ( )万元人民币。A-90 B45 C-45 D90（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应付账款所发生的汇兑收益4500(8.278.28)-45(万元)3.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。A公允价值变动损失 B投资收益C经营性应付项目的减少 D递延所得税负债（分数：1.00）A. B.C.D.解析：4.2008 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2011
37、年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。 2008 年 12 月 31 日累计已确认的成本费用金额为100000 元。2009 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2009 年末有 20 名管理人员离开B 公司，B 公司估计这一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2009 年 12 月 31 日当期应确认的成本费用金额为( )元。A177 500 B77 500 C150 000 D100 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2009 年 12 月 31 日当期应确认的成本费
38、用金额=(100-29)100502/4-100 000=77 500(元)5.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税 100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 100 万元D以存货归还报告年度形成的负债 100 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项 C 属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入
39、：选项 D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。6.2004 年 3 月，母公司以 1000 万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2004 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。A180 B185 C200 D215（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2004 年末编制相关的抵销分录：借：主营业务收入 1000贷：主营业务成本 800固定资产原价 200当期多
40、计提折旧的抵销：借：累计折旧 15贷：管理费用 15200/109/12所以因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为(1000-800) -15185(万元)。7.上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。A鉴于主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法B根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备C鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D上期提取甲股票投资跌价损失准备 5000 元，鉴于股市行情下跌，本期提取 10000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 是出于操纵损益目的
41、所作的变更，属于滥用会计政策，违背会计核算的一贯性原则。8.2003 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为 3 年，每年支付租金 100 万元(租期满一年时支付)，承租人担保的资产余值为 10 万元，未担保余值为 5 万元。租赁资产原账面价值为 279.90 万元，租赁内含利率为 6%。租赁谈判中，乙公司发生律师费 4 万元则 2003 年 12 月31 日，乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是 ( )万元。A279.90 B310 C274.90 D315（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 量低租赁收款额最低租赁付款额+第三方
42、担保的资产余值=(3100+10)+0=310 (万元)，最低租赁收款额现值(100/1.06)+ (100/1.062)+(100/1.06 3)+(10/1.063)94.34+89+83.96+8.40=275.70(万元)：未担保余值5 万元，未担保余值现值5/ 1.06 34.20(万元)未实现融资收益=(量低租赁收款额+未担保余值)-(最低租赁收款额现值+未担保余值现值)=(310+5)-(275.70+4.20)=31 5- 279.9035.1(万元)租赁开始日：借，应收融资租赁款 310未担保余值 5贷：融资租赁资产 279.90递延收益未实现递延收益 35.1资产负债表中应
43、收融资租赁款净额应收融资租赁款 310-递延收益 35.1274.90(万元)。9.A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。A630 B3000 C2460 D1830（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值18001800/1031260(万元)加上：发生的后续支出
44、：1200 万元减去：被更换部件的账面价值：900900/103630(万元)对该项固定资产进行更换后的原价126012006301830(万元)10.投资性房地产应当按照_进行初始计量。A收益 B成本 C公允价值 D市价（分数：1.00）A.B. C.D.解析：11.甲企业利润表中“主营业务收入”项目为 1000 万元，本期销项税发生额为 170 万元，资产负债表中“应收账款”项的期初额为 300 万元，期末额为 500 万元；“应收票据”项目期初额为 250 万元，期末额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账准备计提额为 10 万元。假定不存在其他情况
45、，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列( )万元。A1000 B1070 C1057 D1067（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销售商品，提供劳务收到的现金=1000+(300500)+(250150)+1703-10 1057(万元)12.甲公司为购建固定资产于 2007 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 8000 万元，期限 5 年，票面年利率 6%(等于实际利率)，筹集资金 8000 万元(不考虑债券发行费用)； 7 月 1 日又向银行借入 2 年期、年利率 5%的款项 4000 万元。上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司
46、 2007 年一般借款的加权平均年利率为( )。A5% B5.67%C5.8% D6%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 加权平均年利率=(80006%+40005%2)(8000+40002)= 5.8%。13.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理正确的是( )。A以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础B以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础C换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延D换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照企业会计准则第 7 号非货币性资产
47、交换准则的规定，在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，对于换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。14.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当( )。A按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失效之和提取坏账准备，计入管理费用 B按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用C按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲
48、减管理费用D技年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 坏账准备计提数=按期预计的坏账损失+/-计提前坏账准备账户余额(借方余额为十)15.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2003 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为 ( )万元。A0 B15 C18 D20（分数：1.
